李峰

摘 要 行政事業(yè)單位制定并實施的會計內部控制制度可以有效保障自身的資產(chǎn)安全，提升會計信息的準確性及規(guī)范性，提高財務管理工作水平?；诖?，本文將行政事業(yè)單位會計內部控制度建設作為研究對象，從內部控制制度的建設重要性和不足入手，闡述了合理建設的對策，以期為行政事業(yè)單位開展相關工作提供幫助。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 會計 內部控制

一、前言

作為行政事業(yè)單位轉型升級的關鍵內容，會計內部控制工作需要受到行政事業(yè)單位的重視，通過理念、人員和制度等方面的完善與提升，建立健全的會計內部控制制度，為行政事業(yè)單位會計內部控制工作提供指導與保障，促進行政事業(yè)單位的轉型升級，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建設現(xiàn)狀

對于行政事業(yè)單位來說，會計內部控制制度的建設直接關系著內部控制工作的開展效果，從而對行政事業(yè)單位的財務管理工作和經(jīng)濟活動產(chǎn)生影響。完善的會計內部控制制度可以規(guī)范各個部門的工作，確保財務核算和單位決策的合理性，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

但是在實際的行政事業(yè)單位會計內部控制制度建設過程中，普遍存在缺乏重視、工作機制不合理、缺乏評價以及內部控制人員素養(yǎng)不足等問題。缺乏重視是指行政事業(yè)單位的領導并未認識到資金最大化利用的重要性，導致單位缺乏內部控制制度，不僅會使行政事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還會影響經(jīng)濟活動的正常開展；工作機制不合理是指行政事業(yè)單位缺乏完善的工作制度，導致單位工作缺乏合理性和規(guī)范性；缺乏評價是指行政事業(yè)單位并未有專門的監(jiān)督考評機構，導致行政事業(yè)單位的內部控制工作開展效果不佳；內部控制人員素養(yǎng)不足主要體現(xiàn)在內部控制工作不規(guī)范、理念與手段落后等方面，影響內部控制作用的發(fā)揮。[1]

三、行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建設對策

（一）提高對會計內部控制制度的重視

針對行政事業(yè)單位在會計內部控制工作方面的不足，管理人員需要提高對會計內部控制制度的重視，加強內部控制相關理論知識的宣傳，培養(yǎng)各級管理人員和基層職工的內控意識，為內部控制制度的制定與實施奠定良好的基礎。以某行政事業(yè)單位為例，管理人員為了從整體提升職工的內控意識，在單位內部開展內控建設宣傳教育，要求單位職工全員參與，通過傳統(tǒng)的內控理論和制度培訓解讀，加深職工對內部控制工作的認識。另外，該行政事業(yè)單位利用內網(wǎng)新聞和微信公眾號，進行內控理念和單位內控工作開展進度的宣傳，在提升內部控制意識的同時，引導指導將其轉變?yōu)楣ぷ餍袨?，在行政事業(yè)單位內部營造良好的內部控制氛圍。

（二）制定完善的工作制度

在開展行政事業(yè)單位的會計內部控制制度建設時，管理人員需要制定完善的工作制度，規(guī)范行政事業(yè)單位各個部門的工作行為，保障行政事業(yè)單位的有序運行。從整體角度而言，行政事業(yè)單位的管理人員需要結合單位的發(fā)展現(xiàn)狀，進行工作制度的制定，確保單位決策權和監(jiān)督權等權力的有效分離，通過權力制衡營造公正的內部控制工作環(huán)境。與此同時，管理人員需要結合工作內容和關鍵風險點，制定風險管控制度，結合專家論證法和技術咨詢法，提升風險管理水平，充分發(fā)揮出內部控制工作的作用。另外，管理人員需要在內部控制制度中規(guī)范內部控制工作流程和要點，通過預算管理、財務管理和國有資產(chǎn)管理的協(xié)同進行，提升內部控制工作水平。

（三）制定完善的考評制度

就目前的狀況而言，行政事業(yè)單位并沒有專門的監(jiān)督管理機構，很容易導致行政事業(yè)單位的內部控制工作難以有效開展。針對這一問題，上級部門需要設立專門的監(jiān)督部門，并制定完善的考評制度，提升行政事業(yè)單位會計內部控制監(jiān)督管理工作的效果。在實際的監(jiān)督工作中，監(jiān)督部門需要負責行政職業(yè)單位資金流向和物資采購等方面的管理工作，并與紀檢監(jiān)察部門和審計部門共同開展監(jiān)督審查工作，按照“雙隨機、一公開”的原則進行全過程的財務監(jiān)督管理，結合完善的考評制度，提高行政事業(yè)單位對內部控制制度建設的重視，有助于會計內部控制工作水平的提升。在考評制度實施過程中，監(jiān)督部門需要給予內部控制制度建設優(yōu)秀的行政事業(yè)單位以獎勵；并對建設狀況較差的行政事業(yè)單位進行處罰，如果行政事業(yè)單位存在違法違紀行為，則需要移交司法機關進行處理。

（四）提升內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)

在行政事業(yè)單位建設會計內部控制制度時，內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)會產(chǎn)生重要影響，管理人員需要重點提升內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，為建設工作的開展提供可靠的人力支持。結合行政事業(yè)單位的特征和內部控制工作要求，內部控制人員需要具備業(yè)務技能、法律知識和職業(yè)道德修養(yǎng)，以此保障內部控制工作的有效開展。在明確內部控制人員專業(yè)素養(yǎng)的基礎上，行政事業(yè)單位的管理人員需要有針對性地開展人員培訓活動，結合崗位工作現(xiàn)狀，明確內部控制人員的不足，開展相關的培訓課程，提升內部控制人員的整體素質。以某行政事業(yè)單位為例，管理人員根據(jù)各個處室的特征，設立了內控聯(lián)絡員，負責各個處室的內部控制工作，針對處室的特征，開展內部控制人員培訓工作，有效提升了內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)。[2]

四、結語

行政事業(yè)單位會計內部控制制度在單位發(fā)展中占據(jù)重要地位，需要管理人員改進其不足。通過本文的分析可知，管理人員需要提高對會計內部控制制度的重視，制定完善的工作制度和考評制度，提升內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而整體提升內部控制水平，避免財務風險的出現(xiàn)。

（作者單位為乳山國際大酒店）

參考文獻

[1] 張旻.對行政事業(yè)單位內部控制制度建設過程中存在問題的探討[J].農場經(jīng)濟管理，2018（04）：30-32.

[2] 王瑩.行政事業(yè)單位內部會計控制制度建設的問題與對策探討[J].科技創(chuàng)新與應用，2014（13）：233.