趙琰

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)體制改革背景下，大型國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理和資金管理方面面臨著重要改革，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企圖通過(guò)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化資金利用方式。企業(yè)將全面預(yù)算管理與資金集中管理相結(jié)合，改進(jìn)過(guò)去的問(wèn)題，建立預(yù)算管理機(jī)制，加大管理力度，優(yōu)化考核方式，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：大型國(guó)企;預(yù)算管理;資金管理

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題較多，有的是缺乏流動(dòng)性資金，有的是缺少持續(xù)發(fā)展資金，或者是財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法控制企業(yè)應(yīng)收賬款等。無(wú)論是哪個(gè)問(wèn)題，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果，這些資金管理問(wèn)題日漸突出，而全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，應(yīng)將其與資金管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化。

一、大型國(guó)企全面預(yù)算管理與資金集中管理中存在的問(wèn)題

據(jù)有關(guān)調(diào)查得知，大型國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理模式改革背景下，加大了資金投入力度，企業(yè)建立了全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位的資金有效調(diào)控。但是實(shí)踐過(guò)程中，全面預(yù)算管理和資金集中管理的結(jié)合效果并不理想，全面預(yù)算管理沒(méi)有到位，并呈現(xiàn)出以下幾點(diǎn)問(wèn)題。

（一）預(yù)算編制工作比較落后

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)預(yù)算編制中會(huì)依舊采用過(guò)去的模式和方法，將收集得到的業(yè)績(jī)加以整合，深入分析這些數(shù)據(jù)，判斷其可行性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的激烈演變，基于市場(chǎng)需求條件，這種預(yù)算編制方式缺乏合理的評(píng)估作用，預(yù)判的準(zhǔn)確性不高。部分大型同有企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程沒(méi)有被優(yōu)化，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)量雖然提高，卻與市場(chǎng)要求不符合，甚至造成了資源浪費(fèi)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響大型國(guó)企在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，甚至阻礙了企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

（二）管理與執(zhí)行乏力

大型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序很復(fù)雜，且工作量較大，財(cái)務(wù)人員工作壓力大，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式無(wú)法滿足實(shí)際工作要求。部分國(guó)企的財(cái)務(wù)預(yù)算部門缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額和實(shí)際數(shù)額存在偏差，且領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)全面預(yù)算管理工作不夠重視，全面預(yù)算管理審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不僅流于形式化，還存在嚴(yán)重的漏洞。雖然同有企業(yè)近年來(lái)開(kāi)始對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)管控，但是實(shí)際執(zhí)行中比較乏力，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用，且資金方面依然面臨難題。

（三）考核機(jī)制不完善

推動(dòng)大型國(guó)企全面預(yù)算管理，雖然企業(yè)制定了財(cái)務(wù)管理機(jī)制，但是預(yù)算機(jī)制并不完善，且管理手段較為老舊，預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以看到成效。雖然企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)提高了預(yù)算管理意識(shí)，但是企業(yè)內(nèi)部考核依然只注重企業(yè)業(yè)績(jī)與盈利，導(dǎo)致企業(yè)各部門工作人員也只關(guān)注業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，使預(yù)算管理機(jī)制流于形式，考核機(jī)制難以對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理和資金集中管理產(chǎn)生有利影響。

二、大型國(guó)企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合策略

根據(jù)上文提到的問(wèn)題，分析大型國(guó)企全面預(yù)算管理和資金集中管理的重要性，通過(guò)二者的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理，從而達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的。對(duì)此，大型國(guó)企可以從預(yù)算管理機(jī)制、監(jiān)督管理力度、預(yù)算考核機(jī)制方面人手，具體如下。

（一）建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制

現(xiàn)如今，依然存在大型國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制落后的現(xiàn)象，且企業(yè)預(yù)算編制方面過(guò)于形式化，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)資金集中管理。這樣的管理機(jī)制違背了企業(yè)資金控制目標(biāo)。建議國(guó)有企業(yè)對(duì)資金集中控制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，建立完善的管理機(jī)制。對(duì)此，以下幾點(diǎn)建議可供參考。

1.完善按期上報(bào)預(yù)算審批機(jī)制和逐級(jí)審批機(jī)制。要求國(guó)有企業(yè)下的二級(jí)單位根據(jù)上級(jí)單位的預(yù)算管理目標(biāo)，展開(kāi)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，堅(jiān)持逐層上報(bào)和審批工作。企業(yè)應(yīng)將通過(guò)審批的預(yù)算及時(shí)下發(fā)給二級(jí)單位，審批之后的預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該更加細(xì)致，可以以季度或月度為單位，分成季度預(yù)算和月度預(yù)算。月度預(yù)算不可以累積超過(guò)年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，二級(jí)單位需要結(jié)合全面預(yù)算管理實(shí)際情況，將各個(gè)月份的預(yù)算方案提前一個(gè)月上報(bào)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門或第三方財(cái)務(wù)公司進(jìn)行審查，這一過(guò)程中，應(yīng)該按照項(xiàng)目分類實(shí)施分級(jí)處理。例如，抵消同級(jí)交易。如果是外部企業(yè)的資金結(jié)算與預(yù)算，要求及時(shí)進(jìn)行匯總管理，要求同屬集團(tuán)管理人員單列收付預(yù)算。

2.建議企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，借助于預(yù)算管理系統(tǒng)，將其與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)更新。財(cái)務(wù)資金管理平臺(tái)是財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)核心，建議優(yōu)先進(jìn)行資金預(yù)算結(jié)算，隨后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)將結(jié)算數(shù)據(jù)結(jié)果與全面預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，并實(shí)現(xiàn)優(yōu)化處理。應(yīng)用預(yù)算管理形式，實(shí)際收付及時(shí)更新，預(yù)算額度發(fā)生變化，按照計(jì)劃方案要求，支付系統(tǒng)會(huì)將賬戶透支額詳細(xì)劃分，各部門付款時(shí)如果超過(guò)這一額度，超出的部分則終止支付。

（二）加大監(jiān)督與管理力度

與其他企業(yè)相比，大型國(guó)有企業(yè)的規(guī)模很大，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度改革會(huì)更加艱難。對(duì)此，建議企業(yè)加大對(duì)全面預(yù)算管理監(jiān)督與管理力度，特別是預(yù)算管理人員需要通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)強(qiáng)化監(jiān)管能力，提高企業(yè)上層部門的全面預(yù)算管理意識(shí)。落實(shí)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和管理的統(tǒng)一，保證資金高效利用，所有資金的使用保持透明性特點(diǎn)，各項(xiàng)資金支出需要明確方向，安全專業(yè)監(jiān)管人員跟蹤調(diào)查，做好資金監(jiān)管工作，使資金流動(dòng)方向和全面預(yù)算管理目標(biāo)相一致。

針對(duì)全面預(yù)算管理和資金集中利用的監(jiān)管，建議企業(yè)應(yīng)用資金預(yù)算管理系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和資金利用的監(jiān)督。在系統(tǒng)移動(dòng)應(yīng)用方面，企業(yè)人員可以通過(guò)拍攝單據(jù)照片來(lái)創(chuàng)建和提交費(fèi)用報(bào)銷。管理人員能夠迅速地通過(guò)移動(dòng)設(shè)備來(lái)審批或拒絕每一份費(fèi)用報(bào)告。針對(duì)電子發(fā)票，預(yù)算管理系統(tǒng)支持一鍵導(dǎo)入電子發(fā)票，體驗(yàn)無(wú)紙化報(bào)銷的同時(shí)確保信息完整性、準(zhǔn)確性及真實(shí)性。避免人為錯(cuò)誤及有效降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)報(bào)銷管理效率。

（三）強(qiáng)化全方位預(yù)算考核

建議企業(yè)建立預(yù)算考核機(jī)制，強(qiáng)化員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行能力，激發(fā)其主觀能動(dòng)性。大型國(guó)企可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和激勵(lì)機(jī)制，合理利用現(xiàn)有資金，做好對(duì)資金的有效控制，針對(duì)各個(gè)部門提出的預(yù)算目標(biāo)，獎(jiǎng)勵(lì)目標(biāo)明確的部門。針對(duì)管理水平低，且預(yù)算管理工作不到位的部門和下屬企業(yè)應(yīng)給予懲罰，確保國(guó)企全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制的有效落實(shí)，建議企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的考核，通過(guò)績(jī)效管理方式，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)踐與應(yīng)用，帶動(dòng)預(yù)算編制人員的工作積極性。預(yù)算執(zhí)行中可以使用余額預(yù)算，執(zhí)行比例和編制準(zhǔn)確率作為參數(shù)，通過(guò)參數(shù)的衡量對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的下屬企業(yè)和二級(jí)單位進(jìn)行考核?？己酥笜?biāo)需要與實(shí)際相符合，按照各部門實(shí)際職能確定指標(biāo)，實(shí)施責(zé)任制，明確劃分責(zé)任，定期考察執(zhí)行效果。

國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行后，都要對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即對(duì)企業(yè)各部門和各員工的工作進(jìn)行績(jī)效考核，因此要建立一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系，可以建立周評(píng)、月評(píng)、年終評(píng)等考核制度。而且各個(gè)部門之間可以相互建立監(jiān)督考核，從上到下或者從下到上，縱向橫向的進(jìn)行考評(píng)，全方位的監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的效果。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大型國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下得到快速發(fā)展，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)資金實(shí)力也在增強(qiáng)，企業(yè)的預(yù)算管理水平和資金利用水平需要進(jìn)一步提高。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)在時(shí)代改革背景下，將全面預(yù)算管理和資金集中管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了資金的高效配置和充分利用，避免了資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，有效提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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