鄒睿翀

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）11-150-01

摘 要 中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”后，電網(wǎng)企業(yè)面臨電量增長(zhǎng)放緩、投資剛性增長(zhǎng)的雙重壓力，對(duì)電網(wǎng)工程管理及工程審計(jì)提出新的要求。本文以M電網(wǎng)公司為例，從制度方面、審計(jì)內(nèi)容方面、職責(zé)分工方面、實(shí)現(xiàn)手段方面和措施保障等方面入手，深入分析、闡述大數(shù)據(jù)審計(jì)模型在電網(wǎng)企業(yè)工程審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用程度及實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)審計(jì) 工程審計(jì) 全面覆蓋

一、實(shí)施背景

一是經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的客觀要求。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”后，電網(wǎng)企業(yè)面臨電量增長(zhǎng)放緩、投資剛性增長(zhǎng)的雙重壓力，對(duì)電網(wǎng)工程管理及工程審計(jì)提出新的要求。二是電網(wǎng)公司工程審計(jì)現(xiàn)狀的必然選擇。電網(wǎng)企業(yè)電量由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L(zhǎng)，投資及成本剛性增長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力持續(xù)增加，工程審計(jì)要充分發(fā)揮嚴(yán)控造價(jià)、降本增效職能。三是提高工程審計(jì)整體水平、確保企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。在工程建設(shè)與工程審計(jì)方面，由于管理鏈條長(zhǎng)，執(zhí)行力層層衰減問(wèn)題突出。構(gòu)建完善的審計(jì)體系，促進(jìn)集約化、精細(xì)化管理，大力降本增效，提升精益化水平，才能促進(jìn)企業(yè)外適環(huán)境、內(nèi)強(qiáng)管理，確保企業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)涵和主要做法

（一）在審計(jì)內(nèi)容方面，采取“劃分關(guān)鍵環(huán)節(jié)、無(wú)審計(jì)不流轉(zhuǎn)”方式，強(qiáng)制實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全過(guò)程”跟蹤

M電網(wǎng)公司將電網(wǎng)工程劃分為可研、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算、決算七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，四個(gè)階段82項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)必審制，通過(guò)節(jié)點(diǎn)控制實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制，將工程“全內(nèi)容”審計(jì)落到實(shí)處。明確“無(wú)審計(jì)不流轉(zhuǎn)”原則，即每一環(huán)節(jié)必須由審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)并出具報(bào)告，同時(shí)主管部門(mén)必須按照審計(jì)報(bào)告及整改意見(jiàn)完成整改，未經(jīng)審計(jì)或未按照審計(jì)報(bào)告要求進(jìn)行整改并經(jīng)審計(jì)部確認(rèn)的，不得進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。

（二）在職責(zé)分工方面，清晰劃分“五大角色”職責(zé)范圍，確保分工明確、協(xié)同共進(jìn)

公司審計(jì)部負(fù)責(zé)工程審計(jì)模型的總體構(gòu)建及指揮，統(tǒng)一招標(biāo)招聘中介機(jī)構(gòu)，督導(dǎo)地市供電公司工程審計(jì)工作。地市供電公司審計(jì)部負(fù)責(zé)針對(duì)地市供電公司負(fù)責(zé)的工程，根據(jù)工程管理部門(mén)審計(jì)申請(qǐng)安排中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)、審核中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果及付費(fèi)申請(qǐng)等。工程管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)在七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出審計(jì)申請(qǐng)、報(bào)送審計(jì)材料、配合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)工程進(jìn)行入賬、付款。中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按照審計(jì)部門(mén)指示，制定審計(jì)方案、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等具體審計(jì)工作。

（三）在實(shí)現(xiàn)手段方面，構(gòu)建并應(yīng)用工程審計(jì)平臺(tái)，提高審計(jì)效率

工程審計(jì)模型業(yè)務(wù)量大、協(xié)調(diào)方面多、流程傳遞復(fù)雜，對(duì)資源調(diào)配、信息傳遞、統(tǒng)籌安排等要求較高，只有應(yīng)用先進(jìn)的信息化手段，才能較好支撐模型的順利實(shí)現(xiàn)。M電網(wǎng)公司開(kāi)展信息化創(chuàng)新，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建設(shè)了工程審計(jì)平臺(tái)。該平臺(tái)包含項(xiàng)目基本信息、審計(jì)管理、工程全過(guò)程審計(jì)、工程審計(jì)報(bào)表四大模塊，能夠支持各類(lèi)型工程的全內(nèi)容審計(jì)及全鏈條審計(jì)管理。系統(tǒng)上線后，工程審計(jì)“五大角色”所有流程全部通過(guò)系統(tǒng)完成操作及流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)記錄各類(lèi)操作、數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，為后續(xù)分析查詢(xún)奠定基礎(chǔ)。

（四）在措施保障方面，實(shí)施考核、整改、問(wèn)責(zé)三位一體策略

一是對(duì)外（中介機(jī)構(gòu)）強(qiáng)力考核，保障審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)工程管理審計(jì)和工程結(jié)算審計(jì)兩個(gè)維度17個(gè)方面對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)情況開(kāi)展批國(guó)家工作，實(shí)施中介機(jī)構(gòu)“末位淘汰制”。二是對(duì)內(nèi)考核、整改、問(wèn)責(zé)三舉并措，推動(dòng)工程管理質(zhì)量提升?？己朔矫?，對(duì)工程全過(guò)程七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、30個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)值、原因系數(shù)、整改成效系數(shù)三個(gè)維度對(duì)工程管理部門(mén)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，得出工程管理風(fēng)險(xiǎn)值評(píng)分。整改方面，整改結(jié)果未經(jīng)審計(jì)部門(mén)確認(rèn)的，工程管理部門(mén)不得實(shí)施下一環(huán)節(jié)，督促各個(gè)工程管理部門(mén)及時(shí)、全面完成問(wèn)題整改，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用落地。問(wèn)責(zé)方面，對(duì)工程管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分超過(guò)20分的，啟動(dòng)移交程序。首先由M公司監(jiān)督委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核符合《M公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)線索移交管理辦法》規(guī)定條件的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理。

三、實(shí)施效果

（一）工程審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、全過(guò)程跟蹤

從制度上保證審計(jì)權(quán)威性，資源上保證充分性，手段上保證先進(jìn)性，使工程審計(jì)“全覆蓋”落到了實(shí)處。采取劃分環(huán)節(jié)、以點(diǎn)串線的方式，將項(xiàng)目可研、投資立項(xiàng)、勘查設(shè)計(jì)、招投標(biāo)采購(gòu)、施工管理、結(jié)算、決算等工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)納入審計(jì)范圍，前移審計(jì)關(guān)口，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中存在的各種問(wèn)題并督促更改，有效提升了審計(jì)工作的時(shí)效性和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。

（二）工程審計(jì)價(jià)值明顯提升

201X年審計(jì)工程項(xiàng)目312項(xiàng)，審減工程造價(jià)0.82億元，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題733個(gè)，問(wèn)題整改率97.37%。通過(guò)對(duì)工程審計(jì)問(wèn)題的深入分析為公司管理層決策提供了有效依據(jù)，重點(diǎn)揭示了工程審計(jì)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及相關(guān)管理建議，大大提高了審計(jì)的價(jià)值。公司遵循“風(fēng)險(xiǎn)控制為核心、信息平臺(tái)為依托、重點(diǎn)審計(jì)為落腳點(diǎn)”的整體思路，在風(fēng)險(xiǎn)全面監(jiān)控、及時(shí)預(yù)警、嚴(yán)肅披露、嚴(yán)肅整改等方面成效明顯。

（三）基于大數(shù)據(jù)分析，提升數(shù)字化審計(jì)水平

運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念，對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)信息化抽取。應(yīng)用全局性數(shù)據(jù)管理與數(shù)據(jù)分析，通過(guò)系統(tǒng)提取的數(shù)據(jù)信息，分析出在工程審計(jì)過(guò)程中問(wèn)題點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析出問(wèn)題的處理方法，同時(shí)還可以分析出易發(fā)問(wèn)題集中所在區(qū)域，為項(xiàng)目單位提供預(yù)測(cè)或預(yù)測(cè)性分析，進(jìn)行更準(zhǔn)確的決策。從而實(shí)現(xiàn)降低工程造價(jià)，提高投資效益，規(guī)范工程管理，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

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