盧啟金

作為一種復(fù)雜的信息處理系統(tǒng)，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)改善了傳統(tǒng)會計記賬和業(yè)務(wù)處理技術(shù)，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效改革。文章通過借助常用的ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，對于貨物采購路損問題提出相關(guān)處理意見，旨在提升企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理和管理水平。

一、簡述貨物路損相關(guān)定義處理

受自然非抗力的影響，企業(yè)貨物運(yùn)輸、庫存時不免會發(fā)生貨物損壞現(xiàn)象。這種因外界環(huán)境影響、運(yùn)輸搬運(yùn)磨損、庫管防護(hù)不當(dāng)造成的損失被稱為路損。在通常意義上來說，對于雙方都認(rèn)可，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗，被稱為“合理損耗”。合理損耗應(yīng)計入物資的采購成本，這種損耗在財務(wù)雙方并不會產(chǎn)生太大的貨量和價格糾紛;對于數(shù)額超出合理范圍的損失，需要明確責(zé)任界定，不得增加采購貨物的成本叫做“非合理損耗”。本文通過具體案例，對于采購路損核算提出相關(guān)解決方案。

二、常規(guī)的路損會計處理方法

因?yàn)閾p耗原因和損壞程度不同，會計在進(jìn)行入賬計算時候要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行處理。如對于屬于“合理性損耗”的路損，可以采取正常采購處理，對于損耗部分不進(jìn)行沖減成本。對于“非合理損耗”，會計人員就需要結(jié)合損耗存貨的采購成本、進(jìn)項(xiàng)稅額、以及需要承擔(dān)的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)稅金來進(jìn)行賬務(wù)處理。因物流簽署合同的主體不同，路損處理和記賬的方法各有所異，常見處理方式入下：

三、路損處理案例和解決方案

通過用友U8V10.1-ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)能夠快捷、方便的實(shí)現(xiàn)對路損的核算，結(jié)合對業(yè)務(wù)流程和軟件切入模塊處理，就能實(shí)現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的流暢處理。

（一）由采購方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)的路損處理方式

1.系統(tǒng)設(shè)置

首先在系統(tǒng)中開打用友U8V10.1-ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，登錄企業(yè)應(yīng)用平臺，確定企業(yè)類型和存貨類型等。第一步，依次點(diǎn)擊“基礎(chǔ)檔案”→“存貨”→“存貨分類”，輸入運(yùn)輸費(fèi)（銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅稅率均為9%）;第二步，在供應(yīng)商信息欄中將目標(biāo)公司的相關(guān)信息手動輸入系統(tǒng);第三步，在“基礎(chǔ)檔案”中選擇“非合理損耗”。并選擇運(yùn)輸責(zé)任部門。

2.業(yè)務(wù)關(guān)系描述

A公司為一家專門從事面條批發(fā)的商貿(mào)企業(yè)。2019年7月20日向B公司購入不含稅單價為90元/袋面粉1000袋。按照營改增處理，在合同中運(yùn)費(fèi)約定A公司承擔(dān)。

2019年7月20日，A公司收到B公司票號為04321569開具增值稅專用發(fā)票一張;收到C物流公司票號為01217285增值稅發(fā)票一張，其中稅率9%，實(shí)際運(yùn)費(fèi)為1090元（包含稅額90元）。運(yùn)輸過程中實(shí)際到貨899袋，其中合理損耗1袋;非合理損耗100袋。C物流公司同意并負(fù)責(zé)100袋非合理損耗的費(fèi)用賠款。

3.會計業(yè)務(wù)處理分析

本次業(yè)務(wù)損失包括了兩種損耗模型，因此在進(jìn)行會計處理時候要對相關(guān)稅率和費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)處理。利用U8V10.1-ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)處理，按照會計記賬原則可以采取以下步驟進(jìn)行分析和結(jié)算。

4.軟件處理流程

（1）在采購管理中輸入采購訂單—采購到貨單—采購貨物和運(yùn)輸?shù)脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票：按照A、B、C三家公司的合約規(guī)定，按照訂單生成要求，對于B公司供應(yīng)商墊付的數(shù)量、訂單號進(jìn)行填寫。錄入面粉稅率是13%，處理采購貨量應(yīng)當(dāng)是1000袋。單價為90元/袋。同時對C物流公司的運(yùn)輸金額1090元單獨(dú)填寫采購專用發(fā)票，應(yīng)該將“代墊單位”填寫成“A公司”;供應(yīng)商填寫“C公司”訂單票號、運(yùn)輸稅率是9%錄入。

（2）輸入采購入庫單：把根據(jù)到貨單生成的入庫單更改A公司入庫量為“899”件。

（3）處理損耗：手工結(jié)算窗口中，在采購發(fā)票1000件欄填入合理損耗數(shù)量1袋，非合理損耗數(shù)量100袋，非合理損耗金額為9000元（100*90=9000元）;非合理損耗類型選擇運(yùn)輸責(zé)任部門。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額為（9000×0.13+1000×0.09×100/1000=1179元），后點(diǎn)擊分?jǐn)偨Y(jié)算。

（4）會計在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中，審核貨款專用發(fā)票和運(yùn)輸專用發(fā)票形成的應(yīng)付單（暫不生成憑證）：

然后會計在存貨核算系統(tǒng)，對入庫單進(jìn)行“正常單據(jù)記賬”，并在“生成憑證”時勾選 “已結(jié)算采購入庫單自動選擇全部結(jié)算單上單據(jù)（包括入庫單、發(fā)票、付款單），非本月采購入庫凌晨按藍(lán)字報銷單制單”，如圖所示

生成憑證如下：

借：庫存商品—面粉? 81900元? ?（900*90+900/1000*1000）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11790.00 （1000*90*0.13+1000*0.09）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-1179.00 （9000×0.13+1000×0.09×100/1000）

借：應(yīng)付賬款— 一般應(yīng)付款（C公司）10279.00 （100*90*1.13+100/1000*1000*1.09）

貸：應(yīng)付賬款— 一般應(yīng)付款（B公司）? ? ? ?101700.00? （1000*90*1.13）

貸： 應(yīng)付賬款— 一般應(yīng)付款（C公司 ）? ? ? ? 1090.00? ? ?（1000*1.09）

（5）在數(shù)據(jù)對沖方面，會計人員點(diǎn)擊手工對沖，將C公司作為供應(yīng)商。當(dāng)運(yùn)輸公司賠付非合理損耗款后，錄入紅字付款單，并對該付賬單進(jìn)行審核制單處理。處理生成的憑證為：

借：應(yīng)付賬款— 一般應(yīng)付款（C公司 ）9189

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金? ? ? ?9189

（二）由銷售方墊付的情況

按照三方合同要求，B公司需要將貨物墊付運(yùn)輸?shù)紸公司倉庫。當(dāng)雙方購銷任務(wù)完成后再進(jìn)行資金結(jié)算。若存在非合理路損，在責(zé)權(quán)糾紛方面，采購方有權(quán)向運(yùn)輸方要求獲取賠償金額。這種處理方式和上述處理方式存在不同，現(xiàn)將該類型注意重點(diǎn)淺析于下：

1.發(fā)票單主體錄入有差異

在銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的情況下，用友U8V10.1-ERP供應(yīng)鏈管理中專用發(fā)票填入的對象需要發(fā)生改變。按照以上案例，在填寫運(yùn)輸專用發(fā)票時候，應(yīng)該將“代墊單位”填寫成“B公司”;供應(yīng)商依舊填寫“C公司”。其余的填寫方法和原填寫方法一致。后期具體的采購結(jié)算中采購發(fā)票、入庫單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票按照對應(yīng)的數(shù)量、單價、損耗狀態(tài)信息進(jìn)行填寫。要注意的是，這種方式要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額填寫1179元，隨后加以分?jǐn)偨Y(jié)算。

2.發(fā)票制單存在差異

之前運(yùn)費(fèi)發(fā)票在進(jìn)行填寫時候，代墊單位是寫的“A”公司，經(jīng)過B公司代墊后，運(yùn)費(fèi)發(fā)票制單時候通常會在進(jìn)項(xiàng)稅、物質(zhì)確認(rèn)時候出現(xiàn)一筆應(yīng)付賬款，該項(xiàng)金額應(yīng)當(dāng)為該批貨款+運(yùn)費(fèi)價稅。

3.對于路損的處理

在對用友U8V10.1-ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)運(yùn)作時，要求運(yùn)費(fèi)發(fā)票的錄入與采購發(fā)票一致。進(jìn)行信息分析時候必須填寫指定供應(yīng)商。在出現(xiàn)非合理性損耗處理時，需要將運(yùn)輸公司作為企業(yè)的供應(yīng)商。具體流程要按照預(yù)付管理模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。采購單位雖不會和運(yùn)輸單位直接結(jié)算運(yùn)費(fèi)，但是相關(guān)路損的處理還是需要進(jìn)行紅字對沖，這種方式和上述處理方式以及流程相同。

四、結(jié)語

綜上所述，路損處理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動中不可避免的會計處理流程。在營改增后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動變得更加復(fù)雜，對此，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)會計人才培養(yǎng)，加強(qiáng)信息核算軟件運(yùn)用，為我國經(jīng)濟(jì)活動精細(xì)化管理做出更多實(shí)踐。

（作者單位：廣西職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)學(xué)院）