劉靜 魏麗

摘要：國(guó)內(nèi)大多數(shù)研究認(rèn)為稅收優(yōu)惠對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展能夠起到積極促進(jìn)作用，但具體應(yīng)該采取“補(bǔ)需方”還是“補(bǔ)供方”尚無(wú)定論。三年來(lái)，我國(guó)“稅優(yōu)健康保險(xiǎn)”采取的“補(bǔ)需方”稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐效果低于預(yù)期，這讓我們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到研究和推進(jìn)“補(bǔ)供方”稅收優(yōu)惠政策的必要性和迫切性。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療保障；商業(yè)健康保險(xiǎn)；稅收激勵(lì)政策；稅優(yōu)健康險(xiǎn)

一、 引言

根據(jù)國(guó)際發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，一國(guó)經(jīng)濟(jì)起飛之后，社會(huì)勞動(dòng)力再生產(chǎn)的可持續(xù)性需要得到國(guó)家力量的保障，這是社會(huì)保障制度發(fā)展的必要條件，其充分條件是經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。以醫(yī)療保障全覆蓋為福利標(biāo)準(zhǔn)的全民醫(yī)保，成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。改革開放四十年，中國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)騰飛的同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，社會(huì)發(fā)展也進(jìn)入轉(zhuǎn)型期。面對(duì)老齡化、工業(yè)化、城市化快速發(fā)展所催生的社會(huì)健康問(wèn)題，中國(guó)不失時(shí)機(jī)地分三步實(shí)現(xiàn)了全民醫(yī)保。為彌補(bǔ)全民醫(yī)保的低水平保障，我們又探索了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度體系。國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)文件最早規(guī)定，允許企業(yè)為職工建立補(bǔ)充保險(xiǎn)，并借助商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)償職工的超額醫(yī)療費(fèi)用。到目前為止，我國(guó)已初步建成包含基本醫(yī)療保險(xiǎn)、重大疾病保險(xiǎn)、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療救助和慈善援助在內(nèi)的多層次醫(yī)療保障體系，但醫(yī)療保障水平不足的問(wèn)題依然存在，商業(yè)健康保險(xiǎn)對(duì)社會(huì)力量的調(diào)動(dòng)作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。為此，政府釋放政策紅利，嘗試通過(guò)稅收激勵(lì)政策進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展。

上述背景帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)研究，這符合國(guó)際研究的趨勢(shì)和規(guī)律。王穩(wěn)和楊洋（2017）對(duì)近二十年來(lái)西方保險(xiǎn)理論研究趨勢(shì)的分析發(fā)現(xiàn)，美國(guó)兩次醫(yī)改也促使各大研究機(jī)構(gòu)將研究重心向健康保險(xiǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移。鑒于國(guó)情有別，國(guó)內(nèi)政策不可能照搬國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)研究也必須在參考國(guó)際研究中獨(dú)立展開。在個(gè)人所得稅收優(yōu)惠政策籌劃之初，曾經(jīng)有一波研究熱點(diǎn)，個(gè)政策開始試點(diǎn)并全國(guó)推廣之后，實(shí)踐效果遠(yuǎn)低于理論和業(yè)界預(yù)期的情況，引發(fā)了各界人士新一波的研究熱潮，本文也努力參與其中。為從根本上探索商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化方向，本文采用文獻(xiàn)分析和實(shí)踐研究相結(jié)合的方法，嘗試論證當(dāng)前問(wèn)題的本質(zhì)，指出進(jìn)一步研究的方向。

二、 國(guó)際研究的主要成果

國(guó)際上，醫(yī)療保障制度起源于德國(guó)、發(fā)展于英國(guó)，兩次世界大戰(zhàn)和經(jīng)濟(jì)大蕭條之后，福利思想在整個(gè)西方發(fā)達(dá)國(guó)家擴(kuò)散開來(lái)，美國(guó)成為社會(huì)保障制度國(guó)際化范圍的新成員。不同國(guó)情下的實(shí)踐探索逐漸形成了福利型、保險(xiǎn)型和商業(yè)型三種主要醫(yī)療保障模式，各模式均未徹底排斥商業(yè)健康保險(xiǎn)的作用，但其地位在各模式中不盡相同，這意味著不同的稅收激勵(lì)政策。歐洲福利國(guó)家更多采用政府承辦和直接補(bǔ)貼的方式，美國(guó)則在純市場(chǎng)機(jī)制基礎(chǔ)上率先對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)國(guó)際研究文獻(xiàn)主要集中在美國(guó)。

因?yàn)閷?shí)踐先于理論，研究的起點(diǎn)首先是回答"稅收激勵(lì)政策是否起作用"這個(gè)問(wèn)題。相關(guān)文獻(xiàn)首先是運(yùn)用理論模型來(lái)論證稅收優(yōu)惠政策對(duì)增加健康保險(xiǎn)覆蓋率的作用，結(jié)論均肯定了補(bǔ)貼政策的作用，代表性文獻(xiàn)有Feldstein和Friedman（1977），Keeler等（1977）。部分國(guó)外學(xué)者希望通過(guò)研究需求價(jià)格彈性來(lái)說(shuō)明激勵(lì)政策的作用，代表性研究主要有Phelps（1973）、Taylor和Wilensky（1983）、Holmer（1984），但是由于數(shù)據(jù)質(zhì)量、模型差異以及仿真技術(shù)水平不夠，價(jià)格彈性一直未得到準(zhǔn)確結(jié)論。得益于美國(guó)馬薩諸塞州醫(yī)改，關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收激勵(lì)政策的理論研究在21世紀(jì)初有新的發(fā)展。MIT保險(xiǎn)學(xué)教授Gruber Jonathan是該州醫(yī)改工作的主要推動(dòng)者，他創(chuàng)立了一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)模型，用來(lái)評(píng)價(jià)稅收優(yōu)惠政策效果、政府稅收優(yōu)惠成本和保險(xiǎn)覆蓋率。Gruber（2000）運(yùn)用該模型，就稅收優(yōu)惠對(duì)健康保險(xiǎn)覆蓋率的影響進(jìn)行了研究，肯定了政策的作用。Jeske和Kitao（2009）建立了一個(gè)一般動(dòng)態(tài)均衡模型，將異質(zhì)代理人和健康保險(xiǎn)內(nèi)生性需求納入其中，運(yùn)用該模型分析的結(jié)果肯定了稅收優(yōu)惠對(duì)團(tuán)體健康險(xiǎn)的激勵(lì)作用。

隨著稅制實(shí)踐的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)的積累使得實(shí)證研究成為可行途徑。國(guó)外學(xué)者開始針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，比如細(xì)化到特定人群（如單親女性）或特定險(xiǎn)種（如長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)），并使用定量分析方法增強(qiáng)了研究結(jié)果的可信度。Finkelstein（2002）研究了1993年加拿大魁北克省的稅收優(yōu)惠制度數(shù)據(jù)，結(jié)論是稅制改革影響了百分之六十的健康保險(xiǎn)需求，將雇主團(tuán)體參保率提高了近五分之一。Thomasson（2003）對(duì)比分析了1953年和1958年美國(guó)全國(guó)家庭支出的調(diào)查數(shù)據(jù)，結(jié)論是美國(guó)1954年的稅制改革使參加保險(xiǎn)的家庭比例上升了13%，健康保險(xiǎn)覆蓋率提高了9.5%，造成該變化的主要原因是稅收優(yōu)惠政策使健康保險(xiǎn)的購(gòu)買形式從個(gè)人險(xiǎn)轉(zhuǎn)向團(tuán)體險(xiǎn)。Gruber（2001、2002、2005）從稅率變化的視角，采用模擬方法對(duì)稅收優(yōu)惠的影響進(jìn)行了分析，結(jié)論是稅收優(yōu)惠對(duì)雇主（尤其是小雇主）激勵(lì)很有效，對(duì)雇員的激勵(lì)效果不佳。Baughman（2005）基于美國(guó)青年人口縱向調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)論是美國(guó)工資收入所得稅抵免計(jì)劃（EITC）使雇主方面提高的商業(yè)健康保險(xiǎn)參保人數(shù)在1992年～1998年間總計(jì)增加了37.5萬(wàn)人。Goda（2011）通過(guò)研究健康和退休研究中心（HRS）的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠使得長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)的參保率平均提高了28%。Stavrunova（2014）研究了澳大利亞所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)健康保險(xiǎn)覆蓋率在稅收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)下增加了6.5%。

國(guó)際研究在肯定稅收優(yōu)惠政策正面效應(yīng)的同時(shí)，還辨證思考了負(fù)面效應(yīng)，這樣的發(fā)現(xiàn)主要源自于學(xué)者從公平和效率角度進(jìn)行的檢驗(yàn)。概言之，負(fù)面效應(yīng)包括以下三方面：一是產(chǎn)生馬太效用。Feldstein和Friedman（1977）首先指出，稅收優(yōu)惠政策對(duì)不同收入階層的補(bǔ)貼不平等，對(duì)高收入者的補(bǔ)貼更多。Pauly（1986）也注意到稅收優(yōu)惠會(huì)加劇財(cái)富兩級(jí)分化。得出相同結(jié)論的研究還有Burman等（2009），Heim和Lurie（2009），Jeske和Kitao（2009）。二是誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。Manning等（1987）認(rèn)為稅收補(bǔ)貼政策會(huì)增加后期道德風(fēng)險(xiǎn)，促使人們?yōu)E用醫(yī)療服務(wù)。Pauly（2009）高度重視稅收政策導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，甚至建議削減優(yōu)惠。得出類似結(jié)論的研究還有Stabile（2001），Gruber和Washington（2005），Bankman等（2012）。三是增加財(cái)政成本。Antos（2006）明確指出了美國(guó)以“全額稅前列支為主”的健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠方式的嚴(yán)重缺陷是增加了財(cái)政成本。Gruber（2010）同樣論證了美國(guó)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的高額財(cái)政成本，并指出原因在于稅前列支沒(méi)有額度限制，導(dǎo)致超過(guò)80%的優(yōu)惠集中在高收入階層。以上關(guān)于負(fù)面效應(yīng)的研究結(jié)論，為我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收激勵(lì)政策的決策提供了前車之鑒。

三、 國(guó)內(nèi)研究與政策實(shí)施的互動(dòng)

當(dāng)我國(guó)對(duì)醫(yī)保制度建設(shè)的實(shí)踐步入商業(yè)健康保險(xiǎn)領(lǐng)域，學(xué)界首先展開討論的是商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的結(jié)合以及銜接機(jī)制問(wèn)題。在經(jīng)歷過(guò)“互補(bǔ)論”和“替代論”的研討之后，學(xué)界基本達(dá)成了商業(yè)健康保險(xiǎn)在保障范圍和保障層次上對(duì)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)充的共識(shí)。進(jìn)一步，在如何推進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)補(bǔ)充作用發(fā)揮的問(wèn)題上，國(guó)內(nèi)學(xué)者分別從解剖國(guó)內(nèi)發(fā)展訴求和比較國(guó)際經(jīng)驗(yàn)兩個(gè)方向展開了討論，結(jié)論均是倡議政府實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅收激勵(lì)政策。

1. 本國(guó)問(wèn)題剖析方面。魏迎寧（2003）首先提出通過(guò)個(gè)人所得稅優(yōu)惠鼓勵(lì)居民購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，同時(shí)還從推進(jìn)健康保險(xiǎn)專業(yè)化進(jìn)程出發(fā)呼吁給予險(xiǎn)企優(yōu)惠。劉嶸和馬明哲（2004）也有相同提議。龔貽生（2012）和王治軍等（2012）從險(xiǎn)企經(jīng)營(yíng)出發(fā)，建議通過(guò)稅收補(bǔ)貼來(lái)挽救我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的過(guò)低盈利水平。卓志和孫正成（2015）分析了健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模對(duì)人身保險(xiǎn)公司、非壽險(xiǎn)公司和整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響，得出“商業(yè)健康保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)動(dòng)力不足”的結(jié)論，建議行業(yè)對(duì)保險(xiǎn)公司給予“分類支持”。在經(jīng)營(yíng)視角之外，另一些研究從國(guó)家發(fā)展的角度倡議稅收優(yōu)惠政策。楊星（2009）和張仲芳（2012）在分析新醫(yī)改實(shí)施效果的基礎(chǔ)上呼吁稅收優(yōu)惠政策。尹音頻和姜鑫（2011）則從完善保險(xiǎn)稅制出發(fā)，倡議在個(gè)人所得稅前列支健康險(xiǎn)保費(fèi)。閻波和馬衍偉（2012）倡議結(jié)合“十二五”稅制改革機(jī)遇，完善商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收政策，并提出針對(duì)行業(yè)不同實(shí)行差別稅率，調(diào)整多類稅基等具體建議。

2. 國(guó)際經(jīng)驗(yàn)比較方面。魏華林和李瓊（2006）比較了中美健康保險(xiǎn)稅收政策，建議“有效發(fā)揮稅收杠桿效應(yīng)”。朱銘來(lái)和丁繼紅（2008）研究OECD國(guó)家做法之后，認(rèn)為國(guó)際上對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)最普遍的稅收激勵(lì)方式就是在所得稅基中提前扣除保費(fèi)額度。白曉峰（2013）通過(guò)比較OECD國(guó)家的稅收激勵(lì)模式和具體措施，建議在政策優(yōu)惠方面以投保人為主，優(yōu)惠稅種以所得稅為主，具體方式上以稅基和稅額式優(yōu)惠為主。馮鵬程（2014）指出個(gè)人將承擔(dān)更多的保障責(zé)任，是各國(guó)稅收優(yōu)惠政策的總體趨勢(shì)。孫東雅（2015）將國(guó)際商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展模式歸為五類，相應(yīng)總結(jié)了商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)，認(rèn)為中國(guó)應(yīng)合理制定稅收優(yōu)惠限額水平。

此外，學(xué)界進(jìn)一步對(duì)稅收優(yōu)惠政策的影響機(jī)制和激勵(lì)效應(yīng)展開研究。呂锽芹（2009）分析了OECD國(guó)家商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)，通過(guò)揭示我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收政策的缺陷，從流轉(zhuǎn)稅和所得稅、個(gè)人險(xiǎn)和團(tuán)體險(xiǎn)等不同視角提出了建議。朱銘來(lái)和于新亮（2015）在理論上將稅收優(yōu)惠的影響劃分為稅基效應(yīng)、稅率效應(yīng)和稅損效應(yīng)，并據(jù)此分別構(gòu)造函數(shù)代入計(jì)量模型中加以驗(yàn)證，實(shí)證結(jié)果表明稅收優(yōu)惠對(duì)不同收入群體的激勵(lì)效應(yīng)明顯不同。進(jìn)一步，在“稅優(yōu)健康保險(xiǎn)”試點(diǎn)背景下，王美嬌和朱銘來(lái)（2016）通過(guò)研究天津基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人抽樣數(shù)據(jù)，對(duì)政策可能撬動(dòng)的潛在市場(chǎng)規(guī)模進(jìn)行了測(cè)算。稅夢(mèng)嬌（2017）在社會(huì)學(xué)和政治學(xué)層面上論證了實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收激勵(lì)政策的理論依據(jù)，并從稅法學(xué)視角構(gòu)建了商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收激勵(lì)要素，并相應(yīng)提出了稅收激勵(lì)的系統(tǒng)建議。

2016年1月起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和原保監(jiān)會(huì)啟動(dòng)了商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)，以“補(bǔ)需方”和指定“稅優(yōu)健康保險(xiǎn)”產(chǎn)品的方式實(shí)施。從試點(diǎn)到2017年7月推廣全國(guó)，至今政策效果遠(yuǎn)低于預(yù)期，個(gè)中原因的研究再次成為學(xué)術(shù)熱點(diǎn)。朱銘來(lái)和萬(wàn)禹（2017）從消費(fèi)者角度分析認(rèn)為稅收優(yōu)惠額度偏低，激勵(lì)效果不明顯，建議將免稅額度提高至6 000元/年；并認(rèn)為政府以“保本微利”原則實(shí)施的監(jiān)管規(guī)定給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)壓力和風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致險(xiǎn)企展業(yè)較為謹(jǐn)慎。卞少倩等（2017）通過(guò)SWOT分析，指出了健康保險(xiǎn)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并建議政府應(yīng)該在信息共享、稅務(wù)流程等方面給與險(xiǎn)企激勵(lì)。沈澈（2018）認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策中存在的問(wèn)題影響了制度公平性和市場(chǎng)主體的“獲得感”，呼吁為供給端營(yíng)造互惠互利的公平環(huán)境。王小琳和孫東雅（2018）分析了商業(yè)健康保險(xiǎn)與醫(yī)療保障體系、金融保險(xiǎn)市場(chǎng)以及健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系，指出商業(yè)健康保險(xiǎn)具有準(zhǔn)公共品屬性，因此很多國(guó)家通過(guò)立法、衛(wèi)生和社會(huì)政策對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的定價(jià)、保障范圍、保障對(duì)象等進(jìn)行干預(yù)。李京徽（2018）在分析稅優(yōu)健康保險(xiǎn)實(shí)踐效果低于預(yù)期具體原因的基礎(chǔ)上，認(rèn)為“無(wú)論是供給端還是需求端，稅優(yōu)健康保險(xiǎn)均為達(dá)到預(yù)期效果”；該文進(jìn)一步指出2019年開始實(shí)施的新個(gè)人所得稅法將會(huì)降低稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的優(yōu)惠幅度，將繼續(xù)惡化稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的預(yù)期效果。

四、 本文觀點(diǎn)和建議

近期文獻(xiàn)對(duì)實(shí)際問(wèn)題的分析結(jié)論顯然都指向了供給端困境：在經(jīng)營(yíng)成本和控制風(fēng)險(xiǎn)雙重壓力下，險(xiǎn)企絞盡腦汁用足政策空間，不得不“與民爭(zhēng)利”，設(shè)計(jì)的各種限制性條款打擊了投保人的購(gòu)買積極性，阻礙了潛在需求的有效轉(zhuǎn)化。具體表現(xiàn)為：第一，稅優(yōu)健康保險(xiǎn)銷售渠道以團(tuán)險(xiǎn)為主，個(gè)人購(gòu)買渠道手續(xù)繁瑣，交易成本高；第二，利用“不得拒保但可以降低保額”這項(xiàng)政策，區(qū)別對(duì)待健康人群和既往癥人群，使保額呈數(shù)倍差距，喪失保障意義；第三，控制理賠范圍，在報(bào)銷目錄上設(shè)置正負(fù)面清單，普通居民因醫(yī)療衛(wèi)生知識(shí)匱乏很容易產(chǎn)生出險(xiǎn)卻得不到賠償?shù)那闆r，進(jìn)一步惡化居民對(duì)稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的誤解；第四，個(gè)人萬(wàn)能賬戶的積累不能取現(xiàn)也不能轉(zhuǎn)移，投保人缺乏選擇權(quán)，降低購(gòu)買積極性；第五，積極營(yíng)銷等同于增加成本和風(fēng)險(xiǎn)，宣傳力度十分微弱。

“補(bǔ)需方”的稅優(yōu)健康保險(xiǎn)實(shí)踐效果低于預(yù)期的事實(shí)，暴露了我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展及其激勵(lì)政策在“供給方”存在根本問(wèn)題。我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展緩慢，根本上不是需求不能帶動(dòng)供給的問(wèn)題，而是供給不能滿足需求的問(wèn)題。理論基礎(chǔ)在于，準(zhǔn)公共品私人供給方式下如何實(shí)施政策補(bǔ)貼，才能實(shí)現(xiàn)居民、險(xiǎn)企和政府三方博弈均衡，取得最佳政策效果。李稱心（2018）在分析稅優(yōu)健康保險(xiǎn)供需兩側(cè)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，論證了居民和險(xiǎn)企的博弈均衡只有在政府介入提供補(bǔ)貼的情況下才存在，但沒(méi)有進(jìn)一步指出如何補(bǔ)貼。國(guó)內(nèi)已有文獻(xiàn)的建議主要傾向于加快商業(yè)健康保險(xiǎn)配套體制改革，包括建議加快醫(yī)療體制改革、加快退稅平臺(tái)和社保信息共享平臺(tái)建設(shè)等，均屬于商業(yè)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外部環(huán)境的改善；更好地疏通了市場(chǎng)機(jī)制，會(huì)在一定程度上解決險(xiǎn)企經(jīng)營(yíng)遇到的困難，但外圍體制改革不可能改變準(zhǔn)公共品成本內(nèi)部化和收益外部化的根本問(wèn)題?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的寓意還在于激發(fā)意識(shí)，無(wú)論從免稅額度，還是從補(bǔ)貼方式上，都缺乏精準(zhǔn)的核算和研究，既沒(méi)有考慮到險(xiǎn)企的利潤(rùn)需要，也沒(méi)有考慮到納稅人的地區(qū)差異，學(xué)界需要針對(duì)這些根本問(wèn)題進(jìn)一步深入研究，以期提出有效的政策建議。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：魏麗（1977-），女，漢族，河北省石家莊市人，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，中國(guó)人民大學(xué)中國(guó)保險(xiǎn)研究所所長(zhǎng)，中國(guó)財(cái)政金融政策研究中心研究員，研究方向?yàn)楸ｋU(xiǎn)精算、保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)、保險(xiǎn)資金運(yùn)用、保險(xiǎn)公司治理、金融風(fēng)險(xiǎn)管理；劉靜（1978-），女，漢族，安徽省合肥市人，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院保險(xiǎn)系博士生，研究方向?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)稅收。

收稿日期：2019-01-21。