吳娜德

[摘 要]審計(jì)最早的出現(xiàn)是為了不讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)較大的錯(cuò)誤，能夠?qū)ζ淇焖偬岢龊侠淼囊庖?jiàn)，并能夠有效處理發(fā)生的問(wèn)題，讓使用者能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表充滿信任感。隨著社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)不再只是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而是由企業(yè)中的審計(jì)專業(yè)工作者針對(duì)公司財(cái)務(wù)的所有收入和支出進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)中所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和預(yù)期收益等各方面實(shí)行監(jiān)督。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題和現(xiàn)象進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決措施來(lái)不斷提升企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作質(zhì)量，以供后續(xù)參考。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 內(nèi)部審計(jì) 路徑研究 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

新常態(tài)下，企業(yè)想要得到良好的發(fā)展，就必須建立科學(xué)的管理制度和責(zé)任劃分制度，在企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的管理體系，不斷強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而良好的企業(yè)管理體系必須依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行開展，利用內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，為公司的管理服務(wù)。所以，在企業(yè)開展內(nèi)審工作過(guò)程中，應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，使得審計(jì)工作能夠慢慢從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲?jì)。公司內(nèi)部有關(guān)部門進(jìn)行相互合作，互相監(jiān)督。在審計(jì)工作不斷發(fā)展的同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量成為了大家追求的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)觀念落后

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作必須成立專門的審計(jì)部門，并且不斷培養(yǎng)更多優(yōu)秀的審計(jì)人員，這樣會(huì)造成企業(yè)額外成本的支出，并且缺乏一定的效率，同時(shí)還有可能因?yàn)楸O(jiān)督不到位帶來(lái)其他的風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。目前，有一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)工作可有可無(wú)，對(duì)其不夠重視，審計(jì)工作徒有形式，對(duì)其正規(guī)性進(jìn)行了質(zhì)疑，沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。在企業(yè)中，審計(jì)工作主要是將監(jiān)督作為自身的工作，還不能適應(yīng)新常態(tài)下對(duì)企業(yè)審計(jì)工作提出的新要求，這對(duì)內(nèi)審的確定和咨詢服務(wù)職責(zé)造成了一定影響，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)沒(méi)有從會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊防范上進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這限制了其內(nèi)在價(jià)值的有效利用[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)規(guī)模小，缺少獨(dú)立性

雖然在企業(yè)中有多樣化的審計(jì)形式，但是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)仍然占據(jù)了主導(dǎo)地位，企業(yè)其他審計(jì)內(nèi)容并不完善，內(nèi)審范圍有必要不斷擴(kuò)大和補(bǔ)充。另外，在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)部門或總經(jīng)理、獨(dú)立董事，并不能有效發(fā)揮審計(jì)的作用，公司治理結(jié)構(gòu)極為復(fù)雜，并且受到外部環(huán)境因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)的獨(dú)立性受到了挑戰(zhàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)

在新常態(tài)下，國(guó)家對(duì)各個(gè)企業(yè)的審計(jì)力度提出了新的要求，使得審計(jì)專業(yè)人員極度缺乏，造成內(nèi)部審計(jì)的成本費(fèi)用不斷加大。原有的內(nèi)審人員需要不斷掌握審計(jì)的制度、法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，還必須詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)知識(shí)，掌握核心業(yè)務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)形式的現(xiàn)代審計(jì)手段。一些內(nèi)審工作者不能在短時(shí)間內(nèi)提高自身的綜合技能，因此，只能依賴自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)開展工作，造成審計(jì)質(zhì)量不穩(wěn)定，并對(duì)工作效率產(chǎn)生一定影響，審計(jì)成果缺乏有效性。

（四）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

和其他國(guó)家相比較，中國(guó)的內(nèi)審起步較晚，尚未成熟，企業(yè)內(nèi)審控制機(jī)制不完善，而且在開展工作的過(guò)程中因?yàn)槿狈Κ?dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)工作受到嚴(yán)重的阻礙，使得審計(jì)部門無(wú)法有效開展審計(jì)工作。另外，由于內(nèi)審工作并沒(méi)有系統(tǒng)和規(guī)范性，因此缺乏一定的工作計(jì)劃。審計(jì)方法落后，審計(jì)人員不斷簡(jiǎn)化內(nèi)審程序，不能有效整合和利用有關(guān)資源。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

新常態(tài)下，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作也出現(xiàn)了各種各樣的改變，企業(yè)想要跟隨時(shí)代的腳步進(jìn)行發(fā)展，就必須對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考慮，并針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題尋求最佳的解決路徑，完善內(nèi)部審計(jì)工作[2]。

（一）樹立創(chuàng)新理念

想要提高內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，就必須提高創(chuàng)新思維能力，并以改革創(chuàng)新的新思路來(lái)不斷加強(qiáng)審計(jì)工作的拓展。從職能的角度來(lái)看，應(yīng)將審計(jì)工作中簡(jiǎn)單的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)化成監(jiān)督、服務(wù)、咨詢和評(píng)價(jià)職能，使得三者能夠良好地結(jié)合。從內(nèi)容的角度來(lái)看，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)工作的涉及范圍，將注重管理效益，而不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主；在審計(jì)手段中，積極利用互聯(lián)網(wǎng)技能，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)、云審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方式，以此來(lái)促進(jìn)審計(jì)效果的提升；在審計(jì)方式上，對(duì)審計(jì)工作由以往的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該全面了解內(nèi)審的重要作用，并給予企業(yè)審計(jì)工作政策和資金上的支持，為其工作的開展創(chuàng)造良好的工作條件，不斷強(qiáng)化內(nèi)審的宣傳力度，強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)審觀念。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)作為開展內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)方向

在企業(yè)中形成以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)審模式，最大程度發(fā)揮企業(yè)獨(dú)立董事的作用，防止各部門管理人員因利益問(wèn)題進(jìn)行自我審計(jì)，不斷降低因利益沖突和信息不對(duì)稱造成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。并且，內(nèi)審部門應(yīng)該和管理人員處于同一水平，這樣才能保證內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。在日?；顒?dòng)開展的過(guò)程中，應(yīng)該不斷強(qiáng)化工作人員的安全意思，建立完善的管理體系，良好地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后將評(píng)估結(jié)果最為根本，把握內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，明確工作方向，充分把握內(nèi)審的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，創(chuàng)建專門的審計(jì)部門[3]。在政府的指引中，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。在面對(duì)多樣化的工作環(huán)境時(shí)，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，以此來(lái)不斷強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型優(yōu)秀人才

在新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)不斷得到提升，企業(yè)應(yīng)該積極引進(jìn)其他國(guó)家成功的審計(jì)人員培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)審人員定期實(shí)行培訓(xùn)，強(qiáng)化公司員工之間的溝通交流，不斷提高審計(jì)人員的審計(jì)能力。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)該不斷轉(zhuǎn)變自身的傳統(tǒng)理念，增加自身審計(jì)知識(shí)，積極進(jìn)行相應(yīng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，這樣才能良好地適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，幫助企業(yè)落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)制度的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，以此來(lái)降低執(zhí)行困難，確保內(nèi)審工作能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)審的態(tài)度，提升工作質(zhì)量，貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，突出工作重點(diǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，確保內(nèi)審工作能夠得到質(zhì)量保證。并且，企業(yè)所有部門應(yīng)該進(jìn)行自我檢查、修正和協(xié)調(diào)整改，使內(nèi)審結(jié)果公開和透明，公司能夠從上到下共享信息，不斷提升內(nèi)審工作的信息水平，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果能夠得到有效使用[4]。

（五）加強(qiáng)員工的文化認(rèn)同感和歸屬感

企業(yè)只有不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重視和效果的關(guān)注，才能為其提供良好的審計(jì)環(huán)境。企業(yè)文化的建立應(yīng)該注重員工的身心發(fā)展，重視員工誠(chéng)信的培養(yǎng)，創(chuàng)建有關(guān)的職業(yè)道德體系，強(qiáng)化對(duì)員工綜合技能的培養(yǎng)，提升員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并定期實(shí)行考核，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，使員工能夠具有較強(qiáng)的責(zé)任感，以此來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變自身的觀念，運(yùn)用自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)自覺(jué)接受監(jiān)督，為企業(yè)員工樹立良好的榜樣。企業(yè)還可以利用信息共享來(lái)進(jìn)行透明監(jiān)督，最大程度發(fā)揮企業(yè)董事在內(nèi)審工作中的作用，創(chuàng)建完善的責(zé)任機(jī)制，利用績(jī)效和獎(jiǎng)勵(lì)制度激發(fā)員工的工作積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代和社會(huì)的發(fā)展，項(xiàng)目建設(shè)對(duì)于社會(huì)的發(fā)展極為關(guān)鍵，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的核心內(nèi)容。因此，良好地開展項(xiàng)目工作，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，是中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)。想要良好地完成這項(xiàng)工作，就必須不斷提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門的過(guò)程中，應(yīng)該不斷培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人員，使其能夠更好地地掌握現(xiàn)代化社會(huì)審計(jì)方式。另外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部在新常態(tài)下的審計(jì)工作出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的完善和改革措施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部體系的完善，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]康丹.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題及對(duì)策分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2016（20）：102- 104.

[2]劉陽(yáng)陽(yáng)，楊超.我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問(wèn)題的對(duì)策分析[J].商，2016（8）：134.

[3]于琦.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].科技資訊，2015，13（9）：139.

[4]宋雪萍.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（4）：212.