于振海

摘要：鉆井企業(yè)具有投資及資產(chǎn)規(guī)模龐大、下設(shè)企業(yè)數(shù)量多且分布地域跨度大、等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，對(duì)資金的存量和流量均有巨大需求，在這種形式下，資金集中管理必須合理處理“集中”和“分權(quán)”之間的關(guān)系，既要保證存量資金充足，又要讓資金得到高效、優(yōu)化的統(tǒng)籌配置和調(diào)劑使用，引導(dǎo)資金提高周轉(zhuǎn)率優(yōu)先用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌資金的優(yōu)化運(yùn)作和合理配置。

關(guān)鍵詞：資金管理;集中管理;油田企業(yè);管理目標(biāo)

長(zhǎng)期以來(lái)，科學(xué)、有效的資金管理始終是鉆井企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不可忽視的關(guān)鍵課題，特別是對(duì)于日現(xiàn)金流量高達(dá)百億元的石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在新形勢(shì)下堅(jiān)持科學(xué)的資金集中管理目標(biāo)和原則，改進(jìn)資金集中管理現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，持續(xù)提升資金管理的有效性，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌資金的優(yōu)化運(yùn)作和合理配置，已成為其財(cái)務(wù)工作亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、資金集中管理的目標(biāo)及原則

（一）油田資金流動(dòng)的特征

油田是具有投資及資產(chǎn)規(guī)模龐大、下設(shè)企業(yè)數(shù)量多且分布地域跨度大、等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，從而決定了油田資金流動(dòng)呈現(xiàn)如下兩方面特征：從需求量來(lái)看，油田各板塊內(nèi)部、各板塊之間以及同油田外部開(kāi)展的油氣勘探開(kāi)發(fā)、科技創(chuàng)新及工程技術(shù)服務(wù)、投資及工程建設(shè)、生產(chǎn)保障及礦區(qū)服務(wù)、多種經(jīng)營(yíng)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)勢(shì)必對(duì)資金的存量和流量均有巨大需求;從流向來(lái)看，油田資金流入主要由銷售和服務(wù)收入、上級(jí)公司撥款收入和利息收入三部分構(gòu)成，而資金流出主要由上繳利潤(rùn)和上繳稅費(fèi)的資金、為獲取利息而上存財(cái)務(wù)公司的資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付投資和成本費(fèi)用等款項(xiàng)的資金三部分構(gòu)成。

（二）資金集中管理的目標(biāo)及原則

油田資金集中管理必須合理處理“集中”和“分權(quán)”之間的關(guān)系，既要保證存量資金充足，又要讓資金得到高效、優(yōu)化的統(tǒng)籌配置和調(diào)劑使用，引導(dǎo)資金提高周轉(zhuǎn)率優(yōu)先用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵領(lǐng)域，不僅要避免資金過(guò)于集中導(dǎo)致資金利用效益低下，還要嚴(yán)防對(duì)下屬企業(yè)資金管控力度不夠?qū)е沦Y金成本上升甚至資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，這是資金集中管理的根本目標(biāo)。為保障該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在開(kāi)展各項(xiàng)資金集中管理工作時(shí)必須堅(jiān)持以下兩點(diǎn)原則：一是“適度集中、優(yōu)化配置”的集權(quán)原則，必須保證集中起來(lái)的資金能夠產(chǎn)生最大效益，通過(guò)財(cái)務(wù)公司和資金結(jié)算中心對(duì)油田眾多成員單位實(shí)施資金集中管理，系統(tǒng)、宏觀地協(xié)調(diào)資金余缺，將有限的資金集中起來(lái)作用于油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最關(guān)鍵、最具優(yōu)勢(shì)的領(lǐng)域;二是“協(xié)同合作、適時(shí)而變”的分權(quán)原則，資金集中管理一定是建立在各成員協(xié)同整合基礎(chǔ)上的集中，既要求成員單位樹(shù)立大局觀從油田整體利益出發(fā)，集中資金優(yōu)勢(shì)，隨著各成員企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和環(huán)境的變化，適度分權(quán)給成員企業(yè)管理和支配資金，使其能夠持續(xù)發(fā)展自身生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)方面的優(yōu)勢(shì)，最終實(shí)現(xiàn)降低資金成本，實(shí)現(xiàn)油田整體資金使用效益最大化。

二、資金集中管理的實(shí)施現(xiàn)狀

油田實(shí)施資金集中管理較早，目前已經(jīng)建立起“以全面預(yù)算管理為核心思想，結(jié)算中心模式和財(cái)務(wù)公司模式相結(jié)合，收支兩條線”的資金集中管理機(jī)制。首先，建立健全的資金預(yù)算管理體系，從預(yù)算編制、執(zhí)行控制到考核兌現(xiàn)，油田各成員企業(yè)無(wú)論是資金流入活動(dòng)還是資金流出活動(dòng)必須全部納入其中，“以收定支，收支平衡”，杜絕不在預(yù)算編制內(nèi)的不合理支出，對(duì)不能完成預(yù)算指標(biāo)的成員企業(yè)嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，最大限度提升資金利用效率、降低資金成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過(guò)設(shè)立結(jié)算中心作為油田“資金池”，將成員企業(yè)流入資金集中劃歸至結(jié)算中心歸集管控，既可以在資金預(yù)算控制下引導(dǎo)資金有限用于最具優(yōu)勢(shì)、最為關(guān)鍵的領(lǐng)域，又可以簡(jiǎn)化內(nèi)外部結(jié)算流程。再次，分設(shè)收入和支出賬戶，所屬各成員企業(yè)所有收入必須進(jìn)入收入賬戶并上劃至結(jié)算中心，同時(shí)根據(jù)各成員企業(yè)資金預(yù)算下?lián)苡?jì)劃資金至支出戶用于外部結(jié)算和地區(qū)公司內(nèi)部企業(yè)間結(jié)算，對(duì)于地區(qū)公司間股份內(nèi)部企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易通過(guò)財(cái)務(wù)公司采取資金封閉結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)資金高度集中管理。

三、資金集中管理存在的問(wèn)題及提升有效性的建議

（一）設(shè)立預(yù)算編制彈性考核

制度，轉(zhuǎn)變預(yù)算考核不靈活機(jī)制資金預(yù)算作為油田資金集中管理的核心，資金預(yù)算編制的質(zhì)量直接決定了資金管理的效益，但由于目前對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的考核機(jī)制過(guò)于教條，成員企業(yè)無(wú)論超出資金預(yù)算使用資金還是未完全使用當(dāng)月預(yù)算劃撥資金，只要發(fā)生該情況均要被考核扣分，缺乏彈性空間，從而導(dǎo)致成員企業(yè)為了最大限度提升資金計(jì)劃完成率、減少扣分，采取“一刀切”的模式，只對(duì)在上月申報(bào)下月資金計(jì)劃前完全履行完審批手續(xù)的資金才報(bào)計(jì)劃，或者對(duì)當(dāng)月不在資金預(yù)算計(jì)劃范圍內(nèi)的突發(fā)事件采取能拖延就拖延至下月的方式，從而極大地制約了資金的優(yōu)化配置。因此，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變預(yù)算考核不靈活的機(jī)制為彈性預(yù)算考核機(jī)制，根據(jù)成員企業(yè)情況設(shè)定彈性指標(biāo)，即對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況設(shè)置合理執(zhí)行范圍，超出該執(zhí)行范圍的資金余缺才予以考核扣分。

（二）優(yōu)化設(shè)置大司庫(kù)審批節(jié)點(diǎn)，扭轉(zhuǎn)審批流程不通暢局面

盡管目前逐步推廣的大司庫(kù)系統(tǒng)能夠高度集田企業(yè)的資金，促進(jìn)各成員企業(yè)資金預(yù)算計(jì)劃編制更加合理，為資金優(yōu)化配置和使用效率、效益提供了有力保障，但同時(shí)在大司庫(kù)系統(tǒng)運(yùn)作過(guò)程中為加大對(duì)資金的監(jiān)控力度以最大限度保障資金安全、降低資金風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是審批環(huán)節(jié)還是審批手續(xù)均成倍增加，其中某些手續(xù)和環(huán)節(jié)并無(wú)實(shí)際的效用，只是增加了工作量，延長(zhǎng)了辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間，影響了資金周轉(zhuǎn)效率。因此，應(yīng)當(dāng)在大司庫(kù)系統(tǒng)逐步完善推廣過(guò)程中優(yōu)化審批流程，減少冗余審批環(huán)節(jié)，確保審批流程更加通暢，提升審批效率。

（三）啟用限額戶高集中度功能，防止限額戶收款坐支現(xiàn)象

當(dāng)前收支兩條線的運(yùn)行機(jī)制下規(guī)定各成員企業(yè)限額戶職能用來(lái)付款不能收款，并且超過(guò)限額部分當(dāng)日由結(jié)算中心自動(dòng)劃轉(zhuǎn)至結(jié)算中心的財(cái)務(wù)公司賬戶，而目前大司庫(kù)系統(tǒng)啟用后允許限額戶進(jìn)行收款業(yè)務(wù)，雖然在一定程度上提高了資金收取靈活性，但如果限額戶收取資金未超過(guò)當(dāng)日限額則不會(huì)被結(jié)算中心自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，而未劃轉(zhuǎn)資金又不能對(duì)外支付，一旦使用便構(gòu)成坐支，實(shí)際上造成收取資金占用限額戶份額情況，給收支兩條線管理帶來(lái)難度。因此，建議大司庫(kù)系統(tǒng)取消限額戶收現(xiàn)功能，啟用賬戶零余額管理等集中度更高的管理功能，將資金管理系統(tǒng)與合約銀行的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接，進(jìn)而提升資金上劃效率，提高對(duì)成員企業(yè)資金實(shí)時(shí)監(jiān)控力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧志榮.國(guó)企集團(tuán)的資金集中管理模式分析研究[J].中國(guó)市場(chǎng)， 2017（8）：238-239.