李慶玲

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越突顯，黨和政府對中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)注和扶持力度也逐漸加大。作為伴隨銷售行為產(chǎn)生的一項債權(quán)，應(yīng)收賬款對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，本文主要對中小企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險進行探討，并提出一些規(guī)避風(fēng)險的防范策略。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；防范策略

中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟中的重要組成部分，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的推動作用。但由于生產(chǎn)規(guī)模、管理體制等方面存在的一些問題，中小企業(yè)在抵御應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險時還存在一些需要改進的地方。了解中小企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的風(fēng)險并找出相應(yīng)的解決策略，對于提高企業(yè)收入、保障我國中小企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、應(yīng)收賬款及其重要性

（一）什么是應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過正常的經(jīng)營方式和渠道（如銷售商品、產(chǎn)品和提供勞動服務(wù)等業(yè)務(wù)），向商品或服務(wù)的購買者或購買單位收取的款項，包括由購買方擔(dān)負的稅金以及代購方墊付的各項運費、雜費等。[1]所以，應(yīng)收款項也是商品（或服務(wù)）銷售方的一項債權(quán)，它代表了企業(yè)在經(jīng)營（銷售）過程中被購買方占用的資金。

（二）應(yīng)收賬款的重要性

一般來說，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)與商業(yè)競爭的加劇有關(guān)。如果當(dāng)時的市場環(huán)境處于賣方市場時，這時的商品處于供不應(yīng)求的階段，買家會迫不及待地將生產(chǎn)出來的商品搶購一空，所以，企業(yè)或商家沒有必要依靠信用銷售持有應(yīng)收賬款來進行交易，增加銷售量。如果當(dāng)時的市場環(huán)境處于買方市場時，此時的商品處于供過于求的狀態(tài)，商家和企業(yè)則需要通過先用后買的信用銷售形式（即持有應(yīng)收賬款），來減少存貨、增加銷售量?？偠灾?，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與市場競爭的產(chǎn)生和加劇有直接關(guān)系，在買方市場中，它具有減少存貨、增加企業(yè)銷售量的作用。[2]

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險

由于各種原因，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有實現(xiàn)完整、按時到賬，給企業(yè)發(fā)展尤其是對中小企業(yè)的發(fā)展帶來了極大沖擊。

第一，延長企業(yè)營業(yè)周期，增加中小企業(yè)融資難度和融資成本。企業(yè)的營業(yè)周期一般指的是從購買者承擔(dān)購買付款義務(wù)到出售者收回因出售商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的時間段。相比于傳統(tǒng)的一手交錢一手交貨的交易方式，應(yīng)收賬款的經(jīng)營方式已經(jīng)延長了企業(yè)的營業(yè)周期，而如果企業(yè)的信用政策比較寬松或賒銷業(yè)務(wù)過多，給企業(yè)營業(yè)周期帶來的影響則更大，尤其是對中小企業(yè)來說，中小企業(yè)一般生產(chǎn)規(guī)模較小、經(jīng)營業(yè)務(wù)也比較單一有限，如果大量開展應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)，則會對企業(yè)的營業(yè)周期產(chǎn)生極大的打擊，公司沒有足夠和及時的資金用于下一階段的生產(chǎn)，企業(yè)發(fā)展就會處于停滯狀態(tài)；另一方面，中小企業(yè)的融資能力和融資金額本就有限，很難在短時間內(nèi)籌集到大量的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)資金，如果應(yīng)收賬款無法按時、按量入賬，那么中小企業(yè)面臨的很可能是毀滅性的打擊。

第二，造成企業(yè)經(jīng)營成果虛漲的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金使用效率和實際經(jīng)濟收益。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與市場競爭有息息相關(guān)的聯(lián)系，它采用的是銷售誠信的方式來增加企業(yè)銷售業(yè)績，企業(yè)在這一過程中承擔(dān)的風(fēng)險很大，很可能出現(xiàn)購買方無力支付或逃款問題。對中小企業(yè)來說，處于這一發(fā)展階段的企業(yè)，一方面企業(yè)自身的信譽形象、市場競爭力和公信力還沒有完全形成，發(fā)展實力遠不如規(guī)模比較大、發(fā)展時間比較長的成熟企業(yè)，出現(xiàn)購買方賴賬逃款現(xiàn)象的可能性比較大，另一方面，雖然通過應(yīng)收賬款的銷售方式增加了銷售量，但實際的銷售賬款并沒有收入到賬，企業(yè)的銷售也就也就相當(dāng)于一紙空文，不僅影響企業(yè)資金使用效率，而且不利于企業(yè)實際經(jīng)營效益的增長。

第三，貪污問題的存在，出現(xiàn)入賬金額不實等現(xiàn)象，影響企業(yè)信譽形象。我國自古以來就存在貪污的現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的風(fēng)險不僅存在于商品（或服務(wù)）的購買方，也存在于商品（或服務(wù)）的銷售方，即生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部。如有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為達到某些目的（如加官進爵等），會人為地調(diào)整（調(diào)高或壓低）企業(yè)的應(yīng)收賬款，控制企業(yè)利潤，也有的企業(yè)會利用法律陷阱采用不同的計算方式造成應(yīng)收賬款金額入賬不實，如我國的應(yīng)收賬款金額的計算方式分為總價法和凈價法兩種，會計制度規(guī)定只使用總價法進行核算，但在實際交易過程中，有的企業(yè)會按照凈價法的計算方式，減少正常的收入記錄，造成入賬金額不實的現(xiàn)象，這些行為都在很大程度上助長了貪污之風(fēng)的盛行，尤其對處于發(fā)展初期的中小企業(yè)來說，這種現(xiàn)象的不良影響尤其大，必須嚴加防范和處理。[3]

三、規(guī)避中小企業(yè)應(yīng)收賬款中存在風(fēng)險的防范策略

第一，國家建立并完善專門針對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)檢查審核部門和信貸體系。對于中小企業(yè)在應(yīng)收賬款方面面臨的風(fēng)險，政府應(yīng)發(fā)揮對市場的宏觀調(diào)控作用，加大對中小企業(yè)應(yīng)收賬款和信貸融資方面的支持和規(guī)范監(jiān)督，多數(shù)中小企業(yè)處于經(jīng)營發(fā)展的初期階段，對企業(yè)和市場的一些經(jīng)營管理制度和規(guī)則了解不太深入，各方面的風(fēng)險防范措施還不完善，融資方式和融資規(guī)模也比較有限，因而需要政府部門加以相關(guān)扶持和引導(dǎo)。政府部門一方面設(shè)立專門的針對中小企業(yè)信貸融資的專門機構(gòu)和政策，為中小企業(yè)發(fā)展減輕資金壓力，另一方面，要為中小企業(yè)提供更多的發(fā)展機會和合作平臺，鼓勵其進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，調(diào)整和優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，規(guī)避更多融資風(fēng)險。

第二，廣大中小企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注國家的相關(guān)政策和法律規(guī)定，依據(jù)相關(guān)規(guī)定建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督制度。在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，中小企業(yè)本身才是影響其發(fā)展的主要因素，所以，對于規(guī)避發(fā)展中面臨的各項風(fēng)險，還需要廣大中小企業(yè)從自身的發(fā)展和建設(shè)中找問題、補不足。對于處于經(jīng)營初期的中小企業(yè)來說，其各項體制建設(shè)都處于尚不完善的階段，很多制度方面還存在一些漏洞，應(yīng)收賬款的很多問題的出現(xiàn)也與企業(yè)的制度建設(shè)不完善有很大關(guān)系，如監(jiān)督制度不完善不嚴密造成的貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)和盛行等。對此，中小企業(yè)要不斷完善自身的管理制度和監(jiān)督制度等方面的建設(shè)，加強對企業(yè)尤其是財務(wù)部門的監(jiān)督，同時要根據(jù)相關(guān)的國家政策和法律法規(guī)適當(dāng)做出調(diào)整，追求利益最大化。

第三，加強對相關(guān)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和與各部門的協(xié)作能力。應(yīng)收賬款入賬金額不實等現(xiàn)象的出現(xiàn)還與中小企業(yè)的財務(wù)工作人員的專業(yè)水平不高有關(guān)系。從專業(yè)水平和專業(yè)能力的角度來說，中小企業(yè)能夠為員工提供的薪資和福利都十分有限，相比于中小企業(yè)，優(yōu)秀的財務(wù)人員當(dāng)然更愿意選擇規(guī)模更大、薪資福利待遇更加優(yōu)厚的大型企業(yè)，所以中小企業(yè)的財務(wù)人員的專業(yè)水平相對來說就比較低；從財務(wù)人員的專業(yè)道德素養(yǎng)來看，中小企業(yè)的相關(guān)監(jiān)督懲罰機制建設(shè)不如大型企業(yè)完善，財務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德自覺性和規(guī)范性較低，與其他部門的合作默契度也有待提高。所以，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高其與其他部門的協(xié)作默契度。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)作為我國所有制經(jīng)濟的重要組成成分，對我國近年來的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻，但由于中小企業(yè)處于企業(yè)發(fā)展的初期階段，很多方面的建設(shè)還不完善，抵御各種經(jīng)濟風(fēng)險的能力還不夠強，因此在應(yīng)收賬款方面面臨的風(fēng)險也比較多。對此，政府和廣大中小企業(yè)應(yīng)共同努力，克服困難，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 娜拉.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理及其防范[J]. 內(nèi)蒙古教育（職教版）， 2016（2）：92-93.

[2] 潘文兵.當(dāng)今我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理研究[J]. 時代金融， 2017（8）.

[3] 劉凱.商業(yè)銀行開展中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險與防范[J]. 時代金融， 2016（20）：104-105.