劉永述

為了企業(yè)高效運(yùn)行，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，正確制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方針，現(xiàn)代企業(yè)必須施行內(nèi)部控制審計(jì)制度?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更是時(shí)時(shí)存在，想要提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)立足，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。但目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)普遍面臨一些問(wèn)題，我們需要找出應(yīng)對(duì)方略加以解決，本文就關(guān)于此展開(kāi)論述。

如今發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部控制審計(jì)制度已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，我們也應(yīng)加快腳步實(shí)施好內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)是我們所共知的，企業(yè)中的審計(jì)是對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是為了是使企業(yè)活動(dòng)合法、有序進(jìn)行，各部門相互聯(lián)系、相互制約，使企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)行的一種現(xiàn)代化制度。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)通俗來(lái)講就是雙層控制，通過(guò)科學(xué)管理里、層層把關(guān)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)高效運(yùn)行。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所面臨的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的氛圍不熱

環(huán)境能夠潛移默化地影響人，如果公司的環(huán)境沒(méi)有內(nèi)部控制的一種氛圍，那么就不會(huì)引起企業(yè)員工的重視，員工也很難有這樣的意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及企業(yè)工作氛圍、人員素質(zhì)、管理方式、經(jīng)營(yíng)理念、責(zé)任劃分等方面，要做好環(huán)境對(duì)企業(yè)工作的積極影響。

很多企業(yè)或相關(guān)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的了解不夠，導(dǎo)致在這方面的工作流于形式化，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)僅僅是監(jiān)督糾錯(cuò)，根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還可以有加強(qiáng)企業(yè)管理、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的作用，因此企業(yè)在很多工作上的管理、設(shè)計(jì)、監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，很多企業(yè)工作都在形式上行走。

在企業(yè)用人方面，很多企業(yè)人員這方面的專業(yè)素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)技能不夠，知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)控制審計(jì)不專業(yè)也不夠徹底，在相關(guān)人員離職對(duì)于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密沒(méi)有對(duì)應(yīng)限制，在企業(yè)重大事項(xiàng)決策方面的防范意識(shí)也不夠，這導(dǎo)致企業(yè)在決策競(jìng)爭(zhēng)方面不能做到專業(yè)化、全方位防范化。

企業(yè)的審計(jì)方法單一，并不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)要求。在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，很多企業(yè)為了減省財(cái)力物力，單采用隨機(jī)抽樣的方式作為審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，但很多現(xiàn)場(chǎng)抽樣時(shí)間有限，抽取的樣本很多時(shí)候偏差較大，導(dǎo)致審計(jì)成效不高。

（二）審計(jì)制度不完善

很多企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)的設(shè)計(jì)方面存在很大缺陷。當(dāng)本身制度存在漏洞，相關(guān)人員在審計(jì)中按相關(guān)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)管理時(shí)，就很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更別提糾正和追責(zé)，因此企業(yè)的制度是管理的一個(gè)規(guī)章準(zhǔn)則，關(guān)系到企業(yè)能否有效運(yùn)行，在制度設(shè)計(jì)方面萬(wàn)不可出現(xiàn)問(wèn)題。還有就是在制度上的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的概念模糊，就導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)分不清，僅憑個(gè)人概念或根據(jù)是否涉及會(huì)計(jì)學(xué)科也監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)項(xiàng)目增多或者減少。

企業(yè)審計(jì)追責(zé)制度不清或不完善，比如合同履行方面，很多企業(yè)還未簽合同就先履行合同要求，情況發(fā)生變更，合同也不做相應(yīng)改變，合同到期也續(xù)簽繼續(xù)按合同來(lái)，還有就是最后沒(méi)有完善的審計(jì)評(píng)價(jià)，這些都會(huì)大大損害企業(yè)利益的做法，因此相關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)到其中的厲害，保證企業(yè)審計(jì)問(wèn)責(zé)、追責(zé)的完善，保證企業(yè)利益。

再者就是企業(yè)內(nèi)控流程方面。比如在工程立項(xiàng)上，前期的準(zhǔn)備不夠充分，合同拖了很久都未簽訂，在資金付上拖欠，工程項(xiàng)目進(jìn)度難以推進(jìn)等;有的就有超標(biāo)采購(gòu)上總不能讓人滿意，在選擇超標(biāo)采購(gòu)供應(yīng)商時(shí)未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，在執(zhí)行上流于形式流程上;還有就是在資金問(wèn)題上，投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，投資前未能對(duì)被投資方進(jìn)行深入透徹的了解，沒(méi)有根據(jù)變化隨時(shí)調(diào)整策略，沒(méi)有建立完善的資金審計(jì)制度，缺少資金劃分流程，等等。

這些很多方面都涉及到審計(jì)制度的完善與否，制度的設(shè)計(jì)關(guān)系到執(zhí)行的追責(zé)方面，企業(yè)應(yīng)引起重視，一旦失策關(guān)系重大，完善企業(yè)內(nèi)部控制流程以及追責(zé)制度，都關(guān)系到企業(yè)利益，有一個(gè)完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度準(zhǔn)確評(píng)價(jià)分析企業(yè)運(yùn)行，非常重要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方略

（一）大力宣傳，定期培訓(xùn)

環(huán)境影響還是需要引起重視，在內(nèi)部控制審計(jì)方面還是很多人都缺少這樣的意識(shí)，企業(yè)在發(fā)展實(shí)施審計(jì)制度的過(guò)程中，需要企業(yè)嚴(yán)打?qū)嵈?，從上至下培?xùn)員工，增強(qiáng)企業(yè)人員的相關(guān)意識(shí)，讓他們從思想上意識(shí)到內(nèi)控審計(jì)的重要性;重視企業(yè)所存在的問(wèn)題，制定應(yīng)對(duì)方法，完善問(wèn)責(zé)制度，在整改上細(xì)致落實(shí)，最好能落實(shí)到人，清晰責(zé)任，讓相關(guān)人員認(rèn)清自己的職責(zé)，讓審計(jì)不再是走過(guò)場(chǎng)、行流程。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)責(zé)

問(wèn)責(zé)制度不完善，很多部門人員就可以通過(guò)制度的漏洞逃避責(zé)任，也不會(huì)有人主動(dòng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，企業(yè)各方面事務(wù)就會(huì)處于一個(gè)沒(méi)人管理的地步。因此企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，將審計(jì)追責(zé)、問(wèn)責(zé)制度列入內(nèi)部控制審計(jì)之內(nèi)，明確責(zé)任范圍劃分以及失責(zé)懲治，讓追責(zé)、問(wèn)責(zé)有制度可依，在企業(yè)某方面被查出問(wèn)題時(shí)，可以根據(jù)相關(guān)制度規(guī)范找到相關(guān)責(zé)任承擔(dān)人，這樣也可以加強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，讓相關(guān)人員在企業(yè)發(fā)展中積極應(yīng)對(duì)、處理問(wèn)題，實(shí)際提高審計(jì)效應(yīng)。

（三）規(guī)范審計(jì)程序

科學(xué)評(píng)估。評(píng)估直接關(guān)系到企業(yè)接下來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)部門人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身情況以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展世態(tài)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，這就要求內(nèi)部控制審計(jì)部隨時(shí)關(guān)注市場(chǎng)上經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，結(jié)合企業(yè)以往發(fā)展以及當(dāng)下情況科學(xué)評(píng)估、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展方向方略。

科學(xué)抽樣。想要獲得相對(duì)科學(xué)的審計(jì)數(shù)據(jù)，必須應(yīng)用科學(xué)抽樣的方法。現(xiàn)實(shí)生活中采用某種抽樣方式不可避免地會(huì)產(chǎn)生或多或少的誤差，因此我們?cè)跈z查審計(jì)時(shí)，可以選擇多種抽樣方法結(jié)合，多樣化靈活化，比如我們常用的隨機(jī)抽樣可以與分層抽樣、判斷抽樣等其他許多抽樣法相結(jié)合。在抽樣檢測(cè)時(shí)，要注意將重要檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)引入并且必須全部重點(diǎn)檢測(cè)，對(duì)于相對(duì)次要的標(biāo)準(zhǔn)可以結(jié)合抽樣方式檢測(cè)，要注重產(chǎn)品的合格性?？茖W(xué)抽樣可以最大限度減少樣本選取帶來(lái)的誤差，提高審計(jì)評(píng)估的科學(xué)性。

（四）審計(jì)方式多樣化，科學(xué)審計(jì)

如今“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)廣泛應(yīng)用，信息化時(shí)代下企業(yè)各方面都會(huì)受到影響，企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)，推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)信息化，提高審計(jì)的信息化水平，讓審計(jì)不再受時(shí)間和空間的限制?？梢月?lián)系以往企業(yè)發(fā)展，查看企業(yè)審計(jì)缺漏，彌補(bǔ)漏洞，再根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)查看市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)預(yù)測(cè)與評(píng)估;還可以借鑒其他企業(yè)發(fā)展方式，學(xué)習(xí)其他企業(yè)管理等，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度的不足。

對(duì)于某些重要部門、重大事項(xiàng)等可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。很多企業(yè)部門和重大事項(xiàng)中因?yàn)槭虑榉倍?，人員繁雜，總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的差錯(cuò)，在一些事物執(zhí)行過(guò)程中還可能因?yàn)橐恍┬〔铄e(cuò)發(fā)生更大錯(cuò)誤，因此在執(zhí)行過(guò)程前、中、后都要深入審查，加大審計(jì)力度，從而減少企業(yè)損失，提高審計(jì)效應(yīng)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部重要部分，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其作用，營(yíng)造審計(jì)氛圍，加強(qiáng)人做培訓(xùn)，提高相關(guān)意識(shí)，完善內(nèi)控審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)流程，明確責(zé)任劃分，明確追問(wèn)責(zé)任，讓企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有章可循。充分利用現(xiàn)代技術(shù)科學(xué)審計(jì)，利用多種方式結(jié)合，全方位對(duì)企業(yè)事件流程等進(jìn)行審計(jì)，減少企業(yè)損失自己審計(jì)誤差;提高企業(yè)管理效率，增加企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)下平穩(wěn)健康發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：遼寧天億會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）