關(guān)素梅

摘要：本文主要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制展開分析，指出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 優(yōu)化路徑

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也逐漸優(yōu)化和完善了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)需要符合各項(xiàng)發(fā)展要求。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施能夠在一定程度上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定安全，有效作用于企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞直接影響著企業(yè)的資金和運(yùn)行。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是給予內(nèi)部和外部會(huì)計(jì)信息。在信息使用者方面主要包含政府部門。企業(yè)管理部門和債權(quán)人以及投資者等。因此企業(yè)內(nèi)部控制屬于一個(gè)過程。企業(yè)管理層，領(lǐng)導(dǎo)層等會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，因此在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要滿足以下條件：第一。確保資產(chǎn)安全和利用率。第二，能夠及時(shí)提供各項(xiàng)管理信息和會(huì)計(jì)信息，能夠全面確保各項(xiàng)信息的安全性和可靠性。第三。確保企業(yè)的各項(xiàng)管理決策和制度能夠有效實(shí)施。第四。在企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要全面控制和降低成本費(fèi)用，幫助企業(yè)獲得高額效益回報(bào)。第五，避免風(fēng)險(xiǎn)安全問題，并且及時(shí)對(duì)各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行糾正和處理。第六，企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)能夠確保有效性和穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于獲取利益，因此在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)中需要全面注重內(nèi)部控制的重要性。以免企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在誤差問題。無法給予企業(yè)管理人員準(zhǔn)確決策依據(jù)。在企業(yè)各個(gè)部門當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門占據(jù)重要位置。若出現(xiàn)財(cái)務(wù)虛假情況。將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果造成極大影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和創(chuàng)新型思維

在企業(yè)發(fā)展期間。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠全方位分析企業(yè)內(nèi)部和外部所存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。并且能夠提前預(yù)知各項(xiàng)隱藏風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展所造成的危害。然而分析企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀能夠看出。會(huì)計(jì)人員還未了解和認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。所以我國(guó)大部分企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。還有少數(shù)企業(yè)根本不知道風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，這樣將顯著降低企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。其一。企業(yè)缺失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制會(huì)使其內(nèi)部控制工作僅僅關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的影響上，無法采用有效控制進(jìn)行控制。其二。由于企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并且存在的評(píng)估人員不具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，這樣將無法確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法采取有效措施進(jìn)行預(yù)防和控制。這樣也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效果造成影響。

此外，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新性思維。由于當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快速上升。也出現(xiàn)了較多企業(yè)，在除去壟斷行業(yè)之外，其他企業(yè)行業(yè)均呈現(xiàn)出快速發(fā)展現(xiàn)狀。因此為了全面提升企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展當(dāng)中的實(shí)力，則需要在各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域都具備創(chuàng)新意識(shí)，趕超其他同類行業(yè)，這樣才能夠占領(lǐng)市場(chǎng)份額。但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都實(shí)行固定的管理模式和發(fā)展模式，導(dǎo)致生產(chǎn)力不斷下降，在一定程度上提升了企業(yè)成本支出。在企業(yè)各項(xiàng)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理屬于重點(diǎn)工作，能夠確保企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益。并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在日常工作當(dāng)中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各項(xiàng)問題，并且通過有效調(diào)控手段進(jìn)行糾正。但是在實(shí)際實(shí)施期間不能完全安全固定模式實(shí)施，需要圍繞市場(chǎng)發(fā)展情況，這樣才能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增收。如果還是應(yīng)用傳統(tǒng)的，固定不變的財(cái)務(wù)管理模式，將會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)和監(jiān)督能力

企業(yè)管理層在日常管理過程中不具有內(nèi)部控制意識(shí)。并且未明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的作用。導(dǎo)致管理人員在實(shí)際管理期間。內(nèi)部目標(biāo)設(shè)定和規(guī)劃之間存在差距。造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏實(shí)施效果。由于存在以上問題，造成企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏支持力度，并且對(duì)企業(yè)全面落實(shí)內(nèi)部控制工作也造成一定的影響。管理人員忽視內(nèi)部控制重要性也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的態(tài)度造成影響。企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的支持，如果在實(shí)際工作期間缺乏責(zé)任心，將會(huì)在較大程度上降低內(nèi)部控制實(shí)施效果。與此同時(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制工作包含內(nèi)部目標(biāo)和規(guī)劃內(nèi)容，如果存在偏差問題，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，因此在分析內(nèi)部控制監(jiān)督問題時(shí)也需要從內(nèi)部和外部?jī)煞矫孢M(jìn)行探究。第一，企業(yè)審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，然而由于企業(yè)管理人員未正確認(rèn)知內(nèi)部控制工作與審計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)聯(lián)性，因此在劃分部門崗位時(shí)將財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門均作為同等級(jí)部門，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法有效監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，無法充分發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。第二，內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督主要包括社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。然而由于我國(guó)企業(yè)沒有實(shí)行透明化和公開化的內(nèi)部控制信息，這樣將不利于外部監(jiān)督工作的開展。

（三）資金控制能力較弱。缺乏預(yù)算控制能力

企業(yè)管理人員沒有注重資金控制作用。并且在管理整個(gè)企業(yè)時(shí)沒有考慮資金管理的重要性，沒有積極創(chuàng)建內(nèi)部資金控制制度，這樣將無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況進(jìn)行控制。在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)常常出現(xiàn)制度架空情況，所有經(jīng)濟(jì)決策都是按照管理人員的主觀意識(shí)所決定。財(cái)務(wù)人員在管理資金的同時(shí)，缺乏時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，并且沒有全面按照制度履行自身職責(zé)，這樣將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)當(dāng)中。

其次。企業(yè)在管理資金方面還存在較多問題，有大多數(shù)的現(xiàn)金資產(chǎn)比較多，由于現(xiàn)金資產(chǎn)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。在企業(yè)日常運(yùn)行當(dāng)中起到重要作用，然而由于資金也屬于獲取利潤(rùn)較低的資產(chǎn)。因此企業(yè)在日常運(yùn)行期間持有較多的現(xiàn)金。將無法促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。從現(xiàn)金的持有量也能夠看出企業(yè)在使用資金方面存在的問題，過多的資金表明企業(yè)缺乏合理的資金使用方式和效率。缺乏有效控制。

如果企業(yè)在規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)時(shí)沒有密切聯(lián)系財(cái)務(wù)預(yù)算，將會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算之間存在差異性。無法有效銜接不同時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算。在制定和執(zhí)行預(yù)算期間，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容和職責(zé)功能存在較大的特殊性。如果出現(xiàn)信息不對(duì)等情況將會(huì)導(dǎo)致其他部門可應(yīng)用資金比較多。這樣將會(huì)提升標(biāo)準(zhǔn)。使財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際資金使用之間存在較大差距。其次，在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，各部門管理人員都認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算屬于財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)。因此在財(cái)務(wù)預(yù)算方面的配合度比較低。然而由于財(cái)務(wù)部門不了解其他部門的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)，這樣將不利于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）樹立內(nèi)部控制意識(shí)，健全制度規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制期間。為了全面落實(shí)內(nèi)部控制效果和目標(biāo)，要求企業(yè)管理人員具備內(nèi)部控制意識(shí)。認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的重要性，能夠主動(dòng)去優(yōu)化和健全內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，使企業(yè)免收財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。第一，相關(guān)管理人員在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要全面按照相關(guān)法律規(guī)定實(shí)施，并且深入解讀內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范當(dāng)中的規(guī)定和細(xì)則，能夠清晰認(rèn)知和辨別內(nèi)部控制主體和實(shí)施力和實(shí)施流程。以此加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感，能夠自覺履行各項(xiàng)職責(zé)，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制定內(nèi)部控制制度，并且需要全面落實(shí)制度的執(zhí)行力。該項(xiàng)制度的主要內(nèi)容需要對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體流程進(jìn)行水利和明確，包括控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全風(fēng)險(xiǎn)。此外還需要建立健全各個(gè)部門的預(yù)算制度，編制合理的預(yù)算方案，并且詳細(xì)記錄具體的支出金額，全面落實(shí)在每一個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上。需要將企業(yè)的各項(xiàng)指出制定明確的支出方案，需要根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體情況不斷調(diào)整和追加財(cái)務(wù)預(yù)算。如果在此期間出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)采取有效措施進(jìn)行處理和解決，這樣可以有效避免出現(xiàn)預(yù)算濫用情況。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)為了全面提升內(nèi)部控制實(shí)施效果。管理人員需要轉(zhuǎn)變自身管理思維，能夠具備事前控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，內(nèi)部運(yùn)行信息和市場(chǎng)變化信息等進(jìn)行收集，并且綜合分析以上信息，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展可能會(huì)遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并且制定針對(duì)性的控制和處理措施，顯著加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部事前控制能力。避免遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施效率。與此同時(shí)還需要健全和優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)制，并且建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任機(jī)制，明確內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，細(xì)化每一位員工的職責(zé)，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，使各個(gè)部門人員能夠加強(qiáng)合作交流。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理和預(yù)算管理

對(duì)于企業(yè)資金管理和預(yù)算管理方面。需要明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。并且選擇適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理方式，優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理收支突襲和預(yù)算管理工作等，詳細(xì)劃分會(huì)計(jì)科目，確保納入每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支，利用采取預(yù)算全面反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)管理效果。其次。企業(yè)還需要按照實(shí)際制定資金合理使用規(guī)范，實(shí)現(xiàn)資金利用效益最大化。企業(yè)員工不能隨意支取企業(yè)資金，避免資金流失。并且在資金支出時(shí)需要由負(fù)責(zé)人簽字，明確資金使用責(zé)任。在管理期間如果發(fā)現(xiàn)資金不合理使用。能夠及時(shí)追回資金。避免經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于以上分析能夠看出，企業(yè)需要加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并且對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核和管理，能夠及時(shí)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)隱藏的各項(xiàng)問題，并且采取有效措施進(jìn)行處理。在企業(yè)發(fā)展過程中對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容和方式實(shí)施控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制機(jī)制起到改善和優(yōu)化作用。使企業(yè)發(fā)展期間避免遭受較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。