【摘 要】 文章主要聚焦于企業(yè)之間由商業(yè)活動(dòng)關(guān)聯(lián)形成的業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中內(nèi)部控制缺陷的傳導(dǎo)和防擴(kuò)散問題。研究認(rèn)為，業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷可能通過商業(yè)活動(dòng)輸入到其他企業(yè)，造成缺陷在業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的擴(kuò)散。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷擴(kuò)散的業(yè)務(wù)途徑主要包括經(jīng)營活動(dòng)、投融資活動(dòng)和其他活動(dòng)三類，目前易于擴(kuò)散的內(nèi)部控制缺陷主要集中在物流和資金流兩方面，隨著業(yè)務(wù)和管理信息化程度的提高，信息流方面的控制缺陷影響將會(huì)增大。建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、設(shè)置業(yè)務(wù)行為準(zhǔn)則，建立伙伴企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)體系，跟蹤源頭企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)核心指標(biāo)變動(dòng)狀況，建立行業(yè)、區(qū)域和政府監(jiān)管機(jī)制等將是防范控制缺陷擴(kuò)散的有效方法。

【關(guān)鍵詞】 關(guān)系網(wǎng)絡(luò); 輸入型; 內(nèi)生型; 內(nèi)部控制缺陷; 防擴(kuò)散

【中圖分類號(hào)】 F270 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）16-0031-04

一、問題的提出

任何企業(yè)的有效運(yùn)營都離不開一定的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。已有研究顯示，企業(yè)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)有助于提升企業(yè)價(jià)值、激發(fā)創(chuàng)新和戰(zhàn)略調(diào)整[1]，也會(huì)影響公司治理[2]，與“內(nèi)部控制存在替代效應(yīng)”[3]。企業(yè)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)存在正面作用的同時(shí)也有負(fù)面影響：一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)會(huì)通過供應(yīng)鏈上的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系影響上下游企業(yè)[4]，供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)也具有傳染性[5]。因此，業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中基于企業(yè)和企業(yè)之間商業(yè)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷可能會(huì)經(jīng)由商業(yè)活動(dòng)輸入到其他企業(yè)，造成內(nèi)部控制缺陷在業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的擴(kuò)散。2000年由于上游供貨商倉庫火災(zāi)導(dǎo)致愛立信公司損失12%全球市場份額的事件，2005年由于源頭供貨商違法使用“蘇丹紅”導(dǎo)致肯德基多款產(chǎn)品停售的事件，2008年由于乳品收購站三聚氰胺污染導(dǎo)致三鹿集團(tuán)整體破產(chǎn)的事件，2015年由于原料供應(yīng)商桂林興達(dá)藥業(yè)改變銀杏葉提取生產(chǎn)工藝并從不具備資質(zhì)的企業(yè)購進(jìn)原材料作為產(chǎn)品直接銷售等違法行為導(dǎo)致9家上市醫(yī)藥企業(yè)緊急召回產(chǎn)品的事件等都是典型例證。類似問題的發(fā)生不得不引起思考：一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不能只局限在企業(yè)自身，企業(yè)除了關(guān)注自身內(nèi)生的控制缺陷外，還要考慮通過業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)輸入的缺陷，并應(yīng)該進(jìn)一步建立防止內(nèi)部控制缺陷在業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中擴(kuò)散的機(jī)制。

現(xiàn)有與本文相關(guān)的文獻(xiàn)主要關(guān)注了社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)問題。學(xué)者們研究了社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)下企業(yè)擔(dān)保融資風(fēng)險(xiǎn)和控制機(jī)制[6]，檢驗(yàn)了獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)對(duì)降低公司被訴風(fēng)險(xiǎn)的作用[7]，分析了社會(huì)資本對(duì)企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)傳染的影響[8]等，有研究認(rèn)為社會(huì)網(wǎng)絡(luò)有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平[9]，與CEO關(guān)聯(lián)的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)會(huì)削弱董事會(huì)監(jiān)督力度[10]。也有少量文獻(xiàn)研究了業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)問題，構(gòu)建了企業(yè)研發(fā)網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)傳播模型[11]，探討了企業(yè)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)和冰雪旅游產(chǎn)業(yè)集群網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)形成和網(wǎng)絡(luò)關(guān)系治理方法[12-13]，分析了企業(yè)客戶集中程度對(duì)內(nèi)部控制缺陷的影響[14]。本文主要聚焦于企業(yè)之間由商業(yè)活動(dòng)關(guān)聯(lián)形成的業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中內(nèi)部控制缺陷的傳導(dǎo)和防擴(kuò)散問題。

二、輸入型與內(nèi)生型內(nèi)部控制缺陷的界定及區(qū)分意義

按照我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，所謂內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情況①。基于此，可以將企業(yè)管理中由于自身內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在漏洞或者內(nèi)部控制運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，導(dǎo)致產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷稱為內(nèi)生型缺陷;而將業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中其他企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷通過業(yè)務(wù)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系傳導(dǎo)到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)形成的內(nèi)部控制缺陷稱為輸入型缺陷。站在企業(yè)主體的角度，一個(gè)企業(yè)輸入型內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度主要取決于三方面因素：（1）企業(yè)所處業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)大小;（2）業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中伙伴企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度;（3）企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的完善程度。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷區(qū)分為輸入型與內(nèi)生型的理論和實(shí)踐意義在于：

1.理論上，它可以將內(nèi)部控制研究的主體從企業(yè)自身拓展到企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，將內(nèi)部控制研究的重點(diǎn)從單純強(qiáng)調(diào)某個(gè)企業(yè)擴(kuò)展到關(guān)注整個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，這有助于現(xiàn)代管理學(xué)理論的完善;引入輸入型和內(nèi)生型內(nèi)部控制缺陷概念，并進(jìn)一步建立基于此的內(nèi)部控制缺陷分類、認(rèn)定、披露、監(jiān)測、防范的理論體系，還可以拓展內(nèi)部控制范疇，有利于內(nèi)部控制理論的發(fā)展。

2.實(shí)踐上，如果將企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)范圍從企業(yè)自身拓展到企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，建立基于整個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷防擴(kuò)散機(jī)制，對(duì)企業(yè)建立更完整、全面和有效的內(nèi)部控制體系具有重要價(jià)值;而且有助于推動(dòng)企業(yè)采用事前預(yù)測、事中監(jiān)測、事后分析的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和防范的系統(tǒng)化方法，提高企業(yè)管理的科學(xué)化水平。

三、業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中易于擴(kuò)散的內(nèi)部控制缺陷類型和擴(kuò)散路徑

（一）業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開放的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的企業(yè)是一種競爭-協(xié)作關(guān)系。它們有共同利益也有各自目標(biāo);聯(lián)合的同時(shí)又可能是競爭對(duì)手;合作的同時(shí)又保持各自的獨(dú)立。這種建立在共同利益需求和不完全契約形式上的企業(yè)聯(lián)盟，在穩(wěn)定性、持續(xù)性上都隱含著巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，處在業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的企業(yè)除了面臨作為獨(dú)立法人組織的風(fēng)險(xiǎn)外，還受到業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)本身和伙伴企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)日常運(yùn)作過程中，從最初的原材料到加工形成產(chǎn)品到達(dá)最終用戶，需要經(jīng)過生產(chǎn)、流通多個(gè)企業(yè)，經(jīng)歷設(shè)計(jì)、研發(fā)、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸配送、信息處理、資金結(jié)算等多重環(huán)節(jié)，形成了由業(yè)務(wù)流、物流、資金流、信息流、價(jià)值增值流和控制流整合的供應(yīng)鏈。因此業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)可能在網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金活動(dòng)、信息活動(dòng)和管理活動(dòng)等方面面臨風(fēng)險(xiǎn)。與單個(gè)企業(yè)相比，業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)：

1.業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特性。業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自組成關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)之間相互合作與博弈的關(guān)系。關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中企業(yè)作為獨(dú)立的市場主體有各自不同的利益取向，相互之間因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，或者缺乏有效協(xié)作和監(jiān)督機(jī)制，在追求各自利益最大化時(shí)可能會(huì)展開激烈博弈;同時(shí)在彼此部分信息和資源共享基礎(chǔ)上它們又存在不同程度的合作，這種競爭與合作博弈下的風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特性。

2.業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)成因不同。除了外部環(huán)境因素外，企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)內(nèi)部的管理不當(dāng)，經(jīng)營不善;而業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)之間各自利益追求基礎(chǔ)上的競爭合作關(guān)系。

3.業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)上下傳導(dǎo)。業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中產(chǎn)品從研發(fā)、生產(chǎn)到流通整個(gè)過程由多個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)共同參與，因此風(fēng)險(xiǎn)因素可能經(jīng)業(yè)務(wù)流程在各個(gè)節(jié)點(diǎn)間傳遞和累積，并影響整個(gè)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)水平。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序和運(yùn)作流程，整個(gè)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)形成了業(yè)務(wù)串行和并行交織的混合網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。由于各節(jié)點(diǎn)企業(yè)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，因此整個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)由節(jié)點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)本身風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)順著業(yè)務(wù)鏈在節(jié)點(diǎn)企業(yè)間傳遞。

4.業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)具有“牛鞭效應(yīng)”。企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，彼此之間的信息共享不完全也不充分，這會(huì)導(dǎo)致一個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的微小問題傳遞到源頭時(shí)可能會(huì)被放大，產(chǎn)生“牛鞭效應(yīng)”。因此業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)越復(fù)雜，中間非價(jià)值增值過程越多，“牛鞭效應(yīng)”會(huì)越嚴(yán)重，關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的效率會(huì)越低下。

（二）輸入型內(nèi)部控制缺陷的主要類型

從企業(yè)角度看，雖然從缺陷影響的最終結(jié)果和程度難以將輸入型缺陷和內(nèi)生型缺陷進(jìn)行明確區(qū)分。但是深入分析會(huì)發(fā)現(xiàn)，通過業(yè)務(wù)聯(lián)系形成的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中不同類型缺陷的傳染性是存在差異的。物流和資金流兩方面的缺陷是目前業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中最易擴(kuò)散的缺陷。隨著關(guān)系網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)和管理信息化程度的提高，業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中各企業(yè)之間信息關(guān)聯(lián)度增強(qiáng)，彼此信息安全依賴程度提高，信息流方面內(nèi)部控制缺陷的影響將會(huì)增大。

1.物流方面。業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)形成的重要紐帶之一就是不同企業(yè)經(jīng)由業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的物流。因此由關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中企業(yè)之間物流風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的內(nèi)部控制缺陷也成為了企業(yè)輸入型缺陷的重要部分。實(shí)際發(fā)生的案例可以幫助我們窺見一斑：

首先，中國百勝旗下肯德基的例子②。2005年3月肯德基被查出其新奧爾良烤雞腿堡、香辣雞翅、香辣雞腿漢堡等多款產(chǎn)品含有有毒成分“蘇丹紅”。經(jīng)調(diào)查確認(rèn)問題產(chǎn)品的調(diào)料均來自宏芳香料（昆山）有限公司供應(yīng)給中山基快富公司的兩批辣椒粉，而這些辣椒粉的原料來自廣州田洋公司，圖1所示為肯德基的供應(yīng)鏈。有關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)田洋公司是一個(gè)僅有4名員工的作坊，其向國內(nèi)多個(gè)省份的企業(yè)提供辣椒粉原料。該事件導(dǎo)致宏芳香料（昆山）有限公司、中山基快富公司受到查處，國內(nèi)所有肯德基餐廳停售問題產(chǎn)品，“蘇丹紅”對(duì)肯德基產(chǎn)生了多方面影響。

其次，桂林興達(dá)藥業(yè)的例子③。2015年5月，原國家食藥監(jiān)總局對(duì)桂林興達(dá)藥業(yè)飛行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在擅自改變銀杏葉提取生產(chǎn)工藝，從不具備資質(zhì)的企業(yè)采購原材料，將外購材料以企業(yè)產(chǎn)品名義銷售給客戶，偽造購料臺(tái)賬和生產(chǎn)檢驗(yàn)記錄等違法行為。仟源醫(yī)藥等9家上市公司和十幾家非上市醫(yī)藥企業(yè)作為下游客戶只得召回問題產(chǎn)品，受該違法事件影響產(chǎn)生了不同程度的損失。

上述實(shí)例告訴我們，由于業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中企業(yè)彼此在物流上的依存，一個(gè)企業(yè)物流方面產(chǎn)生的控制缺陷會(huì)很容易從上游傳導(dǎo)到下游企業(yè)，而企業(yè)之間物流的規(guī)模和依賴程度決定了此類控制缺陷傳導(dǎo)的影響深度。

2.資金流方面。業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的另一個(gè)重要紐帶是資金。資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)的生命鏈，在業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中所有企業(yè)的資金鏈以并聯(lián)和串聯(lián)方式連接在一起，共同構(gòu)成了業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的生命鏈。這條生命鏈中某些重要節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)控制缺陷，都可能使生命鏈出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致鏈條中相關(guān)企業(yè)破產(chǎn)倒閉。以手機(jī)制造為例④，從品牌手機(jī)廠商，到為其代工的工廠，再到生產(chǎn)模具、外殼、電路板、觸摸屏、攝像頭、芯片等手機(jī)組件的企業(yè)，以及為這些企業(yè)提供原材料的上游供應(yīng)商，手機(jī)產(chǎn)業(yè)鏈條中任何一環(huán)出現(xiàn)問題都會(huì)很容易傳導(dǎo)到其他企業(yè)。比如，2015年擁有5 000名員工的觸摸屏生產(chǎn)企業(yè)——惠州創(chuàng)仕因陷入債務(wù)危機(jī)停產(chǎn)，導(dǎo)致被其拖欠貨款的6家供應(yīng)商資金鏈斷裂倒閉，而受影響的上下游合作企業(yè)達(dá)數(shù)百家。

業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中企業(yè)資金流方面的控制缺陷很容易從一個(gè)企業(yè)傳導(dǎo)到上下游企業(yè)，而企業(yè)之間的交易規(guī)模、資金來源方式和資金結(jié)算方式等決定了此類控制缺陷傳導(dǎo)的影響程度。

（三）業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中內(nèi)部控制缺陷擴(kuò)散的主要路徑

梳理企業(yè)經(jīng)營管理過程，筆者認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷可能通過日常經(jīng)營活動(dòng)、投融資活動(dòng)和其他活動(dòng)三類業(yè)務(wù)途徑輸入到其他企業(yè)。其中，日常經(jīng)營類活動(dòng)主要包括采購、銷售、業(yè)務(wù)外包、在建工程等業(yè)務(wù)，投融資類活動(dòng)主要包括持有金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、融資租賃、出租（借）資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，其他類活動(dòng)主要包括擔(dān)保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)方交易、政府的政策行為等。擴(kuò)散途徑如圖2所示。

四、業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中內(nèi)部控制缺陷防擴(kuò)散機(jī)制

（一）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，設(shè)置企業(yè)業(yè)務(wù)行為準(zhǔn)則

企業(yè)要防范業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中輸入型內(nèi)部控制缺陷必須對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性、定量分析，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明細(xì)分類，分析不同類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幅度和概率，確定各類風(fēng)險(xiǎn)容忍度;在風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的邊界，建立企業(yè)的業(yè)務(wù)行為準(zhǔn)則。

為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)真正得到落實(shí)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)效率，首先，企業(yè)要不斷提升供應(yīng)鏈管理能力和全員的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，包括強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任管理目標(biāo)、成立供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任管理機(jī)構(gòu)、簽署供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任協(xié)議、優(yōu)化供應(yīng)鏈流程和規(guī)范、加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任培訓(xùn)和技能提升、對(duì)供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中伙伴企業(yè)社會(huì)責(zé)任數(shù)據(jù)的管理和分析利用。其次，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部各個(gè)職能部門要明確責(zé)任、理順關(guān)系、強(qiáng)化協(xié)調(diào)、密切合作，重要的還可以成立防擴(kuò)散職能機(jī)構(gòu)。充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的響應(yīng)速度，避免出現(xiàn)多頭管理、職責(zé)不清的問題。

（二）建立伙伴企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)體系

1.可以借鑒一些在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得好的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，通過建立業(yè)務(wù)伙伴認(rèn)證體系，提高業(yè)務(wù)伙伴內(nèi)部控制水平，避免業(yè)務(wù)伙伴發(fā)生嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，減少和降低源頭上輸入風(fēng)險(xiǎn)的概率。比如一些公司實(shí)行的綠色伙伴認(rèn)證計(jì)劃（Green Partner，GP）和工程分包商管理協(xié)議等，這些認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議涉及到戰(zhàn)略與規(guī)劃、流程管理、管理體系、質(zhì)量控制、人員等各個(gè)方面，涵蓋了企業(yè)應(yīng)該遵守的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的所有法規(guī)、指令、標(biāo)準(zhǔn)與要求，有助于業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中業(yè)務(wù)伙伴內(nèi)部控制水平的提高。

2.建立重點(diǎn)業(yè)務(wù)伙伴內(nèi)部控制質(zhì)量跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制。建立和實(shí)施業(yè)務(wù)伙伴認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)后還要對(duì)這些伙伴企業(yè)執(zhí)行和落實(shí)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，定期進(jìn)行評(píng)估，達(dá)到對(duì)伙伴企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的監(jiān)控。比如可以利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估跟蹤管理系統(tǒng)，對(duì)關(guān)鍵供應(yīng)商進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并選擇重點(diǎn)供應(yīng)商進(jìn)行跟蹤審核。如對(duì)新加入供應(yīng)商進(jìn)行資格認(rèn)證，對(duì)已經(jīng)合作的供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)場稽查、跟蹤回訪，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估跟蹤管理系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估。

3.為了有助于及時(shí)阻止業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步傳染和控制缺陷的擴(kuò)散，企業(yè)可以通過與自己的供應(yīng)商簽署協(xié)議的方式要求他們（同樣要求各自的供應(yīng)商）遵守相應(yīng)的規(guī)范，協(xié)議中要設(shè)置違約條款使違反協(xié)議的行為受到懲罰和付出代價(jià)。

（三）跟蹤源頭企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)核心指標(biāo)的變動(dòng)狀況

企業(yè)可以設(shè)置業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，建立業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，跟蹤重要業(yè)務(wù)伙伴的風(fēng)險(xiǎn)核心指標(biāo)變動(dòng)狀況，及時(shí)消除和化解可能傳導(dǎo)過來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還可以與客戶等合作伙伴協(xié)商建立供應(yīng)商聯(lián)合審核等機(jī)制，及時(shí)掌握合作伙伴的風(fēng)險(xiǎn)和控制情況。

（四）建立行業(yè)、區(qū)域和政府監(jiān)管機(jī)制

業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)涉及的主體多，牽扯的業(yè)務(wù)面廣、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后影響大。單獨(dú)依靠某個(gè)企業(yè)力量要達(dá)成理想的防控目標(biāo)有很大難度。因此，在業(yè)務(wù)關(guān)系管理比較成熟的行業(yè)可以推動(dòng)建立行業(yè)防控機(jī)制，防范業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中風(fēng)險(xiǎn)的傳染和擴(kuò)散。比如，定期召開企業(yè)與業(yè)務(wù)伙伴的合作研討會(huì)，分享經(jīng)驗(yàn)、探討方法、共同面對(duì)挑戰(zhàn);對(duì)于市場化程度成熟的地區(qū)可以推動(dòng)建立區(qū)域防控機(jī)制，為企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行提供一個(gè)健康的區(qū)域生態(tài)環(huán)境，而政府可以通過制定和出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范從宏觀層面提供制度保障。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王棟，魏澤龍，沈?yàn)?轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)?zhàn)略變化速度的影響研究[J].南開管理評(píng)論，2011（6）：76-84.

[2] 何小楊.關(guān)系網(wǎng)絡(luò)對(duì)公司治理的影響[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2010（7）：50-51.

[3] 林鐘高，徐虹，李倩.內(nèi)部控制、關(guān)系網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)價(jià)值[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2014（1）：88-96.

[4] GRAY A W，BOEHLJE M D.Risk sharing and transactions costs in producer-processor supply chains[J].Choices：The Magazine of Food，F(xiàn)arm & Resource Issues，2005，20（4）：281-286.

[5] FLORIAN G L，CONSTANGIOARA A.The impact of risks in supply chain on organizational performances：evidence from Romania[J].Economia：Seria Management，2014，17（2）：265-275.

[6] 宋潞平，陳杰.擔(dān)保融資機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)防控與優(yōu)化設(shè)計(jì)研究——基于最佳擔(dān)保鏈社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)角度的分析[J].價(jià)格理論與實(shí)踐，2017（7）：117-120.

[7] 王文姣，夏常源，傅代國，等.獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)、信息雙向傳遞與公司被訴風(fēng)險(xiǎn)[J].管理科學(xué)，2017，30（4）：63-78.

[8] 吳寶，李正衛(wèi)，池仁勇.社會(huì)資本、融資結(jié)網(wǎng)與企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)傳染——浙江案例研究[J].社會(huì)學(xué)研究，2011，26（3）：84-105.

[9] 張敏，童麗靜，許浩然.社會(huì)網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)——基于我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].管理世界，2015（11）：161-175.

[10] CESARE F，GEOFFREY A T.External networking and internal firm governance[J]. Journal of Finance，2008，67（1）：153-194.

[11] 劉慧，楊乃定，張延祿.競合視角下研發(fā)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)相繼傳播模型構(gòu)建與仿真[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2017，37（5）：1313-1321.

[12] 余維新，顧新，彭雙.企業(yè)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)：演化、風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)系治理[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2016，33（8）：81-85.

[13] 陸豐剛，陳寅平.冰雪旅游產(chǎn)業(yè)集群網(wǎng)絡(luò)性風(fēng)險(xiǎn)與治理——基于刻畫產(chǎn)業(yè)集群網(wǎng)絡(luò)關(guān)系委托-代理模型的分析[J].商業(yè)研究，2018（11）：161-167.

[14] 王海林，張愛玲.客戶集中程度會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量嗎？——基于不同經(jīng)濟(jì)景氣程度的分析[J].財(cái)務(wù)研究，2019（1）：94-103.