鄭筱凡

摘 要：企業(yè)作為社會經(jīng)濟組織的一個經(jīng)濟單元，在快速發(fā)展和擴張的同時，也要加強內(nèi)控管理體系建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范，兩者之間并不矛盾，只有實現(xiàn)了內(nèi)部控制的穩(wěn)健才能獲取更長久的活力。有些企業(yè)往往在形勢一片大好的背景下，卻因為一些決策失誤等原因造成經(jīng)營風(fēng)險劇增現(xiàn)象，給投資者帶來巨大的經(jīng)濟損失，引發(fā)社會問題。究其原因大多數(shù)是由于內(nèi)部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業(yè)若想實現(xiàn)長遠健康發(fā)展，最大程度的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，就必須建立健全內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范體系，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟收益與社會價值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;管理問題;建議

引言：社會經(jīng)濟的發(fā)展速度法身變化以及全球經(jīng)濟格局的轉(zhuǎn)變，國家政策的不斷完善，企業(yè)不可避免的收到內(nèi)、外環(huán)境的競爭壓力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的壓力。財務(wù)部門是企業(yè)機構(gòu)建設(shè)的一部分，財務(wù)管理往往涉及到資金的管理，加強對企業(yè)財務(wù)的管理，可以降低企業(yè)財務(wù)資金的浪費與不必要的損失，加強企業(yè)資金流的快速流動與運轉(zhuǎn)，財務(wù)的內(nèi)控可以減少內(nèi)部人員進行財務(wù)舞弊，監(jiān)督、管理企業(yè)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)，給中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略樹立正確的方向，保持企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)得到長遠發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控中的作用

1、中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障

實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)就是對內(nèi)控措施的完成，如財務(wù)內(nèi)控中籌資活動的制定與執(zhí)行中，籌資計劃是企業(yè)據(jù)自身發(fā)展，資金需求結(jié)合年度經(jīng)營計劃和預(yù)算計劃而確定的融資方案，對籌資活動的實施是財務(wù)內(nèi)控管理的一部分。財務(wù)內(nèi)控除了資金的核算和計量，還包括企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)控制。另外，通過合理的機構(gòu)設(shè)置，崗位權(quán)限和權(quán)責(zé)的分配，實現(xiàn)企業(yè)有法可依，有跡可循，有效的避免舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)提供有力屏障。

2、提高內(nèi)控質(zhì)量，增強風(fēng)險抵抗

企業(yè)實施內(nèi)控制度，保障企業(yè)的經(jīng)營合法有效，促進企業(yè)的長期發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造價值。企業(yè)可以細化內(nèi)部分工，全員參與、全員監(jiān)督，形成內(nèi)部制約，這樣更有利于內(nèi)控的實施和規(guī)范。財務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營的組成部分，主要包括企業(yè)籌資，投資，經(jīng)營和分配，在財務(wù)工作，財務(wù)人員的舞弊，工作的疏忽，決策的失敗等等風(fēng)險都會造成資金的浪費，影響企業(yè)的長期發(fā)展。加強制度完善，使各項工作有理可依，和充分發(fā)揮部門的管理職能。財務(wù)是企業(yè)部門的重要組成部分，即使企業(yè)的經(jīng)營效果很好，但是后方的財務(wù)管理不善直接導(dǎo)致企業(yè)資金的供應(yīng)不足，企業(yè)因此破產(chǎn)。在企業(yè)內(nèi)控過程中，對財務(wù)工作作出適合的評估和防范工作，將很大程度上降低財務(wù)風(fēng)險，因此，財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控中一個重要的環(huán)節(jié)，對財務(wù)工作進行管理和控制，使可控的風(fēng)險到最低，潛在的風(fēng)險得到防范，增強企業(yè)在風(fēng)險中的抵抗力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1、財務(wù)風(fēng)險意識不高

愈多中小企業(yè)管理者還錯誤的認為只要企業(yè)是處于盈利狀態(tài)就可以持續(xù)經(jīng)營下去，存在著走一步看一步的心理狀態(tài)。管理者以及領(lǐng)導(dǎo)者的目光些許短淺，沒有意識到風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)所處環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所面臨的潛在風(fēng)險是不可避免的，因此更是沒有預(yù)防風(fēng)險發(fā)生的防范措施。當(dāng)今市場瞬息萬變，企業(yè)的籌資、投資、分配等決策也不是一成不變的，盲目的進行決策，管理的失誤，可能造成企業(yè)最終的利潤與預(yù)期利益的差異，資金流斷裂。資金是整個企業(yè)的血液，保持在每個業(yè)務(wù)活動中，資金的斷裂增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)，籌資、投資、經(jīng)營和分配都會受到影響，嚴重威脅企業(yè)的生存。

2、執(zhí)行力不高，缺乏監(jiān)督工作

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理來講，有些中小企業(yè)制定了一套完整的、屬于企業(yè)自身的內(nèi)控管理制度，并且有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營理念。但是細細體會，部分企業(yè)過于重視盈利，使內(nèi)控管理制度浮于表面，沒有落實到具體的工作流程中，企業(yè)人員執(zhí)行效果不高。企業(yè)過于重視制度本身，一些管理人員甚至認為，有了內(nèi)控制度，員工都會依照制度辦事，減少了管理人員的工作量，并沒有考慮到執(zhí)行的效果和監(jiān)督的效果。相關(guān)制度要落到實處，不可流于形式，在執(zhí)行的前期、中期和后期都要全程進行監(jiān)督，不再是事后反映監(jiān)督，對于出現(xiàn)的問題要及時合理的解決。長期以往，工作人員會發(fā)現(xiàn)制度的漏洞，增加人員舞弊的風(fēng)險;市場和公司都是隨時變動的，制度本身也會隨著企業(yè)的變化而改變，監(jiān)督工作的缺乏對公司的長期發(fā)展造成影響。

三、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的建議

1、轉(zhuǎn)變中小企業(yè)意識觀念

首先要加強中小企業(yè)管理者對內(nèi)控的認識，通過對內(nèi)控的學(xué)習(xí)，使相關(guān)的管理層認識到內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的重要性，領(lǐng)導(dǎo)者要做好各部門、各員工的帶頭人，各部門全員參與溝通，根據(jù)企業(yè)自身的情況和外部環(huán)境制定出合理的內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自身情況來分析企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢與不足，正確的指導(dǎo)尋求更合適的發(fā)展道路。另外，企業(yè)員工作為企業(yè)基層建設(shè)的勞動者，為企業(yè)的發(fā)展起著重要的基礎(chǔ)保障作用。因此，企業(yè)員工也應(yīng)該有強烈的危機意識和自我約束意識，企業(yè)也應(yīng)積極對員工進行培訓(xùn)，對財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化，使企業(yè)所有員工能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行重視，從思想上樹立內(nèi)控意識。

2、提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)及參與業(yè)務(wù)的深度

（l）財務(wù)人員素質(zhì)能力在內(nèi)控體系中具有十分重要的地位。有的企業(yè)不重視財務(wù)人員素質(zhì)提升和進入門檻，以為就是一個記賬人員，甚至受傳統(tǒng)觀念影響，安排“自己人”，由非財務(wù)專業(yè)人員從事財務(wù)工作的現(xiàn)象并不少見，殊不知“自己人”未必不會做違背職業(yè)道德的事情，甚至?xí)I私舞弊、中飽私囊，給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。忽視財務(wù)人員在業(yè)務(wù)開展中的分析和監(jiān)督作用，而出現(xiàn)財務(wù)問題被罰款或資金流失后悔之莫及。

（2）重視財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。要讓財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線。以財務(wù)視角發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中需要改進和完善的問題，定期檢查評估財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況。例如：不相容崗位的分離問題、銀行賬戶的開立與注銷是否有審批流程、現(xiàn)金盤點是否監(jiān)盤、印章印鑒管理是否嚴格、往來賬目核對與詢證是否有書面記錄、各項費用的開支是否符合稅法和公司制度的規(guī)定、財務(wù)分析是否深入、合理化改進建議和意見是否可行、前期問題的改進是否到位等。

（3）加強內(nèi)控檢查“回頭看”和處罰機制。內(nèi)控檢查不是目的，如何改進和完善才是最終目標(biāo)。有的企業(yè)內(nèi)控部門對檢查結(jié)果不重視，束之高閣，既不整改也不反思，下次檢查還是類似問題出現(xiàn)。因此在檢查的同時一定要強調(diào)改進的必要性，對檢查結(jié)果一定要制定整改時間，一段時間過去后，一定要由內(nèi)控部門到被檢查部門進行全面的回頭看和再檢查。對屢查不改的責(zé)任人和部門予以處罰。

四、結(jié)語

內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險的防范，這可以說是關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展和未來命運的重要環(huán)節(jié)。誠然，絕對的風(fēng)險規(guī)避是不可能的，每個企業(yè)在不同的發(fā)展階段都面臨不同程度的風(fēng)險。我們應(yīng)客觀公正的評估風(fēng)險對企業(yè)的影響，積極制定有效的防范與分散風(fēng)險措施，控制財務(wù)風(fēng)險的進一步惡化，使其始終在可接受、可承擔(dān)的范圍內(nèi)。通過經(jīng)常性、有針對性和連續(xù)性的內(nèi)控檢查評估，準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)控的薄弱點并予以加強改進，持續(xù)提高企業(yè)的內(nèi)控水平，不斷使企業(yè)發(fā)展壯大，越來越好。

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