鄢捷

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)不能再局限于傳統(tǒng)分析方法，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做出戰(zhàn)略性分析。在目前眾多企業(yè)中，對于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理解與分析方法仍然存在著一些問題，這些問題會制約企業(yè)的長期發(fā)展，帶來深遠(yuǎn)影響，因此文章就存在問題做出分析，并提出改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)分析；全面性；現(xiàn)金流量表

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性

財(cái)務(wù)報(bào)表對于每個(gè)企業(yè)而言很重要，企業(yè)經(jīng)營者能夠通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析看出企業(yè)的進(jìn)展情況，例如資金狀況、投資情況等；對于投資者來說也是很好的工具，可以很好的了解一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，來決定是否繼續(xù)投資或者有必要投資。在企業(yè)未來的發(fā)展中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析起著至關(guān)重要的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題及局限性

（一） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在片面性

由于財(cái)務(wù)人員只對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對于企業(yè)整體運(yùn)營情況不太了解，例如企業(yè)的銷售情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營趨勢等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析有片面性，只是通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做了分析，而不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況去分析，制約了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能真正看到企業(yè)的整體業(yè)績情況。

（二）企業(yè)對于財(cái)務(wù)報(bào)表的了解存在偏差

好多企業(yè)只注重資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，認(rèn)為這倆個(gè)表就能了解一個(gè)企業(yè)的全部經(jīng)營狀況，而很少對現(xiàn)金流量表提起重視，其實(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表更能真正反映一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流入流出情況，更清楚更直接的了解企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況、實(shí)際支付能力、企業(yè)償債能力等。

（三）財(cái)務(wù)人員自身對財(cái)務(wù)報(bào)表的理解及重視欠佳

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于工作繁重，尤其是小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對于報(bào)表的數(shù)據(jù)沒有做到仔細(xì)分析，而是以報(bào)表平衡為最終目標(biāo)，對于報(bào)表分析重視程度不夠，再加上小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)報(bào)表的重視程度也不足，導(dǎo)致該企業(yè)不能更詳盡的了解自身企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法具有局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的幾個(gè)基本方法有以下幾點(diǎn)。

1. 比率分析法，是同期財(cái)務(wù)報(bào)表中用相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的方法，可以為企業(yè)提供償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、現(xiàn)金流量分析。常見的指標(biāo)有流動(dòng)比率，一般指標(biāo)數(shù)值控制在2：1的情況，說明企業(yè)有較強(qiáng)的短期償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率一般控制在50%～70%會比較合理等等。

2. 比較分析法，是通過實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對比來提示實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異。

3. 趨勢分析法，是不同期財(cái)務(wù)報(bào)表中用相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的方法，通過直接觀察指標(biāo)增減變動(dòng)、變化趨勢，來推測出未來的發(fā)展趨勢。

從以上方法可以看出共同點(diǎn)都是再用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出結(jié)論，數(shù)據(jù)信息比較滯后，不能充分反映企業(yè)實(shí)際情況，也不能更好的預(yù)測企業(yè)未來數(shù)據(jù)信息，另外每種方法的分別不足之處是，比率分析法的每個(gè)比率指標(biāo)只反應(yīng)某一情況的問題，對于整體分析存在一定偏差；比較分析法，則需要企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式等相似，才能進(jìn)行有效比較，否則無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這就制約了這種方法的應(yīng)用效率；趨勢分析法也是由于依賴歷史數(shù)據(jù)，不能準(zhǔn)確的提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也不能消除對分析結(jié)果造成的誤差。

三、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對策建議

（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)全面了解企業(yè)情況

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析注重真實(shí)性、有效性的前提下，企業(yè)還應(yīng)給予財(cái)務(wù)人員一定權(quán)限去了解企業(yè)整體情況，例如銷售部門、采購部門等的情況，根據(jù)這些部門提供的有效數(shù)據(jù)，可以對財(cái)務(wù)報(bào)表做出更詳盡、更貼近企業(yè)需求的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，使企業(yè)在第一時(shí)間掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，以便制定以后的有利規(guī)劃，對于企業(yè)而言，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，隨時(shí)解決問題，才會有一個(gè)更好的發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)提高對現(xiàn)金流量表的重視程度

企業(yè)除了對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表比較重視外，還應(yīng)對現(xiàn)金流量表加以重視，現(xiàn)金流量表更能直觀的反映出一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出情況，三張報(bào)表結(jié)合著看，才能更好的全面的了解企業(yè)的整體運(yùn)營情況。

從現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量可以看出一些問題，我們可以通過這些問題了解關(guān)于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的更多情況，例如獲利增加，但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量減少，甚至成為凈流出，造成這一問題可能是企業(yè)為了提高銷售，大量增加應(yīng)收賬款，進(jìn)而美化獲利，而忽略了應(yīng)收賬款的不佳情況帶來的風(fēng)險(xiǎn)，使現(xiàn)金流入減少；另外就是存貨的大量增加，有些企業(yè)由于擴(kuò)大生產(chǎn)，或者價(jià)格上漲等原因大量購入存貨，卻忽略了未來存貨跌價(jià)損失以及成為產(chǎn)成品后的成本。這樣的企業(yè)就無法長期維持運(yùn)營，為了沖高營收及賬面獲利，忽略了現(xiàn)金流量不是企業(yè)生存的真正基礎(chǔ)，就企業(yè)活動(dòng)的本質(zhì)而言，必須能創(chuàng)造經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入；對于投資者來說，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流出，甚至是出現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金凈流出大于經(jīng)營現(xiàn)金凈流入的，大多數(shù)都是沒有投資價(jià)值的。

現(xiàn)金流量表基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)這三項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營效益、財(cái)務(wù)狀況良好，融資能力較強(qiáng)，企業(yè)在運(yùn)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。如果三項(xiàng)凈流量之和小于零，表明企業(yè)當(dāng)期償債金額較大，需改變負(fù)債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。

（三）財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高對財(cái)務(wù)報(bào)表重視程度

財(cái)務(wù)報(bào)表是一定時(shí)期、時(shí)點(diǎn)對企業(yè)經(jīng)營情況的測評，是了解企業(yè)一段時(shí)間經(jīng)營狀況的依據(jù)，所以數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確，內(nèi)容必須詳盡，分析必須到位，才能起到它應(yīng)有的作用。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)隨時(shí)通過學(xué)習(xí)提高自身工作能力，有條件的企業(yè)也可以聘請一些專業(yè)人士來定期為企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在不斷掌握新政策的同時(shí)，也掌握和提高一些報(bào)表分析能力，從而提高對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重視程度，給企業(yè)帶來更準(zhǔn)確有用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

（四）正確應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)自身是一個(gè)具有綜合性的整體，企業(yè)中各張財(cái)務(wù)報(bào)表、各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目、各個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是相互聯(lián)系的，只是單獨(dú)分析一項(xiàng)或一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，就會像盲人摸象一樣陷入理解的誤區(qū)，因此我們需要把相互依存、相互作用的多個(gè)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)緊密結(jié)合在一起，從企業(yè)經(jīng)營情況的整體角度來進(jìn)行綜合分析，對整個(gè)企業(yè)做出系統(tǒng)的全面的分析評價(jià)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況正確合理利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行分析。目前能夠全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的方法有杜邦財(cái)務(wù)分析法、沃爾評分法、帕利普財(cái)務(wù)分析體系，最重要的是杜邦財(cái)務(wù)法：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，這三個(gè)比率分別代表企業(yè)的銷售盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力，還可以根據(jù)其驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)一步細(xì)分。在實(shí)際工作中，從企業(yè)績效評價(jià)的角度來看，杜邦分析法只包括財(cái)務(wù)方面的信息，不能全面反映企業(yè)的實(shí)力，因此必須結(jié)合企業(yè)的其他信息加以分析，那么就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷摸索經(jīng)驗(yàn)，在原有報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，做出合理并符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，給企業(yè)提供能夠看到自身問題的分析結(jié)果，給投資人提供能夠看到企業(yè)未來發(fā)展趨勢的分析結(jié)果，盡可能的減少傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法帶來的局限性。

四、結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)時(shí)代，作為財(cái)務(wù)人員要高度重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析，找到適合自己企業(yè)的分析方法，并結(jié)合多元化的分析方法、企業(yè)的整體經(jīng)營情況，去做全面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析；作為企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，將三張報(bào)表結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況一起看，才能更全面深入的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，為企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展做好充分的準(zhǔn)備。

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【作者單位：工大科雅（天津）能源科技有限公司】