朱薇

摘 要 銀行不僅是我國(guó)金融職能機(jī)構(gòu)之一，同時(shí)其在我國(guó)金融體系中也占據(jù)重要的地位，因此，其運(yùn)行質(zhì)量的好壞對(duì)國(guó)家金融發(fā)展和經(jīng)宏觀濟(jì)調(diào)控均有重要的影響。而在銀行業(yè)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)工作占據(jù)非常重要的地位，為此就有必要加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。本文先分析了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理做出現(xiàn)狀，并指出了其存在的問(wèn)題，最后，提出了幾點(diǎn)優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建議。

關(guān)鍵詞 銀行會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 必要性

一、引言

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種為完善銀行會(huì)計(jì)工作內(nèi)容而建立的工作制度體系，其不僅能提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)還能防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)銀行資產(chǎn)的安全性和效益顯著提升。另外，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還能促進(jìn)銀行內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作得出順利、有序開(kāi)展，為此，就需銀行相關(guān)工作人員積極做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

銀行大力開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮積極的作用，如提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)以及能促進(jìn)會(huì)計(jì)人員高效落實(shí)銀行規(guī)章制度。然而，我國(guó)有不少銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)和能力較弱，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不容樂(lè)觀，具體體現(xiàn)在：一是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)模糊，銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理人員均沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為其可有可無(wú)，這種意識(shí)導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)也不足，從而難以充分發(fā)揮其積極作用。二是會(huì)計(jì)人員不遵循內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度明確規(guī)定了各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程和規(guī)范，但有不少會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展實(shí)際工作過(guò)程中則未能遵循制度辦事，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度流于形式。三是銀行對(duì)違反內(nèi)部控制追究不嚴(yán)，不少銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)管理方法，導(dǎo)致時(shí)常發(fā)生會(huì)計(jì)作假事件，而銀行為維護(hù)自身整體形象或以感情代替規(guī)章，對(duì)違反內(nèi)部控制人員并未嚴(yán)格追究，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去其原有的嚴(yán)肅性。

三、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度缺乏

不少銀行建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只是為了應(yīng)對(duì)上層的檢查，從而導(dǎo)致控制制度流于表面形式，另外，在實(shí)際開(kāi)展相關(guān)會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中，絕大多數(shù)銀行工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度可有可無(wú)，部分銀行甚至為建立相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

近年來(lái)我國(guó)金融市場(chǎng)取得了巨大的變革和發(fā)展，這種現(xiàn)象對(duì)銀行發(fā)展來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，說(shuō)是挑戰(zhàn)主要是因?yàn)槠浼哟罅算y行發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，而金融市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和波動(dòng)將會(huì)對(duì)銀行的發(fā)展造成直接的影響，在這樣的背景下，需要銀行管理人員具備良好的金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)內(nèi)部宏觀調(diào)控，但在實(shí)際管理工作中，不少銀行均沒(méi)有認(rèn)識(shí)到發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管制度缺乏

在法律制度層面，我國(guó)當(dāng)前并未建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管制度，并且我國(guó)也沒(méi)有形成系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而無(wú)法形成健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理監(jiān)督制度，在我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展改革的浪潮中，銀行內(nèi)部控制發(fā)展并沒(méi)有緊跟其發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制難以匹配會(huì)計(jì)監(jiān)管制度。

四、優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建議

（一）建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度

積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，并對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行正確落實(shí)是優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件。當(dāng)前，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展和變化，也呈現(xiàn)出較大的變化，因此，管理人員需根據(jù)銀行發(fā)展現(xiàn)狀、內(nèi)部控制內(nèi)容變化情況等對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制的方式不斷進(jìn)行完善，才能有效保障銀行會(huì)計(jì)控制管理工作的順利實(shí)施。由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及范圍較廣且內(nèi)容多，為全面實(shí)施內(nèi)部控制，除了要構(gòu)建健全的控制機(jī)制，同時(shí)還需對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式、業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行明確，并合理驗(yàn)證控制流程計(jì)劃中具體涉及內(nèi)容是否合理。[1]

在對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度具體落實(shí)的過(guò)程中，還需采用培養(yǎng)方式促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力水平不斷提高，這樣其才能更好地開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作和促進(jìn)銀行整體業(yè)務(wù)取得良好發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的不足主要體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，從而無(wú)法準(zhǔn)確、到位地落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)章制度，對(duì)此，就需要銀行加大對(duì)其教育和培訓(xùn)力度，提高其這樣的認(rèn)識(shí)，才能使其自主開(kāi)展內(nèi)控工作。另外，銀行還需根據(jù)現(xiàn)有崗位實(shí)際情況，優(yōu)化設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限和嚴(yán)格做好職責(zé)分配，注意把控重要崗位，對(duì)內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，并不斷加大對(duì)不相容的崗位及職務(wù)的監(jiān)督制約力度，加大重點(diǎn)排查和實(shí)時(shí)監(jiān)控力度，才能有效規(guī)避和減少會(huì)計(jì)人員的違規(guī)行為。

（二）全面把控會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，起決定因素的是會(huì)計(jì)人員，因此，為全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，就需嚴(yán)格做好會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，選聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，除了要具體分析銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還需遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，充分利用科學(xué)合理的方法考查會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和道德素養(yǎng)，然后選擇道德素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人擔(dān)任會(huì)計(jì)人員，構(gòu)建一致高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍，才能使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和準(zhǔn)確性得到最大限度的保障。為提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率，還需積極構(gòu)建會(huì)計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)，如可以根據(jù)銀行的實(shí)際情況，對(duì)各類管理功能和安全控制進(jìn)行設(shè)置，相互制約各種權(quán)限，為提高控制人員的信息化處理能力，還需對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，要求其能全面做好銀行會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)錄入、傳輸、加工等工作，同時(shí)還需把控會(huì)計(jì)工作全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，能夠根據(jù)銀行發(fā)展情況，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，為防止發(fā)生信息質(zhì)量問(wèn)題，還需認(rèn)真核對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效性和真實(shí)性，才能最大限度地保障信息的質(zhì)量。[2]

（三）重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中，建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是一項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，但是，我國(guó)不少銀行開(kāi)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作多只注重監(jiān)督，不去分析控制工作中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，更不要說(shuō)探尋相應(yīng)的防范對(duì)策，這樣不僅能有效地解決會(huì)計(jì)內(nèi)控工作滯后問(wèn)題，同時(shí)也不利于銀行管理工作的順利、健康發(fā)展。因此，控制管理人員還需重視監(jiān)督與分析工作的結(jié)合。而要促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作得以有效實(shí)現(xiàn)，還必須先優(yōu)化設(shè)置各個(gè)崗位，對(duì)各個(gè)工作崗位內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行明確，對(duì)各崗位人員的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)，為促進(jìn)各個(gè)員工能夠各司其職，還需大力推行崗位問(wèn)責(zé)制度，要求各個(gè)員工的合理分工的基礎(chǔ)上，積極配合，相互監(jiān)督和促進(jìn)，以防止相關(guān)人員出現(xiàn)違規(guī)違法問(wèn)題。若相關(guān)監(jiān)查部門發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)越權(quán)，還需做好越權(quán)情況調(diào)查，如業(yè)務(wù)的完成必須越權(quán)才能完成，越權(quán)前需按照規(guī)范程序進(jìn)行申請(qǐng)，授權(quán)同意后才可執(zhí)行，否則視為違規(guī)，需給越權(quán)人員一定的處罰。為全面提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)施效果，除了不斷加大監(jiān)督檢查力度外，還可采用獎(jiǎng)懲制度對(duì)各類事件進(jìn)行約束，最大限度避免違規(guī)和違法事件發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

銀行是我國(guó)最重要的金融職能機(jī)構(gòu)之一，同時(shí)其也是金融風(fēng)險(xiǎn)隱患高發(fā)的行業(yè)，為預(yù)防和減少銀行發(fā)展安全隱患，就要求銀行高層管理者銀行的資產(chǎn)流向和運(yùn)作方向進(jìn)行及時(shí)掌握，并嚴(yán)格做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，發(fā)揮出其管理監(jiān)督作用，才能保證銀行獲得健康、可持續(xù)發(fā)展。然而，在實(shí)際工作中，不少銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在較多的問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度缺乏、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏及內(nèi)部控制監(jiān)管制度缺乏，為此，就需要建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度、全面把控會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督，才能有效提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（作者單位為永贏金融租賃有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 黃磊.探析銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性[J].低碳世界，2019，9（02）：269-270.

[2] 郭軍.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)版），2019（01）：141.