朱文君

摘要：成本管理是制造型企業(yè)財務(wù)管理的重點。在外資企業(yè)中負責成本控制的部門一般稱為工業(yè)控制部（Industrialcontrol），對于工業(yè)信息有著更高的要求。區(qū)別于一般的財務(wù)在成本核算上的時間投入，更關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)對成本的變化，從而在生產(chǎn)源頭進行成本控制工作。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理工具;生產(chǎn)管控;作用

成本管理是制造型企業(yè)財務(wù)管理的重點。在外資企業(yè)中負責成本控制的部門一般稱為工業(yè)控制部（Industrialcontrol），在管控工作中對于工業(yè)信息有著更高的要求。區(qū)別于 一般的財務(wù)在成本核算上的時間投入，更關(guān)注生產(chǎn)以及相關(guān)業(yè)務(wù)過程對成本的變化，從而在實績業(yè)務(wù)源頭進行成本控制工作。對于成本管理過程中的管控方式，最有效的方式就是運用各項管理工具在人員配備、費用計劃、項目投入等工作中進行事前、事中、事后管控。本文舉例工時管理、運營費用預(yù)算、項目收益評價、精益管理和長期市場預(yù)測這5個管理工具，來說明財務(wù)管理在實際經(jīng)營過程中的運用情況。

一、工時管理

對于人頭預(yù)算控制，運用工時匯總后得出的年度總工時無法有效判斷人員編制的合理性.為了解決這個問題工時管理模型從排班計劃來推導白班/中班晚班人員變化，并對每個工藝環(huán)節(jié)專屬操作人員、公用操作人員進行單獨的時間分析。如下表列示了三種不同工藝環(huán)節(jié)，在考慮生產(chǎn)批次以及人員配備情況下得出的工時統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

某產(chǎn)品生產(chǎn)工序以及輔助工序工時表

二、運營費用預(yù)算

對于日常費用預(yù)算合理性，更注重計算邏輯，而不是金額比較。

從業(yè)務(wù)邏輯去計算預(yù)算金額，一方面能夠讓業(yè)務(wù)部門有效梳理工作內(nèi)容，另一方面便于控制部門進行業(yè)務(wù)跟蹤。以差旅費用為例，需要業(yè)務(wù)部門列明差旅計劃，配合各類城市費用標準計算出相應(yīng)的交通支出、酒店住宿及餐費。

某成本中心差旅費用預(yù)算表

哪怕是金額較小的生產(chǎn)耗用，同樣需要提供業(yè)務(wù)邏輯。以生產(chǎn)過程中的常用的耗材塑料袋為例，需要業(yè)務(wù)部門對每個生產(chǎn)區(qū)域塑料袋用量、塑料袋規(guī)格大小、對應(yīng)采購價格以及用途進行分析說明，計算出每批次耗用數(shù)量以及金額，最后得出每年所需要的塑料袋耗用總金額。

三、項目收益評價

從現(xiàn)金流角度對項目投入進行精準測算，并進行盈利性分析，以給到管理層科學的財務(wù)建議。

在進行項目盈利性分析時需要考慮以下幾點：

（1）項目相關(guān)的資本性支出、運營支出帶來的現(xiàn)金流支出情況。

（2）每年的折舊費用減少當年稅金的現(xiàn)金流支出情況。

（3）項目收益帶來的現(xiàn)金流入/費用節(jié)省情況。

（4）考慮公司整體要求下的資本成本率。

（5）考慮時間因素產(chǎn)生的折現(xiàn)率變化。

考慮以上幾項因素后，需要將各年現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金支出得到的凈現(xiàn)金流量乘以折現(xiàn)系數(shù)即得現(xiàn)值，用來計算盈利性情況。

以下為公司對于是否應(yīng)該購買自動包裝機來替換現(xiàn)有手工模式進行的盈利性分析

關(guān)鍵數(shù)據(jù)假設(shè)及其參考依據(jù)：

1.以公司股東會要求8%作為加權(quán)資本成本率。

2.以公司實際稅率25%作為所得稅率。

3.參考最新行業(yè)平均值增長率6%作為工資、費用增長率。

4.以供應(yīng)商信息、給出的機器壽命10年作為折舊計算年限。

5.以測算人工節(jié)省數(shù)量5人作為使用包裝機每年可以節(jié)省的合同工數(shù)量。

6.以2018實際平均數(shù)值50000元作為合同工平均年工資薪酬。

7.自動包裝機稅后價格為130萬元人民幣，從安裝調(diào)試完畢后一年開始計算使用壽命。

8.投入使用后每年需要10000元的動力費用以及零星物料消耗。

9.保質(zhì)期三年過后需要每年5000元的維修以及保養(yǎng)費用。

以上可以得出在預(yù)設(shè)條件下購買自動包裝機相比手工操作，未來10年合計凈現(xiàn)值為正，金額為190303元，依據(jù)凈現(xiàn)金流得出的收益率（MIRR）為9.1%。并且根據(jù)日算結(jié)果，預(yù)計在9年零5個月后可以收回投資，項目在盈利性角度上可行。

四、精益管理

除了財務(wù)部門直接參與的管控工作外，業(yè)務(wù)部門也需要講行精益化管理，提高業(yè)務(wù)作業(yè)價值。精益化管理縣一種態(tài)度，是業(yè)務(wù)部門不斷提高業(yè)務(wù)能力，最終達成財務(wù)收益的持續(xù)性過程。

以生產(chǎn)交貨周期為例，需要從生產(chǎn)訂單到成品交貨整個過程進行分解，區(qū)分無附加值的作業(yè)以及具有附加值的作業(yè)，對無附加值的作業(yè)天數(shù)進行重點分析，達到最精益的生產(chǎn)交貨周期。

針對如何減少Q(mào)C檢驗放行時間的策略表

五、長期生產(chǎn)預(yù)測

對未來5-10年進行假設(shè)和計劃?？紤]CPI變化，設(shè)備運轉(zhuǎn)年限、工資增長率等因素，對未來生產(chǎn)經(jīng)營進行中長期規(guī)劃，并在每一年終了時進行滾動更新，使公司戰(zhàn)略發(fā)展有循可依，幫助高層對產(chǎn)品、資金、設(shè)施提前布局。

通過工具化管理使得工業(yè)控制或者財務(wù)部門能夠深入到業(yè)務(wù)層面去思考問題，打破部門間信息壁壘，做到有效溝通和管理。使財務(wù)數(shù)據(jù)更能夠說明業(yè)務(wù)狀況，幫助業(yè)務(wù)更符合公司收益要求，最終達到財務(wù)收益。對于各項管理工具的使用，不僅要在事前做充分的了解評估，更要在事中進行業(yè)務(wù)跟蹤及控制，最終在事后與業(yè)務(wù)部門一起進行充分回顧，發(fā)現(xiàn)問題和改進點，以便對下一階段任務(wù)進行修正更新，以完成完整的計劃（plan），執(zhí)行（do）、檢查（check）、處理（Act）循環(huán)（戴明環(huán)）。