烏蘭

摘 要：為了保證企業(yè)能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部審計在其經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用，通過內(nèi)部審計往往能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)存在的問題進行有效的發(fā)現(xiàn)，這對其問題的整改和穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的意義，但是在企業(yè)內(nèi)部審計整改問題中還存在一定的問題和困難，這也影響其內(nèi)部審計工作效果的發(fā)揮，下面，本文就正對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改存在的問題和困難以及解決措施進行分析，希望對其問題的整改具有幫助作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;存在問題;整改問題;解決措施

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要的作用，其對企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理水平有著密切的關(guān)系，在新時期環(huán)境下，企業(yè)也面臨著巨大的行業(yè)競爭力，為了促進其穩(wěn)定發(fā)展，就需要不斷提升其經(jīng)營管理水平，而內(nèi)部審計就能夠有效的發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營管理中的問題，為其問題的整改提供幫助，而在企業(yè)整改問題中還存在一定的困難，為了切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進其經(jīng)營管理水平的提升，其企業(yè)一定要積極采取有效的措施進行整改問題的解決，這也其提高行業(yè)競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必要途徑。

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用

（1）對企業(yè)的風(fēng)險具備評估和預(yù)防作用

在企業(yè)的內(nèi)部審計中，企業(yè)風(fēng)險的評估和預(yù)防是其工作的重點內(nèi)容，對其企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。對于風(fēng)險評估來說，主要是通過內(nèi)部審計來對企業(yè)風(fēng)險進行識別和風(fēng)險的量化評測，對其所產(chǎn)生影響的程度和損失的程度進行掌握。而風(fēng)險預(yù)防主要通過內(nèi)部審計來對企業(yè)各個方面的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和檢查，對工作流程進行梳理和分析，進而查找存在的薄弱部分，來進行其風(fēng)險的預(yù)防，并幫助企業(yè)進行風(fēng)險的規(guī)避。

（2）對內(nèi)控機制的建立具備督促和改善作用

隨著人們對電力能源需求的不斷增加，這也推動了企業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)營規(guī)模也在不斷的增加，為了更好的實現(xiàn)對其經(jīng)營的管理，就需要企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計體系和制度，并對審計工作的年度計劃方案、質(zhì)量控制報告和方案的設(shè)計等進行詳細的規(guī)定。通過內(nèi)部審計的體系和制度建立，就能夠進一步的保證企業(yè)的經(jīng)營活動滿足國家法令和政策要求，并促進其財務(wù)管理的制度建設(shè)，這對企業(yè)實現(xiàn)全面內(nèi)控機制的建立具有積極的促進作用。

（3）對依法治企和依法決策有著監(jiān)督作用

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，依法治企是基本的發(fā)展原則，也是對國網(wǎng)公司發(fā)展任務(wù)的落實，而通過內(nèi)部審計就能夠?qū)σ婪ㄖ纹缶哂斜O(jiān)督作用。通過內(nèi)部審計能夠加大依法治企的力度，對企業(yè)經(jīng)營管理的行為進行規(guī)范，從而避免管理漏洞的出現(xiàn)，并實現(xiàn)對管理風(fēng)險的防范與化解。而依法決策能夠?qū)︼L(fēng)險進行有效的規(guī)避，若企業(yè)的自身判斷存在能力不足，各部門的專業(yè)知識存在狹隘等，都會對企業(yè)決策的科學(xué)性產(chǎn)生影響。而內(nèi)部審計是一種客觀和獨立性的工作，其對企業(yè)管理中具有監(jiān)督功能，其通過對企業(yè)內(nèi)存在不合理部分能夠進行真實準確的反映，從而為企業(yè)的依法決策進行真實準確參考依據(jù)的提供。

二、企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改中存在的困難

（1）被審計單位對整改的重要性缺乏認識

對于審計單位來說，其主要是對被審計單位的經(jīng)營管理工作問題進行查找和總結(jié)，來促進被審計的單位能夠更好的對存在的問題進行認識，并及時準確的進行此類問題的處理和解決，促進其經(jīng)營管理水平的提升。但是，在實際的內(nèi)部審計工作中，往往被審計的單位為了保護自身的利益，在迎審中會出現(xiàn)消極應(yīng)付的情況，并且對審計中發(fā)現(xiàn)的問題也往往存在應(yīng)付了事，并沒有進行高度的重視。另外，一些企業(yè)將迎審和整改的工作當作本職工作的負擔(dān)，尤其于企業(yè)的改革關(guān)鍵階段，企業(yè)也是十分強調(diào)精益化的管理，各個單位具有著繁重的工作內(nèi)容和任務(wù)，當他們接到了內(nèi)部審計整改的通知后，往往會由于工作的繁忙而感到抵觸，整改中出現(xiàn)敷衍了事和消極對待的情況，并沒有將審計整改當作堵塞漏洞和提高管理水平的必要途徑，這對整改效果也產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計沒有發(fā)揮出查錯糾弊和防范風(fēng)險作用，并不能實現(xiàn)整改目的。

（2）整改責(zé)任的劃分存在混亂

企業(yè)在進行審計發(fā)現(xiàn)問題的整改中，往往會存在整改責(zé)任的劃分不明確的情況，由于責(zé)任劃分的混亂，一些跨部門的整改工作就可能出現(xiàn)整改責(zé)任的推卸，還會出現(xiàn)跨部門的不協(xié)調(diào)和不配合等情況，這就導(dǎo)致問題整改并不能得到有效的落實，進而造成后期內(nèi)部審計中此問題仍然存在，同時還有一些問題在整改中往往需要多個單位來進行協(xié)同配合，單一的單位并不能實現(xiàn)徹底的整改。比如，內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)工程項目中存在沒有完工但先結(jié)算的情況，出現(xiàn)這種情況往往產(chǎn)生原因是很多的，企業(yè)由于受到預(yù)算管理的體制影響，其年度預(yù)算的下達時間比較晚、物資的到貨時間存在滯后性、項目的招投標相關(guān)時間太長、停電的計劃存在變更等都會導(dǎo)致未完工出現(xiàn)先結(jié)算的情況，此類情況涉及到了多個單位，在進行此類情況的整改中，如果存在責(zé)任的劃分不明確，則相關(guān)單位其責(zé)任意識會更加的淡薄，進而出現(xiàn)責(zé)任推諉的思想，甚至在整改中沒有積極性和主動性，存在各自為戰(zhàn)的情況，造成整改效果以及效率的不足。

（3）責(zé)任追究的機制存在不健全

在新時期環(huán)境下，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)控管理的體系也在不斷的完善，制度管理、責(zé)任落實和流程管理等已經(jīng)得到了企業(yè)的普遍應(yīng)用，但是其對問責(zé)管理的機制研究中還處在探索的階段，除了在電力的營銷方面存在專門營銷事故的責(zé)任追究管理外，在其他的業(yè)務(wù)方面并沒有形成規(guī)范有效責(zé)任追究的制度。而在對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改中，為了促進其問題得到徹底有效的整改，是需要具有規(guī)范責(zé)任追究的機制作為約束的，但是因為追責(zé)和問責(zé)的機制存在不健全，導(dǎo)致一些根源深和整改的難度大等問題并不能得到有效的整改，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計中對此類問題的反復(fù)發(fā)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計工作問題的解決措施

（1）提高對企業(yè)審計整改工作的認識

在供電被審計的單位面對審計中發(fā)現(xiàn)的問題時，一定要站在對風(fēng)險規(guī)避和提升管理水平的角度進行審計整改的工作重視，其單位要從根本轉(zhuǎn)變整改觀念，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行客觀和正確的認識，來積極的對審計中發(fā)現(xiàn)的問題實施有效整改。首先單位管理人員要重視整改工作，做好對整改管理機制和整改管理制度的制定與完善，如一些企業(yè)可以整改的問題進行整改流程的規(guī)范和明確，來對整改人員的工作開展進行保障，同時企業(yè)還可以定期開展工作報告和整改會議總結(jié)等來強化管理人員的整改責(zé)任意識。管理人員在開展工作中要充分認識到整改工作和企業(yè)經(jīng)營管理的水平提升是相輔相成的，并不是相互抑制的，不能對整改工作存在抵觸情緒，這樣才能夠更好的推動整改工作的開展和進行;另外，企業(yè)的整改人員也要做好工作觀念與工作方式的轉(zhuǎn)變，充分認識到審計整改工作的重要性，在整改工作中加強和領(lǐng)導(dǎo)人員的主動有效溝通，從而更好的進行審計整改工作的開展。

（2）強化各個部門間的整改溝通和協(xié)作

在進行審計整改工作中，為了提升其整改工作的效率，防止出現(xiàn)責(zé)任劃分的不明確，導(dǎo)致整改工作的責(zé)任推諉扯皮情況的出現(xiàn)，被審計單位要強化各個部門間的整改溝通和協(xié)作，從而建立出以企業(yè)的管理層當作主導(dǎo)，而職能部門進行整改作用的充分發(fā)揮的模式，來加強各個部門之間的整改溝通和協(xié)作，同時還能夠促進各個部門間的相互監(jiān)督，促進審計問題整改工作責(zé)任能夠明確和分工協(xié)作的進行和完成，提高整改的效果。如在問題整改中，企業(yè)可以建立一把手領(lǐng)導(dǎo)審計整改的機構(gòu)，先對一把手整改第一責(zé)任人責(zé)任進行明確，讓他們負責(zé)電路整改整體進程和效果的監(jiān)督，后借助一把手來進行責(zé)任的層層傳遞，進而把電路問題整改的內(nèi)容和責(zé)任分解到分管的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的負責(zé)人中，最終就能夠?qū)㈦娐肪唧w整改的責(zé)任落實到具體的個人身上。

（3）完善責(zé)任追究的機制

通過進行責(zé)任追究的機制建立，能夠?qū)徲嬚牡谋O(jiān)督實現(xiàn)剛性的約束。在責(zé)任追究的機制中，先要對整改的職責(zé)進行明確，對整改工作的第一負責(zé)人、各分管的領(lǐng)導(dǎo)直接性負責(zé)人等進行明確，同時分管領(lǐng)導(dǎo)要負責(zé)對分管部門整改工作進行指導(dǎo)，各部門的負責(zé)人需要認真進行崗位職責(zé)的履行，并指派專人進行整改工作的落實，然后需要按照整改的職責(zé)把審計發(fā)現(xiàn)的問題實際整改情況進行監(jiān)督和考核，對存在整改不力的單位與個人，要對他們的責(zé)任進行追究，從而促進他們能夠更好的投入到審計整改的工作中。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要作用，但想要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就需要被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的整改，而面對被審計單位整改工作中的問題和難點，被審計單位一定要進行充分的重視，并積極采取有效的措施促進整改的落實和實施，這對其可持續(xù)性的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻

[1]胡薇.供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理控制方法研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（20）：186-186