聶煜濤

摘要：隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐漸分離，隨之而來的公司治理問題也成為經(jīng)濟管理學中面臨的重要問題。財務(wù)控制是公司治理中最關(guān)鍵的系統(tǒng)，在市場競爭中，財務(wù)工作關(guān)系著公司內(nèi)部資源的配置效率，因此從股東、管理層、普通員工的利益管理來看，如何平衡所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，如何激發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理活力則成為財務(wù)控制工作中的關(guān)鍵。本文從公司治理與財務(wù)控制的關(guān)系出發(fā)，結(jié)合財務(wù)控制中存在的問題探究公司優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：公司治理;財務(wù)控制;內(nèi)部控制

一、引言

從廣義來看，公司治理是研究企業(yè)權(quán)力安排的一門學科，從狹義來看，則是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐漸分離的背景下，如何授權(quán)職業(yè)經(jīng)理人，并針對經(jīng)理人職責履行情況進行監(jiān)督的過程。在市場經(jīng)濟條件下，一方面財務(wù)部門是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，而公司治理工作的開展必然也需要通過財務(wù)部門得以實現(xiàn)，因此財務(wù)控制是公司構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)利益分配，監(jiān)督職業(yè)經(jīng)理人工作的重要手段;另一方面公司治理是財務(wù)控制的基礎(chǔ)與前提，通常職業(yè)經(jīng)理人會根據(jù)公司整體利益，對相關(guān)利益方的合法權(quán)益進行維護與調(diào)整，由此形成的治理環(huán)境則會直接影響公司融資、投資，利潤分配等財務(wù)管理活動。由此可見，公司治理與財務(wù)控制二者密切相關(guān)，相互影響。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建立在“委托-代理”理論基礎(chǔ)上的治理結(jié)構(gòu)的弊端逐漸凸顯，因此，在各個學派的研究實踐中，共同所有權(quán)理論、委托責任理論、公司社會責任理論等相繼出現(xiàn)，為公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供了更多的可能。但是在治理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的過程中，公司的財務(wù)控制中存在的問題也需要我們關(guān)注與研究。

二、公司治理中財務(wù)控制問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善，忽視財務(wù)管理

一些企業(yè)公司治理中，對于企業(yè)利益盲目追求，尤其是在大股東的控制下，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，將大部分精力投入到產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，忽視了對財務(wù)管理的建設(shè)，導致財務(wù)管理控制缺乏力度，難以全面反映公司經(jīng)營狀況，反過來影響了公司治理效率。

（二）財務(wù)管理不到位，財務(wù)控制能力差

在公司治理中，財務(wù)管理部門的職能主要體現(xiàn)為預(yù)測與規(guī)劃、核算、控制與協(xié)調(diào)、績效考核與決策等。但是一些企業(yè)在公司治理過程中對財務(wù)管理職能的認識不足，影響了對內(nèi)部資源控制與管理，例如在會計記錄與核算中，應(yīng)收賬款在公司周轉(zhuǎn)資金中占據(jù)比例較高，影響了財務(wù)控制效果，限制了財務(wù)工作的有序開展。

（三）籌融資能力差，財務(wù)資金匱乏

充足的資金是優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)控制能力的基礎(chǔ)，但是一些企業(yè)在公司治理過程中，籌融資能力較差，尤其是中小企業(yè)，由于經(jīng)營規(guī)模有限，風險抵御能力不足，難以從個人、金融機構(gòu)中獲得投資，從而造成了資金匱乏，影響了企業(yè)運轉(zhuǎn)。

（四）缺乏科學投資規(guī)劃，投資風險較高

投資是企業(yè)實現(xiàn)治理工作，擴大經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的必然選擇。但是一些企業(yè)在投資規(guī)劃中缺乏投資指導，甚至一些大股東控制投資過程，出現(xiàn)了財務(wù)造假、內(nèi)幕交易等行為，導致內(nèi)部人“掠奪”公司經(jīng)營利益，這不僅增加了企業(yè)投資的風險，更損害了中小投資者的利益。

三、在公司治理中加強財務(wù)控制的策略

（一）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)控制能力

基于公司治理對財務(wù)控制相互影響的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)從長遠發(fā)展出發(fā)，積極調(diào)整公司治理理念，實現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的合理規(guī)劃，并提高對財務(wù)控制的重視，保證企業(yè)規(guī)范有序的運營。在公司治理過程中，企業(yè)首先應(yīng)創(chuàng)新理念，認識到“委托-代理”治理結(jié)構(gòu)中存在的弊端，并根據(jù)公司發(fā)展實際引入創(chuàng)新治理理念，聘請職業(yè)經(jīng)理人參與管理，健全公司治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)職業(yè)經(jīng)理人的管理積極性，同時加強對公司經(jīng)營過程的監(jiān)督與控制;其次，健全財務(wù)管理部門，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要構(gòu)建財務(wù)管理體系，并夯實會計基礎(chǔ)，規(guī)范財務(wù)會計行為，確保會計信息質(zhì)量，提高財務(wù)控制能力;再次，加強對財會人員的培養(yǎng)，從公司治理的角度明確財務(wù)管理人員的工作職責，并健全教育培訓制度，打造專業(yè)的財會隊伍;最后，拓展財務(wù)管理方法，引入現(xiàn)代化財務(wù)管理技術(shù)，構(gòu)建信息化財務(wù)平臺，加強財務(wù)信息管理、整合與利用，推動傳統(tǒng)財務(wù)管理向現(xiàn)代財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，規(guī)范財務(wù)報告內(nèi)容，提高財務(wù)控制能力。

（二）完善財務(wù)管理職能，明確財務(wù)管理職責

在企業(yè)財務(wù)控制中，財務(wù)部門通過規(guī)劃、決策、控制等全面調(diào)整企業(yè)資金運動，進而實現(xiàn)科學有效的公司治理。針對當前財務(wù)管理職能落實中存在的問題，企業(yè)在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)立足財務(wù)管理的核心地位，理順管理責任，不斷強化管理職能。首先，強化財務(wù)預(yù)測與規(guī)劃職能，根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)對市場競爭進行科學分析，并完善預(yù)算編制，為企業(yè)未來發(fā)展構(gòu)建藍圖;其次，強化會計核算職能，這是企業(yè)財務(wù)部門的基本工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，嚴格控制會計核算過程，以保證財務(wù)會計能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行真實、準確、完整、及時的記錄，以提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展決策奠定基礎(chǔ);再次，強化財務(wù)控制與協(xié)調(diào)職能，在公司治理過程中，企業(yè)應(yīng)利用嚴格的職權(quán)劃分，對內(nèi)部資本的運行進行約束和協(xié)調(diào)，及時調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的偏差，推動預(yù)算管理目標的落實;最后，強化績效考核及決策職能，財務(wù)部門應(yīng)對企業(yè)各部門、各責任人的工作情況進行全面考查，利用嚴格的績效考核標準檢驗職業(yè)經(jīng)理人的職責履行情況，并針對此做出企業(yè)治理的相關(guān)決策。

（三）拓寬籌資融資渠道，促進企業(yè)資金流動

在公司治理過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，適當拓寬籌融資渠道，獲取更多的資金來源，以滿足企業(yè)有序運營與擴大投資的需要。在推動籌融資的過程中，企業(yè)要選擇適當?shù)幕I融資方式，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀權(quán)衡利弊，綜合考慮各種風險，并選擇最佳籌融資方案;全面分析政府相應(yīng)的金融發(fā)展政策，并合理利用金融機構(gòu)擔保，擴大融資范圍，提高資金籌集能力;搭建信息溝通平臺，利用企業(yè)信息化管理優(yōu)勢，及時獲取政府在信用政策、投資政策方面的變化，以避免融資陷阱，提高融資效果;加強與信用機構(gòu)、金融機構(gòu)的信息溝通，積極推動合作交流，以獲取相應(yīng)的金融服務(wù)，提高企業(yè)融資能力;財務(wù)部門應(yīng)合理安排企業(yè)內(nèi)部資金，根據(jù)企業(yè)資金存量，調(diào)整財務(wù)管理方案，提高企業(yè)自籌資金能力。

（四）加強投資管理規(guī)劃，控制財務(wù)管理風險

投資是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要途徑，但是從公司治理的角度講，企業(yè)投資行為存在著諸多的風險。針對此，企業(yè)在加強財務(wù)管理過程中，應(yīng)明確各類公司治理風險，并嚴格風險防范與治理，實現(xiàn)投資效益最大化。在投資管理中，企業(yè)也能夠有效防范道德風險，避免職業(yè)經(jīng)理人處于各種目的做出偏離公司價值最大化目標的投資決策，在這一過程中，公司的股東會、董事會、監(jiān)事會應(yīng)嚴格審查投資方案，明確投資利益與投資風險，并將職業(yè)經(jīng)理人的績效考核與投資效益相掛鉤，規(guī)避故意不作為等行為，全面控制投資風險。第二，避免投資過程中以權(quán)謀私的風險，一些企業(yè)在治理過程中大股東占據(jù)主導，經(jīng)常出現(xiàn)利用不規(guī)范、不合法手段侵害中小股東利益的情況，針對此，在投資管理中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)，明確劃分投資利益，保證各個股東根據(jù)股權(quán)比例，共擔風險，共享利益。第三，控制股東代理人的管理行為，利用財務(wù)監(jiān)督管理對代理人不正常行使投資者委托，損害投資者利益的行為進行控制，保證投資者的合法利益。

四、結(jié)束語

綜上所述，在公司治理過程中，財務(wù)控制是核心環(huán)節(jié)，公司在完善治理結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)抓住財務(wù)控制這一抓手，通過資源的調(diào)動與配置，協(xié)調(diào)利益相關(guān)方的關(guān)系。目前在公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程中，財務(wù)控制方面依然存在著諸多問題，而管理者也應(yīng)積極面對、深入剖析，制定相應(yīng)的財務(wù)管理對策，以不斷完善財務(wù)管理職能，拓寬企業(yè)籌資融資渠道，加強投資管理規(guī)劃，進而優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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