李佳蔚

[摘 要]現(xiàn)代市場(chǎng)企業(yè)為了保護(hù)投資者的權(quán)利和利益，要求公司把相關(guān)的財(cái)務(wù)信息向投資者進(jìn)行公開性的披露。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)選擇上市并進(jìn)行信息披露。進(jìn)行信息披露能夠更好地公開信息給使用者并且鼓舞證券公司朝著好的方向發(fā)展，也更加地提高了公司企業(yè)的金融質(zhì)量。財(cái)務(wù)信息的工作者能夠及時(shí)地獲取財(cái)務(wù)信息就是因?yàn)樯鲜泄炯皶r(shí)進(jìn)行信息披露。上市公司的主要目的是給予客戶可靠的信息來源和做出正確決策的途徑。但是我國的證券交易市場(chǎng)仍處在不斷發(fā)展和完善的過程中，一些相關(guān)的證券公司的業(yè)務(wù)水平還不夠成熟，并且受到一些其他條件的限制。對(duì)于我國上市公司的現(xiàn)階段，關(guān)于財(cái)務(wù)披露的問題依然存在著很多問題，比方說財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和對(duì)于一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)的不真實(shí)等，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者給予客戶或者投資人提供的財(cái)務(wù)信息量不夠充分或者無法及時(shí)地進(jìn)行提供等相關(guān)問題，這些因素都使上市公司的財(cái)務(wù)披露存在著漏洞，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全。文章根據(jù)對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)披露展開陳述并且對(duì)于相關(guān)的問題進(jìn)行綜合性分析。

[關(guān)鍵詞]上市公司;財(cái)務(wù)信息披露;財(cái)務(wù)系統(tǒng)

[中圖分類號(hào)]F275

1 前 言

從20世紀(jì)80年代開始，我國一些證券公司在陸陸續(xù)續(xù)的成立。緊接著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，證券公司也逐步進(jìn)入正軌，開始有著自己發(fā)展的相應(yīng)模式。從剛開始建立時(shí)的幾家證券公司，已經(jīng)發(fā)展到現(xiàn)在的兩千多家證券公司。在證券的市場(chǎng)中，公司的財(cái)務(wù)信息披露充當(dāng)著非常重要的角色，上市公司的財(cái)務(wù)披露不僅僅有利于公司相關(guān)的投資者，也有助于讓公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況得到直觀和透明的展示，極大地促進(jìn)了企業(yè)的有效發(fā)展，使公司有進(jìn)一步提升的可能性，在資源合理應(yīng)用方面也產(chǎn)生了巨大作用。為什么上市公司的財(cái)務(wù)信息披露能夠有效地幫助企業(yè)和個(gè)人投資者，這是因?yàn)樯鲜泄鞠蛲獠客顿Y者提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息狀況是根據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則所公開披露的，并且有一套相關(guān)的制度和衡量標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行整體落實(shí)，進(jìn)而能夠公開正面地向政府和企業(yè)投資者去闡述公司財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況以及資金的流向等問題。證券市場(chǎng)必然是廣泛的，上市公司的信息披露質(zhì)量是有差異性的，這也要求了企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員保持良好的職業(yè)操守和道德素質(zhì)，及時(shí)、準(zhǔn)確、正確進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)披露，不夸大、不隱瞞可能會(huì)影響投資者做出決策的相關(guān)信息。

2 上市公司進(jìn)行信息披露的相關(guān)內(nèi)容及其問題

2.1 信息披露的主要內(nèi)容

對(duì)于上市公司進(jìn)行信息披露主要是表明有關(guān)于企業(yè)資金的來源和去向的狀況，并且也包括企業(yè)參與或者主要經(jīng)營的相關(guān)活動(dòng)及項(xiàng)目。目前與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有直接或間接聯(lián)系的信息資料主要包括以下內(nèi)容：表明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀況的經(jīng)濟(jì)信息、需要法律知識(shí)處理的事物和資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的評(píng)估;表明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀況的經(jīng)濟(jì)信息。這兩類相關(guān)的信息資料是上市公司在進(jìn)行信息披露時(shí)最根本需要反映的內(nèi)容。無論是投資者還是企業(yè)的內(nèi)部管理者往往最關(guān)注的是上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，因?yàn)樗苤苯油ㄟ^數(shù)據(jù)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力以及資金流動(dòng)的綜合效應(yīng)，具體可以體現(xiàn)在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表在證券市場(chǎng)中對(duì)其股價(jià)的作用。也正是由于財(cái)務(wù)信息對(duì)其股價(jià)的重要影響，使現(xiàn)在上市公司的信息披露的質(zhì)量參差不齊，部分上市公司為了利己鋌而走險(xiǎn)地“粉飾”財(cái)務(wù)報(bào)表，信息披露的內(nèi)容不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不及時(shí)的情況層出不窮。上市公司向投資者公開披露相關(guān)信息時(shí)，除了需要公布相關(guān)要求的財(cái)務(wù)信息，也需要公開表明一些有關(guān)聯(lián)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。

2.2 信息披露體系的監(jiān)管

目前我國信息披露體系的監(jiān)管制度和懲罰措施仍存在一些不足之處。監(jiān)管部門應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)的三個(gè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保證市場(chǎng)公平有效透明并有效地減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)以上三點(diǎn)目標(biāo)，需要相關(guān)的監(jiān)管和執(zhí)法部門有效地使用法律賦予的相關(guān)權(quán)利，及時(shí)地提供相關(guān)的信息核實(shí)和責(zé)任追究，將保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益和維護(hù)市場(chǎng)秩序落到實(shí)處。我國目前的相關(guān)稽查質(zhì)量不高，監(jiān)管部門很難全面從嚴(yán)地進(jìn)行深化監(jiān)督，建立完善的監(jiān)管體系和合理的懲罰標(biāo)準(zhǔn)。除了對(duì)上市公司的監(jiān)管和懲罰力度不夠外，也存在對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員和外部審計(jì)人員的監(jiān)管與處罰問題。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司的“需求”來虛假編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不但無法改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效益和管理效率，更是對(duì)投資者對(duì)決策造成重大干擾以致影響利益盈虧，而外部的審計(jì)人員更是存在以權(quán)謀私與企業(yè)聯(lián)手，出具有失公正性的審計(jì)報(bào)告影響外部投資者的判斷能力。

3 上市公司信息披露的相關(guān)整改措施

3.1 完善信息披露的質(zhì)量

上市公司的信息披露是一把雙刃劍，想要使其更高效地保護(hù)投資者、提高市場(chǎng)效率，就要不斷完善信息披露的質(zhì)量。目前大多數(shù)的上市公司為了避免被強(qiáng)制退市和利益損失的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員和財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)，為了一己私利通過自身的職權(quán)使不合理、不合法和不真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)行私自篡改。對(duì)于許多沒有專業(yè)知識(shí)和盲目入市的投資者造成了極大的惡劣影響。我國的相關(guān)準(zhǔn)則明確上市公司應(yīng)該提供給信息使用者有效的決策信息保證市場(chǎng)的透明度和公正性，這要求我國企業(yè)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)且建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。已上市的公司應(yīng)當(dāng)明確義務(wù)，保證監(jiān)督人員職能的精確穩(wěn)定自主性。應(yīng)當(dāng)在上市公司中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，只有這樣公司內(nèi)會(huì)計(jì)工作就會(huì)被內(nèi)部審計(jì)部門所監(jiān)督核查，這樣監(jiān)察人員的自主獨(dú)立性就能確保。企業(yè)財(cái)務(wù)信息需要得以建立，并且要設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門。當(dāng)設(shè)定好財(cái)務(wù)管理部門后，需要進(jìn)行權(quán)責(zé)分離由不同的領(lǐng)導(dǎo)來帶領(lǐng)。讓每個(gè)人的職能都有所不同，這樣管理使得每一位會(huì)計(jì)人員都有自己的責(zé)任與義務(wù)，使之無法對(duì)一些不符合邏輯不符合規(guī)則的問題理所應(yīng)當(dāng)?shù)赝菩兜?。這樣就會(huì)使企業(yè)部門中管理人員私自舞弊的現(xiàn)象得以控制。除此之外，也需要要求外部審計(jì)工作人員完善認(rèn)真履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)，這不僅要求其專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，更要符合自己職業(yè)的相關(guān)道德水平，盡快地熟悉市場(chǎng)的實(shí)際情況，及時(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，也要遵守相關(guān)的紀(jì)律制度。如果相關(guān)的財(cái)務(wù)人員與管理者做了非法事情，應(yīng)當(dāng)以同樣的態(tài)度給予相當(dāng)?shù)奶幏帧?/p>

3.2 優(yōu)化政府監(jiān)管機(jī)制

上市公司信息披露體系的完善離不開政府的監(jiān)管機(jī)制。政府的監(jiān)管和懲罰措施使信息披露質(zhì)量得到有效保障，這個(gè)保障需要是全面的、有力度的。目前我國的證券市場(chǎng)的相關(guān)監(jiān)管部門的執(zhí)法意識(shí)和執(zhí)法能力都較弱，由于監(jiān)管不及時(shí)和執(zhí)法不到位使上市公司提供信息披露時(shí)存在僥幸心理。目前我國對(duì)上市公司信息披露造假、隱瞞、夸大等問題的處罰力度與其帶給社會(huì)經(jīng)濟(jì)和廣大投資者的損失嚴(yán)重不符，無法起到震懾和警示的作用。處罰金額較小、處罰措施較輕與虛假信息披露所能帶來的巨額經(jīng)濟(jì)利益不值一提。大力加大對(duì)信息披露違法違規(guī)者的罰款力度和剝奪行業(yè)從業(yè)資格，使其能夠?yàn)橄鄳?yīng)的行為付出對(duì)應(yīng)的代價(jià)。首先，需要完善證券相關(guān)的準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，使其標(biāo)準(zhǔn)化、合理化，盡量減少漏洞。其次，監(jiān)管要增強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)和執(zhí)法能力，做到防患于未然。對(duì)于各種會(huì)計(jì)的信息披露問題涉及違法違規(guī)我國政府應(yīng)加大力度處罰，一旦觸犯絕不留情，要予以嚴(yán)厲的打擊，讓股票市場(chǎng)在正常的環(huán)境下得到良好的發(fā)展。對(duì)于能夠勇于舉報(bào)的違法違規(guī)的人，如果事實(shí)得以證實(shí)，應(yīng)當(dāng)給予檢舉者獎(jiǎng)勵(lì)。

3 結(jié) 語

雖說我國的證券市場(chǎng)發(fā)展迅速，在世界上已有一席之地，但是證券市場(chǎng)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)盡可能地做到有序、透明、公開、健康的發(fā)展，不然勢(shì)必會(huì)落后于國外的資本主義市場(chǎng)，這不僅會(huì)使我國經(jīng)濟(jì)遭受極大打擊，并且也會(huì)使我國的投資者喪失信心并面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)樽C券市場(chǎng)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要性和特殊性，上市公司信息披露顯得尤為重要，目前我國的證券市場(chǎng)還存在監(jiān)管體系不完善，處罰力度與企業(yè)所造成危害不匹配等現(xiàn)象;企業(yè)的信息披露內(nèi)容也存在不及時(shí)、不充分、不準(zhǔn)確等問題，甚至更為惡劣地粉飾年度財(cái)務(wù)報(bào)表來誤導(dǎo)投資者的情況。

總的來說，上市公司財(cái)務(wù)信息的披露是需要政府、企業(yè)管理層和內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、外部審計(jì)共同完善和維護(hù)的，不但需要積極的相互合作，更要相互監(jiān)督與制衡，如此上市公司所提供的披露信息才是有利用價(jià)值的、有幫助投資者做出決策且符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的信息，可以幫助我國的社會(huì)主義資本市場(chǎng)中的證券市場(chǎng)長久、良好、穩(wěn)定運(yùn)行，并且?guī)椭覈耐顿Y者培養(yǎng)良好的投資習(xí)慣。

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