任德瑜 陳勇

[摘要]本文在指出高校建設項目投資評審存在問題的基礎上，探討了高校建設項目投資決策階段的投資估算評審和設計階段的設計概算評審的具體內(nèi)容及評審應關注的重點。

[關鍵詞]建設項目 ? ?投資評審 ? ?估算 ? ?概算

建設項目投資評審是指在工程項目建設前期的投資決策階段和設計勘察階段，對建設標準、投資計劃、設計概算等進行的投資估算和設計概算評審。適應新形勢發(fā)展，各高校都必須開展建設項目投資評審。

一、高校建設項目投資評審存在的主要問題

筆者調(diào)研了二十多所高校的建設項目管理審計情況發(fā)現(xiàn)，95%以上高校沒有開展建設項目決策階段和設計階段的投資評審工作，60%的高校開展的全過程跟蹤審計是從施工準備階段開始的，40%的高校只是開展了施工階段的全過程審計。全過程審計滯后，對項目造價的控制只起到非常有限的作用，導致結(jié)算超預算、預算超概算的現(xiàn)象時有發(fā)生。為確保項目機會研究及項目建議書和可行性研究與項目評估的準確性，合理確定建設項目的投資總額，防范風險，審計需要前移至決策階段的投資評審。

二、高校建設項目投資評審的主要內(nèi)容及重點

（一）投資估算評審

1.建立建設項目投資估算評審機制。從內(nèi)部控制制度上對建設項目的投資風險進行源頭防范和管控，是控制建設項目成本、確保建設資金使用效益的關鍵。（1）建設項目內(nèi)控制度的建立，是投資評審質(zhì)量的保證。建立與建設項目相關的內(nèi)部控制度和議事決策機制，在建設項目開工前對建設規(guī)模和建設標準進行評審，對投資進行控制、監(jiān)督和管理，為項目的投資控制、保證實施、經(jīng)濟評價等提供可靠的依據(jù)，促進造價控制目標的最終實現(xiàn)。投資決策是集體決策而不是個人意愿，也不允許任何人擅自改變集體決策。（2）合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，做好內(nèi)控。投資估算的編制與評審是由不同部門開展的。根據(jù)學校發(fā)展規(guī)劃，使用單位提出初步的建設項目工程需求報告，報給工程管理部門，工程管理部門將學校建設項目的功能需求、建設標準、投資計劃等按程序報投資評審辦公室，由投資評審辦公室聘請由規(guī)劃、經(jīng)濟、建筑、項目管理等方面專家組成的投資評審工作組，對建設項目開工前的建設標準、投資估算等進行評審。有時還應根據(jù)項目需要聘請教師代表和學生代表參與評審。通過查文件、看批文等對項目建議書、可行性研究報告進行程序?qū)徲?，發(fā)現(xiàn)前期決策問題，從源頭上對建設項目進行控制。（3）投資評審工作組應以積極的成本計劃思想，在綜合考慮項目的壽命周期成本，學校雙一流建設，進度目標、質(zhì)量目標等基礎上，對項目進行多方案的技術經(jīng)濟分析和經(jīng)濟評價，選擇技術可行、經(jīng)濟合理的方案。根據(jù)選擇的方案進行成本計劃，確定投資估算額和成本控制目標。同時，教師和學生代表也分別從不同角度對項目進行評審，形成投資評審報告，提報投資評審小組審核，形成投資估算評審報告。

2.投資估算評審應關注的重點。為保證投資估算的合理性，投資評審工作組的專家應與可行性研究編制單位的各專業(yè)人員進行充分溝通，全面領會建設單位的投資意愿，全面了解設計方案，并掌握建設項目的功能、用途、標準，保證編制的投資估算全面、真實、合理。在評審中應關注可行性研究的程序及內(nèi)容是否完整、合規(guī)、符合深度;估算報告是否進行了環(huán)境影響評價、規(guī)劃、土地等專項審批和論證，是否考慮了相關工程建設其他費用;建設項目的財務評價指標如何，相關要素與工程造價的敏感程度如何等。投資估算評審是建設項目全壽命周期投資管理的首要環(huán)節(jié)，對有效控制高校建設項目投資起著非常重要的作用。

（二）設計概算評審

設計階段的設計方案和設計質(zhì)量直接或間接影響建設項目投資，是投資風險控制的關鍵節(jié)點，是高校建設項目投資控制的重要環(huán)節(jié)，必須對設計概算進行評審。

1.做好設計階段的控制。（1）勘察設計階段，高校工程管理部門應該組織多次項目方案論證會，使用部門對建設項目提出深化建設性功能的需求報告，由工程主管部門編制要求詳細具體的設計委托任務書，對建筑結(jié)構(gòu)復雜、專業(yè)性高及新技術新工藝的工程尤顯重要。初步設計及施工圖設計在滿足以上功能的基礎上，必須符合國家現(xiàn)行的有關設計規(guī)范和強制性標準要求，設計方案必須有保證正常施工的技術和設備做保障，避免設計者任性設計。（2）設計單位完成初步設計并編制設計概算，隨同初步設計一并報送工程主管部門初審。如設計概算超投資估算，則必須修改相應設計，保證不能超過投資計劃，確保限額設計，此過程可能需要多次反復。工程主管部門初步審核設計概算后提交學校投資評審辦公室，投資評審辦公室組織評審。（3）設計概算評審是一項專業(yè)性強的技術工作，在目前高校審計人員力量薄弱的情況下，可以采取邀請招標或公開招標的方式委托那些信譽好、從業(yè)人員素質(zhì)高的中介機構(gòu)進行設計概算評審工作。中介機構(gòu)應投入優(yōu)秀的工程造價專業(yè)人員組成項目評審組，包含項目負責人、技術復核人和造價咨詢專業(yè)人員等，參與咨詢業(yè)務的人員應具有全國造價員或注冊造價師資格。（4）設計概算評審報告應實行四級復核，保證設計概算評審的質(zhì)量。委托方評審小組從接收項目資料到設計概算評審成果文件，要做到全面考慮，有效控制，對評審結(jié)果進行內(nèi)部復核，復核無誤后出具設計概算初步審計報告，報送學校投資評審辦公室，投資評審辦公室安排審計人員或?qū)＜覍χ薪闄C構(gòu)的初步設計概算評審報告進行復核，最后由評審辦公室主任審核后才能出具設計概算評審報告，報送學校投資領導小組進行審定。

2.設計概算評審的主要內(nèi)容。設計概算評審首先是對建筑面積、容積等指標的審計，審查初步設計是否按設計任務書要求進行，是否運用技術經(jīng)濟方法組織評選設計方案，是否實施限額設計，是否運用價值工程方法優(yōu)化設計，各專業(yè)配套協(xié)調(diào)是否合理，設計是否滿足建設單位的使用要求，評審投資初步設計方案的合理性（包括建設規(guī)模、標準、方案等）。評審人員必須參與建設項目初步設計圖紙的會審。審核初步設計概算工程量計算的準確性、定額套用的準確性，費率是否正確，人工、材料、機械的用量和定額單價是否按市場價考慮，概算是否超投資估算等。

3.設計概算評審方法及重點。（1）常用概算定額法進行概算審核，針對審核項目的特點和具體情況，組織審核小組并制訂具體的審核工作方案。勘察現(xiàn)場并按照評審方案擬定的審核重點，組織各相關單位深入現(xiàn)場調(diào)研，掌握現(xiàn)場一手資料。對特殊項目、重大項目或在存有爭議的項目組織專家召開專家評審會，聽取各方意見，同時對評審中發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。如概算總投資超過原批準投資估算的10%以上，必須進一步審查超估算的原因。（2）設計概算總費用由建安工程費用、設備購置費、工程建設其他費用、預備費、建設期貸款利息、經(jīng)營性鋪底流動資金等構(gòu)成。建安工程費用在工程概算中所占造價比重較大，也是重點審核的對象。嚴格對工程量和定額套用的高套、錯套、漏套等的審核，要用概算指標審查法審核指標，再對指標差異較大的進行重點審核。通過指標的對比，找出不合理的指標數(shù)據(jù)，核實工程量及概算定額的使用。同時，對項目使用的材料、設備特別是新材料、新設備的價格及合理性進行市場調(diào)研。工程建設其他費用包括項目論證、評審等各種技術咨詢費、項目配套建設費、項目建設管理費及與生產(chǎn)經(jīng)營相關的其他費用等，也占相當大的比例，要充分掌握各項地方性及主管部門設計、勘查等相關費用的計費標準。對概算工程費用審核，更重要的是對整體概算編制的深度、編制指標的合理性、價格的計取，概算編制內(nèi)容的完整性、合理性的審核。

4.設計概算評審過程中的問題及應對措施。建設項目設計費用一般按建設項目造價為基數(shù)收取設計服務費。設計單位從自身利益出發(fā)，往往高估初步設計概算，而初步設計概算一旦被批準，便成為設計的依據(jù)，所以必須對初步設計概算進行仔細審計。

（三）其他階段相關措施

做好投資風險控制，投資評審還需要延續(xù)到全過程審計的其他階段。

在施工階段，經(jīng)常出現(xiàn)因設計單位原因造成的設計文件漏項或者設計變更導致投資結(jié)算超預算、預算超概算的情況發(fā)生，或因設計單位原因造成工程質(zhì)量事故或建設單位損失，而這些情況在設計概算評審階段還不能有效確認，為了設計概算評審的有效性，需要建設單位在設計階段做好設計質(zhì)量的控制，以保證施工階段的預算不超概算。在設計合同中，明確設計單位的違約責任，對設計單位實行責任制，對不負責任突破階段造價造成浪費的，要追究經(jīng)濟責任。合同中注明設計費支付方式及處罰條例。如對于漏項，要求設計單位無條件負責完善或補充設計圖紙，施工階段根據(jù)累計變更金額超過建安造價費用額度的不同，對設計單位處以不同程度的懲罰，設計單位除采取補救措施外，應免收受損失部分的設計費，向建設單位賠償由此造成的一切損失。

只有采取有效手段及工程洽商變更估價審計以促進建設項目管理部門的管理，控制設計單位初步設計質(zhì)量，減少由于不合理設計變更導致的工程造價提高現(xiàn)象，初設階段的設計概算評審才具有真正意義，才能確保建設項目投資控制的有效性。

[作者單位：中國石油大學（華東），郵政編碼：266580，電子郵箱：rendy@upc.edu.cn]

主要參考文獻

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