■廖天良

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之后，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)籌安排，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制、分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)、獎(jiǎng)懲和反饋，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一系列管理活動(dòng)的過(guò)程。全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效工具，是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、完整性的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，通過(guò)“適度分權(quán)，集中監(jiān)控”來(lái)合理、有效配置企業(yè)各項(xiàng)資源，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的效果，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制提供依據(jù)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

房地產(chǎn)行業(yè)作為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)，涉及的相關(guān)產(chǎn)業(yè)多，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，資金需求量大，而隨著國(guó)家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的不斷實(shí)施，房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷被緊縮。在具體實(shí)踐中，房地產(chǎn)企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念與模式，在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中科學(xué)地運(yùn)用全面預(yù)算管理，不斷提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

首先，實(shí)行全面預(yù)算管理有利于房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)自身目標(biāo)進(jìn)行分解，對(duì)未來(lái)期間企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的統(tǒng)籌安排和部署，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為終極目標(biāo)，是決策目標(biāo)的數(shù)量化和具體化。通過(guò)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、開(kāi)展預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、嚴(yán)格預(yù)算考評(píng)等程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)及各部門(mén)更好的明確自己的目標(biāo)和任務(wù)，將房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與年度預(yù)算指標(biāo)有效的銜接起來(lái)。

其次，全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)和提高房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)控制水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，資金需求量大，同時(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)變化較快，受政府調(diào)控政策的影響較大。通過(guò)全面預(yù)算管理在事前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)資源進(jìn)行規(guī)劃、測(cè)算，可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)落實(shí)到具體部門(mén)和具體個(gè)人，將年度目標(biāo)分解到各季度和各月份，在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行控制與監(jiān)督，事后進(jìn)行分析和考核，事先預(yù)見(jiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

最后，實(shí)行全面預(yù)算管理可以促使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)和平衡，全面預(yù)算管理堅(jiān)持全員、全面、全覆蓋原則，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)所有人員，加強(qiáng)各部門(mén)之間的緊密聯(lián)系。通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)部門(mén)橫向間加強(qiáng)協(xié)調(diào)協(xié)同，上下級(jí)縱向上保持信息暢通，有利于績(jī)效考核的科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，激發(fā)每個(gè)人的積極性，最終實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，未建立健全預(yù)算管理組織架構(gòu)。目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)管理者和大部分員工對(duì)預(yù)算管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算管理編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展沒(méi)有什么指導(dǎo)意義，感覺(jué)是在玩數(shù)字游戲。而相當(dāng)多的業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為全面預(yù)算管理就是預(yù)測(cè)資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)以及資金等財(cái)務(wù)指標(biāo)，是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏充分的掌握，預(yù)算工作也僅僅是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部開(kāi)展預(yù)算編制工作，既沒(méi)有成立全面預(yù)算管理委員會(huì)等專門(mén)組織，也未開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研、資源優(yōu)化等內(nèi)外部環(huán)境分析工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以推進(jìn)，或預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況差異較大。

2.全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，與業(yè)務(wù)計(jì)劃缺乏有效銜接，責(zé)任、指標(biāo)難分解，難以落實(shí)到部門(mén)或者崗位。企業(yè)重視短期行為和短期預(yù)算，造成短期預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。許多房地產(chǎn)企業(yè)未能有效分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，沒(méi)有反映出以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算，上層的目標(biāo)與基層業(yè)務(wù)的實(shí)施缺乏實(shí)質(zhì)性的合作與交流。同時(shí)由于房地產(chǎn)行業(yè)缺乏規(guī)范的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大都是根據(jù)往年的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來(lái)的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫節(jié)，戰(zhàn)略目標(biāo)難以保障。

3.全面預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，調(diào)整隨意，預(yù)算分析不深入，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功效。部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏控制措施，對(duì)于出現(xiàn)的預(yù)算差異問(wèn)題，也沒(méi)有及時(shí)有效措施來(lái)予以治理。預(yù)算執(zhí)行力度比較薄弱，預(yù)算外支出較多，預(yù)算調(diào)整未嚴(yán)格履行相關(guān)程序，未能及時(shí)取得各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，難以發(fā)揮全面預(yù)算控制和監(jiān)督功能，無(wú)法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)支撐，全面預(yù)算管理未能有效的執(zhí)行落地，導(dǎo)致預(yù)算管理形同虛設(shè)。

4.全面預(yù)算考評(píng)體系有效性低，缺乏有效監(jiān)管。部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，考核流于表面力度不足，甚至部分企業(yè)僅有預(yù)算編制和執(zhí)行，無(wú)預(yù)算考核工作。另外，大多數(shù)的企業(yè)主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，忽視對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，這一系列的問(wèn)題導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)的過(guò)程容易被忽略，無(wú)法真正保證企業(yè)全面預(yù)算管理的全面實(shí)施。

三、建立健全房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，完善全面預(yù)算管理制度。首先要扭轉(zhuǎn)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，尤其是高層管理人員，樹(shù)立全員參與的理念，提高全員對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要性的認(rèn)知，要求企業(yè)各部門(mén)、所有人員都必須參與到預(yù)算管理的工作中。企業(yè)要定期或者不定期采取措施激勵(lì)員工參與全面預(yù)算管理，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與考核，提高預(yù)算管理意識(shí)。其次要依據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，建立健全全面預(yù)算管理制度，將企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求和規(guī)定融入全面預(yù)算管理制度，保證預(yù)算管理的工作內(nèi)容具有可執(zhí)行性。建立健全全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立有效的預(yù)算編制部門(mén)，開(kāi)展預(yù)算編制的工作，明確股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)，設(shè)立全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，為實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供制度保障。

2.建立科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，層層分解，使全面預(yù)算管理成為房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的過(guò)程反映，投融資等專門(mén)預(yù)算是落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃的手段，財(cái)務(wù)預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的年度分解，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)確定戰(zhàn)略整體預(yù)算目標(biāo)，當(dāng)年的短期預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方針和目標(biāo)。利用合理的全面預(yù)算編制方法，每年根據(jù)長(zhǎng)期預(yù)算對(duì)目標(biāo)進(jìn)行有效的分解編制，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源分析，把員工層面的目標(biāo)細(xì)化，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算相互銜接，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理提高。

3.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，加強(qiáng)預(yù)算管理的具體執(zhí)行情況有效監(jiān)督，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能。房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行效果的監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，可以采用總額控制與單項(xiàng)控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行加以細(xì)化，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)督和管理，將審批權(quán)力分散到對(duì)應(yīng)的部門(mén)，確保預(yù)算執(zhí)行工作的質(zhì)量。對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行實(shí)行剛性控制與柔性控制、當(dāng)期預(yù)算控制和累計(jì)預(yù)算控制等靈活多樣的控制手段。突出管理重點(diǎn)，及時(shí)開(kāi)展預(yù)算分析，暢通預(yù)算信息交流渠道，充分發(fā)揮全面預(yù)算控制監(jiān)督效能，為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。

4.明確預(yù)算考核內(nèi)容，加大預(yù)算的監(jiān)督考核力度。房地產(chǎn)企業(yè)要規(guī)范項(xiàng)目考核體系，要結(jié)合工作的實(shí)際情況，制定符合要求的預(yù)算管理考核指標(biāo)，預(yù)算考核完成度與績(jī)效緊密相連。對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)，應(yīng)根據(jù)職能部門(mén)劃分：將部門(mén)的預(yù)算管理目標(biāo)具體細(xì)分，落實(shí)到個(gè)人。銷(xiāo)售部門(mén)考核的是銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售去化比例、簽約率等目標(biāo)，工程部門(mén)考核工程項(xiàng)目進(jìn)度完成情況，成本合約部門(mén)主要考核投資完成情況，管理部門(mén)主要考核費(fèi)用支出情況等。同時(shí)結(jié)合非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，如創(chuàng)新能力、流程標(biāo)準(zhǔn)化、學(xué)習(xí)能力、成長(zhǎng)性等。堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考核，增強(qiáng)員工崗位責(zé)任感和認(rèn)同感，企業(yè)做到賞罰有據(jù)，確?？己斯?、公開(kāi)、公正，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)與企業(yè)戰(zhàn)略相配合的系統(tǒng)化工程，同時(shí)作為一種管理工具，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平具有十分重要的作用，有助于企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升工作效率。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，全面提高對(duì)預(yù)算管理的重視度，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的能力，創(chuàng)新全面預(yù)算管理觀念和管理模式，編制科學(xué)合理的預(yù)算管理方案，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。