羅文菊

（中石化西南油氣分公司石油工程技術(shù)研究院，四川 德陽 618000）

一、財務(wù)共享服務(wù)模式

隨著社會的發(fā)展，財務(wù)共享服務(wù)在企業(yè)中占據(jù)著重要的地位，在企業(yè)中被稱為共享服務(wù)中心。通過財務(wù)共享服務(wù)模式來向其他子公司傳遞重要的信息，并提供相關(guān)的財務(wù)服務(wù)，同時按照財務(wù)的樣式制定相同的預(yù)算方式，收取具有準(zhǔn)確性的服務(wù)費用，使子公司再也不用創(chuàng)建與財務(wù)服務(wù)中心相同的系統(tǒng)和部門。在實施財務(wù)共享模式下，企業(yè)通過相關(guān)的系統(tǒng)來增強對子公司財務(wù)的控制，并且實現(xiàn)了對整體工作人員實施的信息資源共享，從而將企業(yè)所受到的財務(wù)風(fēng)險和運輸風(fēng)險降到最低，確保企業(yè)的全面發(fā)展，能夠真正地實現(xiàn)企業(yè)管理的理念。財務(wù)共享服務(wù)模式在企業(yè)中的實施，可以通過相關(guān)的軟件將所有資金能夠集中支付，從而減少企業(yè)所承擔(dān)的手續(xù)費用；還可以提高信息處理技術(shù)的速度，使企業(yè)中的管理制度與處理的策略更加的科學(xué)化，企業(yè)的財務(wù)詳細(xì)信息更加的透明化，從而簡化了相關(guān)人員的工作量，讓管理人員更加準(zhǔn)確、及時地掌握企業(yè)中的資金動態(tài)。

二、財務(wù)預(yù)算的概念

在企業(yè)財務(wù)運算管理中沒有一個籠統(tǒng)性的管理概念，國內(nèi)相關(guān)人員認(rèn)為，企業(yè)中的財務(wù)預(yù)算管理屬于科學(xué)化預(yù)測，是企業(yè)充分考慮到自身所處的位置與自身的價值之后，擬定出的相關(guān)企業(yè)發(fā)展方向和企業(yè)的經(jīng)營策略，以及落實與公司發(fā)展相關(guān)的任務(wù)實施的具體方法。企業(yè)利用財務(wù)預(yù)算管理能夠更好地調(diào)節(jié)與控制財務(wù)所出現(xiàn)的問題，并能夠提高企業(yè)整體的管理水平，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效益，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性

財務(wù)預(yù)算管理是指企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行的預(yù)計與推算，能夠展現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。在企業(yè)財務(wù)中創(chuàng)建財務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理是為了能夠更好地適應(yīng)社會提出的相關(guān)挑戰(zhàn)，并滿足市場提出的需求。

1.在企業(yè)財務(wù)中實施財務(wù)預(yù)算管理模式可以推動企業(yè)的發(fā)展。隨著社會的不斷進(jìn)步與發(fā)展，市場中的活動與涉及到的范圍和發(fā)展的速度都得到了有效提升，企業(yè)在實施與經(jīng)濟活動有關(guān)的項目時，會面臨各種各樣的挑戰(zhàn)。為了能夠與企業(yè)的經(jīng)營理念和發(fā)展方向相符合，相關(guān)的財務(wù)工作人員除了及時提供相關(guān)的信息資料以外，還要對相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)合理的預(yù)測和凸顯出企業(yè)在未來經(jīng)營的成果，將會計業(yè)務(wù)事后報告轉(zhuǎn)化成事前財務(wù)預(yù)測，從而使企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)變計劃。

2.在企業(yè)財務(wù)管理中實施全面預(yù)算管理可以掌控到企業(yè)經(jīng)營的過程和效果，對企業(yè)來講是一個有效的途徑。財務(wù)預(yù)算管理是由財務(wù)實施的決策與財務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)進(jìn)行的預(yù)算編制，它可以覆蓋到企業(yè)的回收資金、使用成本、整個項目所需要的費用、現(xiàn)金的流入與輸出等相關(guān)的財務(wù)活動，還可以覆蓋到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、出售等相關(guān)的活動。財務(wù)預(yù)測是指通過預(yù)算編制來實現(xiàn)的，企業(yè)中的發(fā)展目標(biāo)與相關(guān)的工作都應(yīng)落實在財務(wù)預(yù)算方面。所以，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)中可以分為財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策，是控制財務(wù)活動的支撐點。

四、財務(wù)預(yù)算管理模式存在的問題

1.企業(yè)中的財務(wù)預(yù)算理制度不到位。企業(yè)全面預(yù)算管理制度是對企業(yè)的投資、經(jīng)營等未來活動進(jìn)行了預(yù)算并提前控制了企業(yè)財務(wù)的管理，并涉及到了企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的制定、實施、研究、考察與核對。在國內(nèi)很多企業(yè)對全面預(yù)算的認(rèn)識理解不到位，沒有擁有完善的全面預(yù)算管理制度，并且缺少專業(yè)性的預(yù)算管理制度和管控制度，認(rèn)為預(yù)算就是財務(wù)指標(biāo)，與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，使得全面預(yù)算管理與企業(yè)中的業(yè)務(wù)存有的信息相脫離，最后導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)問題，影響企業(yè)資金的流動，使預(yù)算管理流于形式。

2.信息的有效性不高，質(zhì)量較差。在現(xiàn)代的很多企業(yè)中，各個層級的財務(wù)管理模式的水平存有異同，信息資料更新較慢，不能及時地運行企業(yè)中的資金、成本、價值、財務(wù)預(yù)算管理等相關(guān)信息，對重大的企業(yè)事項無法做出具有科學(xué)性的決策策略。企業(yè)中的相關(guān)工作人員對財務(wù)預(yù)算管理有不同的方法，這樣就影響到了財務(wù)預(yù)算信息的比較性。整合的財務(wù)預(yù)算報表由于內(nèi)部信息的復(fù)雜，財務(wù)會計人員在預(yù)算中問題考慮得不周到，最終導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性不高，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的確定性。

3.信息的整合能力不強，沒有較高的財務(wù)防風(fēng)險意識。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都采取了先進(jìn)的財務(wù)處理相關(guān)軟件和策略，但很少使用預(yù)算管理系統(tǒng)，仍然僅限于Excel電子表格的應(yīng)用，預(yù)算數(shù)據(jù)也是從下到上逐級匯總，沒有得到統(tǒng)一性的規(guī)劃，各個基層單位的發(fā)展?fàn)顩r也存在明顯的差異性，實踐的方式也有諸多種，最終導(dǎo)致整個企業(yè)難以對所有財務(wù)數(shù)據(jù)實施有效的管理制度并做到實時監(jiān)控，嚴(yán)重影響到了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。而有一些企業(yè)對財務(wù)預(yù)算風(fēng)險的意識較為薄弱，預(yù)算編制不健全，預(yù)算目標(biāo)不合理，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束、盲目經(jīng)營、資源浪費、發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

五、財務(wù)共享模式下全面財務(wù)預(yù)算管理的實踐探析

1.完善企業(yè)預(yù)算管理制度體系。預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的保障體系，企業(yè)應(yīng)通過對上年財務(wù)資源和非財務(wù)資源的全面分析，結(jié)合經(jīng)營業(yè)績水平，根據(jù)自身的未來發(fā)展方向和經(jīng)營目標(biāo)建立健全一套全面的預(yù)算管理制度，全程監(jiān)督和分析執(zhí)行過程、評價和反饋執(zhí)行結(jié)果，改善和調(diào)整經(jīng)營活動，進(jìn)而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。完善的預(yù)算管理制度體系還應(yīng)涵蓋健全的組織體系，健全的預(yù)算組織體系可以加強相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算資金的統(tǒng)一調(diào)動與管理，提高管理者對資金使用的監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)對預(yù)算資金的使用，盡量為企業(yè)減少使用的資金，避免資金的浪費，降低企業(yè)對外資金的依賴，減少融資的活動與使用的資金。與此同時，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，并提高企業(yè)資金的盈利。

2.提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理模式的執(zhí)行能力。企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理制度時，要創(chuàng)建全員、全額、全程的管理觀念，創(chuàng)建完整的財務(wù)預(yù)算管理模式，并擬定相關(guān)的流程，根據(jù)各管理部門和工作的特殊性設(shè)置合理的預(yù)算審批權(quán)力，提高企業(yè)人員的執(zhí)行能力。在財務(wù)預(yù)算管理的流程中，通過彈性預(yù)算與滾動運算，使預(yù)算管理更具有效果。創(chuàng)建有效的財務(wù)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的事后考核制度，激發(fā)出工作人員對相關(guān)工作的責(zé)任心，使財務(wù)預(yù)算工作對企業(yè)的經(jīng)營管理有正確的引導(dǎo)方向與正確的指導(dǎo)作用?，F(xiàn)在很多企業(yè)上線運行了財務(wù)共享模式下的集中報銷系統(tǒng)平臺，其核心就是通過預(yù)算系統(tǒng)加強對費用的管控。財務(wù)預(yù)算管理制度通過與整合報銷系統(tǒng)的相接，實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的共享性，通過與集中報銷信息平臺的對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，由預(yù)算系統(tǒng)完成預(yù)算編制、下達(dá)，由集中報銷信息平臺完成預(yù)算控制。

3.創(chuàng)建財務(wù)共享模式與管理體系。財務(wù)管理軟件應(yīng)該實現(xiàn)整個企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)運行，信息資源共享，整體上降低運營成本?，F(xiàn)在很多企業(yè)的財務(wù)軟件包括ERP系統(tǒng)、集中報銷系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的實施，能夠為企業(yè)提供多級安全控制，增強各成員單位財務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠性。各成員單位通過管理模式優(yōu)化和業(yè)務(wù)流程重組，加強業(yè)務(wù)協(xié)作，實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)信息的集中管理，提升整個管道局資金管理的信息化水平。

六、針對財務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理提出的建議

1.根據(jù)財務(wù)風(fēng)險創(chuàng)建相關(guān)的防御機制，高度關(guān)注企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與實施的措施。相較于其他財務(wù)管理理念來講，財務(wù)共享管理模式存有巨大的財務(wù)風(fēng)險。無論是什么樣的管理模式，都會讓企業(yè)的財務(wù)面臨信息失效等問題，而信息的失效性會給企業(yè)財務(wù)預(yù)算帶來不可估量的風(fēng)險。其次，財務(wù)共享模式太過于依賴互聯(lián)網(wǎng)中的技術(shù)，如果網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)問題，會為企業(yè)提供錯誤的信息資源，最終導(dǎo)致企業(yè)實施錯誤的決策或錯誤的財務(wù)預(yù)算。所以，在企業(yè)中創(chuàng)建財務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理時應(yīng)設(shè)置有效的防風(fēng)險措施或相關(guān)的報警機制，要嚴(yán)格地管控企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險。

2.完善財務(wù)管理機構(gòu)，制定考評制度，提高考評指標(biāo)。定位財務(wù)管理層的整體關(guān)系，有效地控制財務(wù)全面預(yù)算管理工作，并提出具有針對性、實效性、相關(guān)性的企業(yè)財務(wù)發(fā)展決策。在企業(yè)中實施的財務(wù)共享模式依賴科學(xué)研究、分析傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式、創(chuàng)建新型財務(wù)管理制度等不同環(huán)節(jié)的運行模式，然后再創(chuàng)建與企業(yè)財務(wù)發(fā)展相關(guān)的財務(wù)核算制度，使企業(yè)中的所有財務(wù)信息都總結(jié)到同一個數(shù)據(jù)庫中。而不同的企業(yè)也可以通過相同的平臺中獲取相同的財務(wù)信息資料，還可以根據(jù)企業(yè)管理模式進(jìn)行財務(wù)管理和相關(guān)的商討與交流。

在企業(yè)中實施財務(wù)事前預(yù)算控制和財務(wù)共享模式，就要創(chuàng)建相關(guān)而具有科學(xué)性的財務(wù)組織考核制度，以此來確保相關(guān)人員能夠?qū)ぷ鲹碛胸?zé)任心與權(quán)力，并且要按照人員所負(fù)責(zé)的職業(yè)進(jìn)行優(yōu)化。財務(wù)信息資源的共享，減少了相關(guān)人員的核算工作量。所以，相關(guān)人員的預(yù)算考評制度應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實情況進(jìn)行改變，要有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)，避免出現(xiàn)執(zhí)行單位只顧局部利益不顧全局利益甚至損害全局利益的行為出現(xiàn)。

七、結(jié)語

實施新型財務(wù)管理模式可以推動企業(yè)的發(fā)展，但也會帶來新的問題。企業(yè)管理層任重道遠(yuǎn)，相關(guān)的工作人員只有不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，擁有專業(yè)性的工作態(tài)度，存有對工作的責(zé)任心，擁有寬廣的胸懷與遠(yuǎn)大的抱負(fù)，同時在實施中也要采用一定的具有針對性的控制對策，才能有效地避免出現(xiàn)更嚴(yán)重的問題，才可以讓財務(wù)共享模式順利地實施與運行。