喬亮云

摘 ?要 企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部審計，有效的內(nèi)部審計制度能促進企業(yè)發(fā)展，而落后的審計制度則對企業(yè)發(fā)展起著制約作用。本文對鋼鐵企業(yè)中內(nèi)部審計和內(nèi)部制度進行簡要闡述，并對目前企業(yè)中風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題及作用進行分析，提出相應(yīng)的整改措施。

關(guān)鍵詞 鋼鐵企業(yè);風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計

隨著社會經(jīng)濟的進步與發(fā)展，金融體制經(jīng)歷巨大變化，鋼鐵企業(yè)也面臨機遇與挑戰(zhàn)，且風(fēng)險不斷增加，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。而在企業(yè)中占據(jù)重要位置的內(nèi)部審計顯得至關(guān)重要，對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理及制約起著決定作用，但時代的不斷變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已不能滿足企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需求^[1]。為此，新定義的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度應(yīng)運而生，為企業(yè)發(fā)展提供有效保障。

一、內(nèi)部審計對鋼鐵企業(yè)的作用

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計人員可以使用記述法及調(diào)查表法等審計方法測評企業(yè)內(nèi)部控制流程的準(zhǔn)確性和完整性及控制點，以確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是否合理規(guī)范。對于企業(yè)控制中所存在的薄弱點及失控點加以改善處理，并在企業(yè)后期發(fā)展中引以為戒，通過建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)正常發(fā)展。

2.判斷企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性

企業(yè)審計人員通過測試關(guān)鍵控制點，判斷該點的制約作用及控制作用是否合理正常，進而可以檢驗出在其實際工作中的管理效果，為企業(yè)管理提供科學(xué)依據(jù)。對內(nèi)部審計進行科學(xué)性測試，可對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)功能進行有效調(diào)試，并判斷及作用，檢查出實際效果。企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是密切相關(guān)的，科學(xué)合理的使用能使兩者之間起到相互制約、相互促進的作用。

3.審核鋼鐵企業(yè)風(fēng)險管理

風(fēng)險對于企業(yè)而言至關(guān)重要，從初始形成到最終影響結(jié)果，對于企業(yè)內(nèi)部會造成嚴(yán)重影響。若企業(yè)部門忽視風(fēng)險管理控制，易導(dǎo)致企業(yè)形成受到致命打擊。例如，采購部門在采購過程中只注重成本節(jié)約，忽略材料質(zhì)量，認(rèn)為只需節(jié)約成本，可使公司利益最大化。這種思想是一種潛在風(fēng)險，易使鋼鐵加工中出現(xiàn)安全事故及不可逆轉(zhuǎn)損失，致使企業(yè)遭受嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)建立內(nèi)部審計，可使審計人員根據(jù)企業(yè)的整體風(fēng)險與實際情況進行審核，以加強對風(fēng)險的重視，從而確保企業(yè)安全穩(wěn)定的運營。

4.引導(dǎo)鋼鐵企業(yè)制定有效的風(fēng)險管理策略

內(nèi)部審計在企業(yè)控制管理中具有重要作用，企業(yè)根據(jù)可承受的風(fēng)險程度和自身發(fā)展需求制定適合企業(yè)的內(nèi)部審計制度。而審計人員則對評估重點的風(fēng)險進行再次評估，對其風(fēng)險管理活動再細(xì)化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的核心，其部門處于總經(jīng)理、各職能部門及董事會之間，是一個較為特殊的平臺，因此，審計人員可通過全局把控及風(fēng)險評估，適當(dāng)調(diào)節(jié)長短期計劃，從而為企業(yè)制定合理的風(fēng)險管理策略。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙阡撹F企業(yè)內(nèi)部審計中所存在的問題

1.內(nèi)部控制制度滯后

大多數(shù)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度相對滯后，需進一步完善，以適應(yīng)不斷完善發(fā)展的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度，否則會對內(nèi)部控制制度起到制約作用。此外，針對于內(nèi)部制度中比較薄弱的層面，若領(lǐng)導(dǎo)人對其內(nèi)部控制范疇過大，會使審計人員難以把握其實質(zhì)性審計的深度與廣度，將大量時間及精力用于測試復(fù)合型控制，導(dǎo)致無法量化評估企業(yè)的整體風(fēng)險，降低實際效果。

2.形式大于內(nèi)容

隨著新經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)都在《審計準(zhǔn)則》中引入新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，但受傳統(tǒng)審計模式影響，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計仍采用制度導(dǎo)向?qū)徲?。但由于實?wù)與新準(zhǔn)則之間差距較大，致使審計人員在進行審計的過程中容易忽略風(fēng)險評估，只憑借主管因素評估被審計部門，使風(fēng)險導(dǎo)向的設(shè)計理論逐漸形式化。

3.傳統(tǒng)審計模式制約

內(nèi)部審計中主要包括制度基礎(chǔ)審計與賬項基礎(chǔ)審計兩種，此種模式雖然能一定程度上強調(diào)以風(fēng)險控制為主，但在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鏖_展中無法真正體現(xiàn)^[2]。傳統(tǒng)審計中常將審計風(fēng)險定義為控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險及固有風(fēng)險的綜合體，而在實際工作中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險常受內(nèi)外因素影響，難以分辨。此外，傳統(tǒng)風(fēng)險審計僅依照內(nèi)部控制測試結(jié)果對實質(zhì)性測試的范圍、時間及性質(zhì)起決定。而此時判斷重大錯誤的可能性會由于審計人員無法良好掌控內(nèi)外環(huán)境，且視野范圍相對狹窄，導(dǎo)致審計失敗。新定義的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫻ぷ鞯闹攸c轉(zhuǎn)移到風(fēng)險評估，將控制風(fēng)險轉(zhuǎn)移至重大錯報風(fēng)險中。但由于審計人員的操作水平及獨立性等因素制約，難以適應(yīng)。且該模式成本較高、數(shù)據(jù)不全，致使內(nèi)部審計受限。

三、提高鋼鐵企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計策略

1.完善內(nèi)部控制制度

不斷完善內(nèi)部控制制度，提高審計人員相關(guān)信息質(zhì)量，使審計作用得到有效發(fā)揮。管理部門應(yīng)科學(xué)合理的進行內(nèi)部控制的設(shè)計運營及監(jiān)督，改進相應(yīng)的評價環(huán)節(jié)。明確企業(yè)各部門職業(yè)職責(zé)，不同部門工作人員要相互監(jiān)督、相互檢查，嚴(yán)格履行企業(yè)監(jiān)督機制，以最大程度確保內(nèi)部控制順利實施。此外，可對企業(yè)建立考核機制，使內(nèi)部審核作用最大化，為企業(yè)未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.提升審計人員專業(yè)素質(zhì)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ趯徲嬋藛T具有較高要求，不僅需要其專業(yè)技能知識，還要有能夠分析復(fù)雜且多變的國際形勢的綜合能力。而現(xiàn)階段的審計人員多數(shù)從事財務(wù)工作，管理能力相對較弱且管理知識缺乏。因此，需要對審計人員進行崗前培訓(xùn)，提高審計團隊技能知識與綜合素質(zhì)。同時，適當(dāng)?shù)囊饘I(yè)高尖人才，以有效提升內(nèi)部審計團隊的整體水平，使企業(yè)在激勵競爭中能夠生存與發(fā)展，提高鋼鐵企業(yè)市場競爭力。

3.將審計理念與實務(wù)相結(jié)合

針對于當(dāng)前內(nèi)部審計在實務(wù)中存在的問題進行整改，重視企業(yè)對于風(fēng)險導(dǎo)向的具體理念，重點強調(diào)審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，在內(nèi)部審計實際工作中加以應(yīng)用風(fēng)險理念。企業(yè)需充分認(rèn)識風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計的重要性和必要性，將理論與實務(wù)完整結(jié)合，在內(nèi)部審計中重點發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計的長處，使企業(yè)利益實現(xiàn)最大化。

四、結(jié)束語

總之，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)重要位置。加強對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，不要懼怕風(fēng)險，在風(fēng)險中穩(wěn)抓機遇，使企業(yè)得到有效發(fā)展。同時，提升企業(yè)整體工作人員的風(fēng)險意識，提高企業(yè)處于風(fēng)險環(huán)境之中的適應(yīng)能力，以促進企業(yè)發(fā)展、壯大。

參考文獻：

[1]薛燕.淺析企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式[J].財會學(xué)習(xí)，2016（17）：127-128.

[2]齊博.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國的應(yīng)用研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（12）：278-279.