陳周蕊

摘 要：2019年1月1日起實(shí)施的新個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得（工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得），按年計(jì)算個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在支付上述四項(xiàng)所得時(shí)，需按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并辦理扣繳申報(bào)。本文主要介紹中職稅收課程中居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳教學(xué)設(shè)計(jì)思路。

關(guān)鍵詞：中職稅收；工資薪金；預(yù)扣預(yù)繳；教學(xué)設(shè)計(jì)

【教材分析】

本課題選自高等教育出版社陳洪法主編的《稅收基礎(chǔ)（第5版）》第六章個(gè)人所得稅第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算第一項(xiàng)目工資、薪金所得。由于個(gè)稅改革，新個(gè)人所得稅法于2019年1月1日正式實(shí)施，該教材出版時(shí)間為2017年6月，教材內(nèi)容與現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策不符，故參照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》第六條規(guī)定進(jìn)行授課。

【學(xué)情分析】

授課對(duì)象為2017級(jí)會(huì)計(jì)電算化（2）班。經(jīng)過(guò)高一一年的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)有了初步了解。他們思維比較活躍，善于表達(dá)自己的想法，接受知識(shí)能力較高。同時(shí)，能夠順利開(kāi)展線(xiàn)上線(xiàn)下翻轉(zhuǎn)學(xué)習(xí)，養(yǎng)成了自主探究、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的良好習(xí)慣，對(duì)生活中的個(gè)人所得稅有著濃厚的興趣。

【教學(xué)目標(biāo)】

知識(shí)與技能：學(xué)會(huì)查預(yù)扣率表，掌握累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定，掌握用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

過(guò)程與方法：課前在UMU平臺(tái)上傳微視頻，學(xué)生進(jìn)行自主探究，完成預(yù)習(xí)任務(wù)案例1；課中學(xué)生分享自主探究成果，學(xué)生對(duì)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)以及本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算進(jìn)行解答，學(xué)生小組分工合作完成案例2任務(wù)，分析比較案例2中方案一與方案二，提高學(xué)生對(duì)于稅收籌劃理念的認(rèn)識(shí)。

情感態(tài)度和價(jià)值觀：學(xué)會(huì)自學(xué)、反饋、合作、探究；增強(qiáng)學(xué)生依法納稅的意識(shí)，滲透納稅光榮的思想。

【教學(xué)重難點(diǎn)】

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定、居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算。

【教學(xué)方法】

翻轉(zhuǎn)課堂、案例教學(xué)

【教學(xué)過(guò)程】

第一環(huán)節(jié)：視頻導(dǎo)入激發(fā)興趣

教師播放個(gè)稅改革宣傳視頻，向?qū)W生展現(xiàn)個(gè)稅改革的各大亮點(diǎn)，引出居民個(gè)人工資薪金所得扣繳方式的變化，直奔本節(jié)課主題。

第二環(huán)節(jié)：課前探究成果反饋

案例1：?jiǎn)紊硗?/p>

小王，省會(huì)杭州工作，租住在單身公寓，攻讀在職研究生，獨(dú)生子，父母均過(guò)60周歲，2019年月應(yīng)發(fā)工資15000元，個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金合計(jì)為3500元，向工作單位申報(bào)了住房租金、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，無(wú)其他免稅收入與減免稅額等情況。

教師請(qǐng)學(xué)生分享課前探究成果：

（1）按照收入的類(lèi)型劃分，小王取得的收入屬于哪種所得？

（2）是否小王的全部收入都要繳稅？

（3）按照什么方法計(jì)算小王應(yīng)由工作單位預(yù)扣預(yù)繳稅額？

（4）根據(jù)案例1，計(jì)算小王1月份和2月份工資薪金所得應(yīng)由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額，完成稅款計(jì)算表。

此環(huán)節(jié)教師主要考察學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力，找出學(xué)生共性問(wèn)題，為下一個(gè)環(huán)節(jié)做好準(zhǔn)備。

第三環(huán)節(jié)：師生互動(dòng)共探新知

針對(duì)學(xué)生課前探究反饋情況來(lái)看，學(xué)生對(duì)于累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定和本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算存在疑惑，教師請(qǐng)自主學(xué)習(xí)能力較好的學(xué)生解惑，教師順勢(shì)啟發(fā)引導(dǎo)學(xué)生，落實(shí)本堂課的重難點(diǎn)知識(shí)。

累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

教師通過(guò)餅狀圖向?qū)W生直觀反映了累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)方法，通過(guò)案例1的成果反饋向?qū)W生揭示了運(yùn)用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算居民個(gè)人工資薪金所得本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的原理，并溫馨提示學(xué)生若本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額余額為負(fù)值的處理方式，為接下來(lái)的環(huán)節(jié)做好知識(shí)儲(chǔ)備。

第四環(huán)節(jié)：小組分工合作探究

在第三環(huán)節(jié)師生共探新知的基礎(chǔ)上，學(xué)生基本掌握了累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算原理，教師順勢(shì)布置小組合作探究任務(wù)：

案例2：一對(duì)夫妻

丈夫小趙，獨(dú)生子，父母過(guò)60周歲。妻子小鹿，獨(dú)生女，父母過(guò)60周歲。夫妻二人共同用住房公積金貸款購(gòu)買(mǎi)學(xué)區(qū)房，該房享受首套住房貸款利息，兒子小小趙上小學(xué)一年級(jí)。2019年，丈夫小趙月應(yīng)發(fā)工資35000元，三險(xiǎn)一金10000元；妻子小鹿月應(yīng)發(fā)工資18000元，三險(xiǎn)一金6000元。夫妻雙方無(wú)其他免稅收入及減免稅額等情況。

小組內(nèi)成員分工，根據(jù)不同專(zhuān)項(xiàng)附加扣除方案，分別計(jì)算第一季度該家庭由工作單位預(yù)扣預(yù)繳稅額。計(jì)算完成后，請(qǐng)小組內(nèi)成員討論分析扣除主體及方式的不同對(duì)于該家庭個(gè)人所得稅的影響，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅收籌劃理念的認(rèn)識(shí)，完善學(xué)生對(duì)于個(gè)人所得稅知識(shí)體系的構(gòu)建。

第五環(huán)節(jié)：課堂小結(jié)歸納提升

教師請(qǐng)學(xué)生歸納總結(jié)累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)算步驟，教師在學(xué)生總結(jié)的基礎(chǔ)上以流程圖的方式梳理本節(jié)課課程內(nèi)容的知識(shí)脈絡(luò)。

【教學(xué)反思】

該課程以個(gè)人所得稅改革入手，介紹了現(xiàn)行新個(gè)人所得稅法下居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的計(jì)算方法。課前教師上傳《帶您理解工資薪金預(yù)扣預(yù)繳》微視頻至UMU學(xué)習(xí)平臺(tái)，發(fā)布預(yù)習(xí)任務(wù)，學(xué)生通過(guò)觀看微視頻以及查找相關(guān)個(gè)稅改革新政，自主探究案例1的相關(guān)問(wèn)題，因?yàn)閭€(gè)人所得稅貼近于個(gè)人生活實(shí)際，學(xué)生學(xué)習(xí)起來(lái)更加興趣盎然，接受能力也顯著提高。同時(shí)，學(xué)生可以在平臺(tái)上提出自己的疑惑，互相交流學(xué)習(xí)心得，教師在平臺(tái)上解答學(xué)生問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)于累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)存在困惑，二次備課，以學(xué)定教。課中請(qǐng)學(xué)生分享案例1的自主探究成果，對(duì)于共性問(wèn)題，請(qǐng)學(xué)生共同來(lái)探索，落實(shí)本節(jié)課的重難點(diǎn)，一是累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，二是本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算。在基本掌握累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)算原理后，小組分工合作完成案例2的任務(wù)，借此幫助學(xué)生培養(yǎng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

參考文獻(xiàn)

[1] 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告（2018年12月19日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）[J].稅收征納，2019（02）：34-35.