禹發(fā)蓉

摘 要：目前垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目面臨著日益激烈的市場競爭，業(yè)財(cái)之間高度融合、有效銜接、協(xié)同集成顯得非常重要。本文主要從內(nèi)部控制與業(yè)財(cái)融合的概念出發(fā)，首先闡明了基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制的管理要素，然后對(duì)目前垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，最后在此基礎(chǔ)上探討了基于業(yè)財(cái)融合視角的垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目的內(nèi)部控制方法。論文對(duì)于同類項(xiàng)目打通業(yè)財(cái)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合一體化運(yùn)作提供了一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目;內(nèi)部控制;業(yè)財(cái)融合

目前，我國的工業(yè)化發(fā)展正處于中期向后期轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵階段，“中國夢”的主要內(nèi)容就是到2020年實(shí)現(xiàn)基本工業(yè)化、推動(dòng)現(xiàn)代制造強(qiáng)國建設(shè)，全面建成小康社會(huì)。隨著生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展政策的發(fā)布，為我國的工業(yè)化轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造了良好的條件，但是，經(jīng)過長時(shí)間的粗放式工業(yè)管理，已經(jīng)對(duì)我國的能源和生態(tài)環(huán)境造成了較大的破壞，需要相關(guān)企業(yè)建設(shè)垃圾處理項(xiàng)目，關(guān)注對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，為了保證項(xiàng)目運(yùn)行的穩(wěn)定性，需要對(duì)項(xiàng)目實(shí)行業(yè)財(cái)融合管理，有效加強(qiáng)垃圾處理項(xiàng)目的內(nèi)部控制，為我國的生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可用于管理控制。

二、業(yè)財(cái)融合的概念及基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制管理要素

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，業(yè)財(cái)融合的概念也被提出。業(yè)財(cái)融合主要是指在網(wǎng)絡(luò)、管理軟件平臺(tái)等相關(guān)要素的環(huán)境下，通過將企業(yè)中的三個(gè)主要流程，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、業(yè)務(wù)流程以及管理流程相結(jié)合，并將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入流程設(shè)計(jì)之中，從而有效建立起以業(yè)務(wù)為驅(qū)動(dòng)的業(yè)財(cái)融合的信息處理方法，將業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合到一起。并以此為指導(dǎo)思想，把企業(yè)的不同動(dòng)機(jī)的經(jīng)營信息進(jìn)行劃分，整合成不同的業(yè)務(wù)事件。若是業(yè)務(wù)事件出現(xiàn)，就會(huì)通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)記錄，將其按照業(yè)務(wù)以及信息的處理規(guī)則，在一個(gè)數(shù)據(jù)庫中建設(shè)財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)的信息，若是需要查找相關(guān)信息時(shí)，就可以讓具有數(shù)據(jù)使用權(quán)限的管理人員利用工具進(jìn)行信息的輸出，從而有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，控制實(shí)時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮出財(cái)務(wù)工作的真正作用。

基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制管理要素主要包括：

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析以及應(yīng)對(duì)。項(xiàng)目運(yùn)營管理中，可以通過以往的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行總結(jié)，通過專業(yè)人士評(píng)估可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)系到項(xiàng)目的資源配置、增值稅處理等。在項(xiàng)目的內(nèi)控管理中融入業(yè)財(cái)一體化管理模式，主要是利用財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，對(duì)項(xiàng)目預(yù)測，勘察其是否能夠順利完成，并且需要評(píng)價(jià)如內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行、能否有效節(jié)約資源、能否幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、能否有效發(fā)現(xiàn)弊端等問題，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，主要是確定項(xiàng)目的預(yù)算、營銷服務(wù)、檢修等，圍繞“資金流”運(yùn)動(dòng)展開，主抓關(guān)鍵項(xiàng)目情況，從而凸顯了項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理。同時(shí)也會(huì)預(yù)測在項(xiàng)目之中的資金投入、宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等情況，對(duì)項(xiàng)目可能出現(xiàn)的盈利與虧損進(jìn)行分析，讓管理者能夠針對(duì)性的做出合理的調(diào)整，降低項(xiàng)目運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）信息溝通

項(xiàng)目的內(nèi)控管理中包含了信息的收集、處理信息的過程，其最終目的是為了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。在將業(yè)財(cái)一體化融入到內(nèi)部控制之中，首先，在事前評(píng)估環(huán)節(jié)，能夠?qū)?xiàng)目的生產(chǎn)信息有效處理，以數(shù)據(jù)的形式闡述。并且對(duì)項(xiàng)目的設(shè)備以及利潤進(jìn)行分析，保證項(xiàng)目內(nèi)部信息溝通無障礙，將信息滲透到各個(gè)部門之中，改變現(xiàn)有的信息交流不暢的情況，在項(xiàng)目需要重大決策時(shí)，為了能夠有效貫徹落實(shí)，更加需要有效的信息交流。其次，通過業(yè)財(cái)管理部門對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行信息滲透，保證項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行銜接，收集項(xiàng)目的公允價(jià)值，利用內(nèi)部控制處理匯總數(shù)據(jù)，讓管理層決策更加有保障。

（3）運(yùn)營控制

在項(xiàng)目的運(yùn)營過程中，最為重要的就是項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)做出評(píng)估，合理控制項(xiàng)目資金。將業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)融入內(nèi)部控制之后，需要建立資金的預(yù)算管理系統(tǒng)，每一筆資金的支出都有符合內(nèi)控要求的預(yù)算審批流程，保證將資金管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，管控好項(xiàng)目資金。

（4）內(nèi)部監(jiān)控

項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)控主要反映在管理層方面，對(duì)管理層進(jìn)行考察，查看其是否存在業(yè)務(wù)舞弊的情況，是否效履行了自身的職責(zé)，對(duì)于不正確的管理模式及時(shí)糾正，在業(yè)財(cái)一體化融合到內(nèi)部控制之中，需要對(duì)此環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，保證內(nèi)部控制在項(xiàng)目內(nèi)部的執(zhí)行力度，讓項(xiàng)目能夠可持續(xù)發(fā)展。

三、垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題

目前，在垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目內(nèi)部控制管理過程中還存在以下問題：

（1）崗位設(shè)計(jì)不合理

在目前的項(xiàng)目運(yùn)營管理中，對(duì)于不相容的崗位并沒有做到有效分離。由于垃圾運(yùn)營項(xiàng)目存在人員緊張的情況，對(duì)于人員崗位的安排存在一人多崗、兼職問題，或者權(quán)責(zé)劃分不明確問題。而在業(yè)務(wù)的收入處理過程中，對(duì)于協(xié)議的審批簽訂以及具體事項(xiàng)的執(zhí)行沒有設(shè)置相互制約的分離管理，經(jīng)常是審核人和執(zhí)行人是同一人，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在漏洞，容易出現(xiàn)資金挪用或者是舞弊的情況。

（2）內(nèi)控意識(shí)薄弱

在項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控意識(shí)是十分重要的，只有管理人員具有良好的內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施先進(jìn)的內(nèi)控制度，才能讓項(xiàng)目的內(nèi)控管理發(fā)揮作用。但是，目前的很多垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目的管理者，對(duì)于內(nèi)部控制并沒有正確的認(rèn)識(shí)，只注重項(xiàng)目的發(fā)展，輕視項(xiàng)目的管理，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。這種對(duì)于項(xiàng)目內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，不可避免的受到傳統(tǒng)管理方式的影響，使相關(guān)工作人員沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的管理也僅限于口頭上的表述，沒有真正的落到實(shí)處。

（3）業(yè)財(cái)流程融合不到位

對(duì)于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理流程，并沒有做到真正的將兩者相融合，從而不能準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目的經(jīng)營狀況。對(duì)于當(dāng)前的垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目而言，更多的是與地方政府或者是企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行垃圾處理，以保護(hù)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境，利用科技為社會(huì)提供服務(wù)。因此，在企業(yè)管理過程中存在的最大問題就是業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的并沒有有效對(duì)接，部門之間相互獨(dú)立，技術(shù)成果、合同協(xié)議以及財(cái)務(wù)票據(jù)等沒有及時(shí)在企業(yè)部門之間進(jìn)行傳輸，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能在源頭上對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程進(jìn)行管理，相關(guān)收入、支出滯后入賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

四、推動(dòng)內(nèi)部控制的業(yè)財(cái)一體化流程的方法

對(duì)于目前垃圾處理運(yùn)營項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題，本文提出以下建議：

（1）?????? 優(yōu)化管理流程

對(duì)于項(xiàng)目之中不相容的崗位予以分離，在項(xiàng)目中搭建業(yè)財(cái)一體化的管理模式，讓各個(gè)部門深入了解業(yè)財(cái)一體化的管理流程，達(dá)到權(quán)限固化、管理流程化、規(guī)范化的目的，審視現(xiàn)有的工作方法，梳理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，編制出更加符合項(xiàng)目運(yùn)營管理特點(diǎn)的流程[8]。在具體的流程設(shè)置過程中，還需要重點(diǎn)關(guān)注相互制約和協(xié)同作用的理念，減少對(duì)數(shù)據(jù)的重復(fù)處理，使不相容職務(wù)相分離，重新設(shè)置一體化系統(tǒng)中內(nèi)部控制人員的權(quán)責(zé)，保證工作人員能夠相互監(jiān)督，讓管理人員能夠深入到項(xiàng)目的第一線中，了解項(xiàng)目的開展過程，獲得第一手?jǐn)?shù)據(jù)，讓財(cái)務(wù)人員通過對(duì)比人力成本、費(fèi)油、差旅費(fèi)等項(xiàng)目數(shù)據(jù)，從而為項(xiàng)目后續(xù)的開展提供更加專業(yè)的建議。在上述幾個(gè)方面更是需要成本審核預(yù)算，將預(yù)算結(jié)果嵌入考核評(píng)價(jià)之中，與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤。

（2）?????? 改進(jìn)管理者內(nèi)控觀念

對(duì)于項(xiàng)目內(nèi)部控制管理而言，業(yè)財(cái)一體化是管理質(zhì)量的深層次變革，其本質(zhì)屬于管理再造，這就需要整個(gè)項(xiàng)目的人員統(tǒng)一思想，共同合作，通過管理層的推動(dòng)，積極進(jìn)行相關(guān)業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)及內(nèi)部控制課程的培訓(xùn)，讓企業(yè)員工了解內(nèi)部控制制度，并且熟悉業(yè)財(cái)一體化的軟件，使部門之間有效協(xié)調(diào)，從而讓項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理從傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代化管理模式轉(zhuǎn)變。

（3）?????? 強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，協(xié)同集成

對(duì)于業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)而言，其本質(zhì)屬于高度集成的管理系統(tǒng)，能夠?qū)?xiàng)目內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，選擇統(tǒng)一的供應(yīng)商，以免在軟件整合的過程中出現(xiàn)不能對(duì)接的情況，使用通用軟件，減少開發(fā)成本，同時(shí)將舊信息整合到同一軟件中，可以使用虛擬服務(wù)器技術(shù)，完成數(shù)據(jù)與流程的整理。與資金相關(guān)的運(yùn)營活動(dòng)都需要在系統(tǒng)上操作，留下一定的痕跡。在實(shí)際項(xiàng)目管理中，需要選擇符合項(xiàng)目特點(diǎn)的管理軟件，按照一定的流程模式進(jìn)行管理，其中需要包含項(xiàng)目的預(yù)算、承接、協(xié)議簽訂、費(fèi)用審核、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售、收款等，需要流程之間具有一定的聯(lián)系，能夠互相監(jiān)督。根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)部管理的不同，可以將其具體劃分為垃圾處理、垃圾運(yùn)輸、設(shè)備采購、款項(xiàng)處理、預(yù)算處理、款項(xiàng)拖欠等幾個(gè)模塊，并按照業(yè)務(wù)的變化明確項(xiàng)目內(nèi)控方向。并將成本管理從標(biāo)書的制作、費(fèi)用報(bào)銷、人工分配等幾點(diǎn)貫徹項(xiàng)目全周期，保證其成本費(fèi)油在預(yù)算范圍之中。另外，也需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)能夠順利運(yùn)行，還需要項(xiàng)目內(nèi)部建設(shè)軟件的管理機(jī)制，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)保障，保存好數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)管理的作用。

五、結(jié)語

總之，隨著科技的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理理念更是實(shí)時(shí)革新，為了保證垃圾處理項(xiàng)目的穩(wěn)定運(yùn)行，需要相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員面對(duì)當(dāng)前的發(fā)展局勢，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的管理，對(duì)于垃圾處理項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理具有積極的推動(dòng)作用。在實(shí)施過程中，需要財(cái)務(wù)人員從多方面推動(dòng)垃圾處理項(xiàng)目的業(yè)財(cái)一體化管理，有效彌補(bǔ)內(nèi)部控制在垃圾處理項(xiàng)目中存在的缺陷，有效提高內(nèi)部控制管理水平，推動(dòng)我國生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]楊勝.垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)垃圾處置收入的內(nèi)部控制探討[J].會(huì)計(jì)師，2017（20）：52-53

[2]王娜.業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)管理提升的五大切入點(diǎn)[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）：159-159

[3]鄭偉.基于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型探討[J].財(cái)務(wù)與金融，2017（02）：52-55

[4]張然.企業(yè)“業(yè)財(cái)一體化”的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理重構(gòu)[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（04）：4-6