摘要：高新技術(shù)企業(yè)作為當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到新常態(tài)，轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展方面有著非常重要的作用。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)涉及的資金量也相對(duì)較大，包含的涉稅項(xiàng)目也相對(duì)較多，全面做好高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展非常關(guān)鍵。但是從當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，相對(duì)于實(shí)際需求表現(xiàn)出較大的差距，全面提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制勢(shì)在必行。本文從高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析入手，針對(duì)性提出了高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式，主要有政府對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、有效歸集研發(fā)費(fèi)用。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;控制模式

隨著科技的高速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)也隨之興起，但在我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，也出現(xiàn)了許多問(wèn)題，例如科研費(fèi)用的短缺、費(fèi)用使用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等等，這將直接成為公司發(fā)展道路上的絆腳石。因此，高新技術(shù)企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制模式的分析是至關(guān)重要的。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)管理

高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝時(shí)會(huì)消耗一定的資金，而企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，即是在研發(fā)資金的基礎(chǔ)上，按照法律按一定的比例進(jìn)行扣除的一種稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除機(jī)制為企業(yè)的發(fā)展提供了極大的支持，企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不但能夠讓企業(yè)享受更多的利潤(rùn)以及研發(fā)費(fèi)用，而且還有著能夠降低企業(yè)的稅務(wù)困難、節(jié)約資金提高企業(yè)的研發(fā)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展等益處。

政府所推行的加計(jì)扣除制度能夠更好地讓企業(yè)享受更多的優(yōu)惠政策，與此同時(shí)卻也讓企業(yè)會(huì)承擔(dān)更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)的研發(fā)資金在加計(jì)扣除的過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，而進(jìn)行加計(jì)扣除的資金必須是與企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)有著直接的關(guān)聯(lián)，必須是對(duì)研發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行輔佐的管理，也必須是位于相關(guān)法律列舉范疇內(nèi)，企業(yè)是無(wú)法由自身隨意決定的資金的歸集位置。而因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)會(huì)對(duì)于研發(fā)資金有著不同的解釋，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用的歸集變成了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）申報(bào)材料準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)管理

在高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)分析中經(jīng)常出現(xiàn)的即是申報(bào)材料過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在技術(shù)材料準(zhǔn)備的過(guò)程中，僅僅因?yàn)橐粋€(gè)材料不全就可能讓企業(yè)無(wú)法享有優(yōu)惠的政策，因此企業(yè)對(duì)于材料的準(zhǔn)備應(yīng)該十分重視。企業(yè)申報(bào)的方式絕大部分是企業(yè)自身設(shè)立項(xiàng)目以及由省、市進(jìn)行立項(xiàng)。但是當(dāng)由企業(yè)自己設(shè)立項(xiàng)目時(shí)存在著設(shè)立項(xiàng)目的管理困難，與此同時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)大量問(wèn)題，例如文書(shū)不夠合適規(guī)范、內(nèi)容不夠詳細(xì)準(zhǔn)確等等。而省市申請(qǐng)?jiān)O(shè)立項(xiàng)目時(shí)管理比較嚴(yán)苛，材料也會(huì)較為齊全。

（三）研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)研發(fā)的管理過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)技術(shù)水平低、項(xiàng)目進(jìn)度過(guò)慢、管理不夠合理等問(wèn)題而導(dǎo)致了有著大量風(fēng)險(xiǎn)的存在。例如，研制開(kāi)發(fā)的進(jìn)度不能夠按照計(jì)劃及時(shí)完成，更嚴(yán)重的會(huì)出現(xiàn)無(wú)法完成的結(jié)果;當(dāng)研發(fā)與財(cái)務(wù)之間連接不夠緊密的話，研發(fā)資金在歸集這一環(huán)節(jié)上則會(huì)出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn);管理不夠精細(xì)化、資金超過(guò)預(yù)支等等，最后極有可能會(huì)影響到企業(yè)享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式

（一）政府對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

首先，對(duì)于企業(yè)研發(fā)資金的財(cái)會(huì)核算較為專業(yè)與繁雜，所以政府應(yīng)該致力于提高工作人員的全面素質(zhì)，進(jìn)而能夠提高對(duì)研發(fā)資金管控能力。例如，能夠通過(guò)增加培訓(xùn)力度來(lái)提升稅收成員的全面素質(zhì)與工作能力，與此同時(shí)，能夠增強(qiáng)工作人員針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別、避免、解決、抵御等能力。其次，政府的有關(guān)部門可以根據(jù)法規(guī)實(shí)行過(guò)程中反映的事實(shí)來(lái)進(jìn)行法律的進(jìn)一步完善，使政府的制度與程序能夠更趨于簡(jiǎn)單化與公正化，以此來(lái)保證企業(yè)能極大限度的享受加計(jì)扣除這一政策，最后成為支持高新產(chǎn)業(yè)進(jìn)行科研創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力。

（二）企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

首先，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意識(shí)，截至目前，企業(yè)中會(huì)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)即為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)有關(guān)研發(fā)資金加計(jì)扣除的財(cái)會(huì)與稅務(wù)在解釋時(shí)有著較大的差距成了最主要的原因。所以，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)科技研發(fā)時(shí)，不但要增強(qiáng)避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，而且著重增強(qiáng)管理層的防范意識(shí)。所以，通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)的避免風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以減少甚至杜絕管理層錯(cuò)誤判斷的出現(xiàn)，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工避免風(fēng)險(xiǎn)地積極性，甚至可以使這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)，成為獨(dú)具特色的企業(yè)文化。此外，企業(yè)必須應(yīng)做到誠(chéng)信繳稅、根據(jù)法律繳費(fèi)，以稅務(wù)法規(guī)為處理稅務(wù)工作的唯一準(zhǔn)繩。比如企業(yè)必須在法律所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目材料的準(zhǔn)備、將內(nèi)部的財(cái)會(huì)核算體系，按照法律及時(shí)申報(bào)，不偷稅漏稅按時(shí)按量的繳納稅收、索要發(fā)票等等步驟。同時(shí)，企業(yè)需要重視合同的簽署，具體分析條款的內(nèi)容和法律效果，以免出現(xiàn)歧義性問(wèn)題。

企業(yè)要想建立完善的信息體系，首先，只有按時(shí)對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)更新與完善，才可以保證企業(yè)的財(cái)會(huì)系統(tǒng)與法律法規(guī)的嚴(yán)格要求做到同頻共振。其次，企業(yè)要將自己的業(yè)務(wù)特色與成本利益結(jié)合起來(lái)，把快速發(fā)展的信息技術(shù)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)進(jìn)程之間去。最后，企業(yè)要想降低風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該設(shè)立一套可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟與管理的制度。通常是企業(yè)進(jìn)行基礎(chǔ)信息體系的構(gòu)建對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理是大有益處的。所以，設(shè)立完善的信息體系可以有效縮減稅務(wù)信息的出現(xiàn)、解決等程序中有可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。

完善企業(yè)內(nèi)部管理與制度。眾所周知，制度的設(shè)立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著至關(guān)重要的影響，完善的制度直接影響著企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的效果，所以企業(yè)可以通過(guò)完善內(nèi)部制度來(lái)規(guī)范正常的工作管理做法，提升企業(yè)的防范效益。企業(yè)的內(nèi)部管理制度，不但可以制約企業(yè)的高級(jí)管理層，而且還能約束管理中普通員工的權(quán)限責(zé)任。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的有效方式方法則為設(shè)立全面的內(nèi)部制度，能夠有效降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的概率。所以，將企業(yè)內(nèi)部關(guān)系進(jìn)行平衡與調(diào)節(jié)，將保證各項(xiàng)制度的清晰，企業(yè)完善企業(yè)經(jīng)管行為的規(guī)范;企業(yè)的內(nèi)部還可以通過(guò)完善稅務(wù)制度，提高員工的責(zé)任感，認(rèn)真完成責(zé)任、權(quán)力與利益間的平衡，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)要同時(shí)完善責(zé)任制度與鼓勵(lì)制度的建設(shè)，提高工作人員的積極性。比如：企業(yè)應(yīng)該把稅務(wù)的預(yù)防做法具體到每位員工，并且增強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理的制度，經(jīng)濟(jì)收益狀況，做好有獎(jiǎng)有罰。

（三）有效歸集研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)要做到資金歸結(jié)人員的嚴(yán)格劃分，嚴(yán)格把開(kāi)發(fā)與技術(shù)人員區(qū)分開(kāi)。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的員工分為三類，分別為研究、輔助與技術(shù)，而企業(yè)的科技員工指的是在企業(yè)中注力于研發(fā)活動(dòng)的人。還應(yīng)明確科研及生產(chǎn)的項(xiàng)目.按時(shí)進(jìn)行記錄、輸送與索取資金的程序。并且清楚科研項(xiàng)目的分門別類，區(qū)別新工藝和新產(chǎn)品，否則極易在資金核算時(shí)出現(xiàn)漏算等情況;明白直接與間接分?jǐn)傢?xiàng)目，比如詳細(xì)計(jì)算科研所產(chǎn)生的費(fèi)用可以采用直接分?jǐn)偟姆椒ǎ瑫r(shí)也要明白“開(kāi)發(fā)階段”與“研究階段”的區(qū)分點(diǎn)，做到不同階段不同財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確跟進(jìn)，研發(fā)的階段應(yīng)該進(jìn)行費(fèi)用化的解決，開(kāi)發(fā)階段是供應(yīng)商進(jìn)行的財(cái)務(wù)籌劃，以此方便于財(cái)會(huì)人員的準(zhǔn)確計(jì)算。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)及其資金加計(jì)扣除制度存在著風(fēng)險(xiǎn)，需要諸如研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)管理、申報(bào)材料準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)管理、研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管理，所以科學(xué)合理的規(guī)劃避免所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就能夠促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，以及企業(yè)與政府的協(xié)作互助，并且推動(dòng)國(guó)家的新興企業(yè)的高速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

高雪，丹東東方測(cè)控技術(shù)股份有限公司，遼寧丹東。