張薇 賴曉維

[摘 要] 為響應(yīng)政府“最多跑一次”的號(hào)召，醫(yī)院加強(qiáng)信息化建設(shè)，不斷提高醫(yī)療服務(wù)效率，然而信息系統(tǒng)繁雜，各系統(tǒng)對(duì)接漏洞多，票據(jù)管理難度加大等一系列問題都對(duì)醫(yī)院收入內(nèi)控提出了新的挑戰(zhàn)。因此如何管控各項(xiàng)醫(yī)療收入，做好各系統(tǒng)的銜接，及時(shí)堵住內(nèi)部控制的漏洞，維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，是一個(gè)急需探討和研究的重要課題。然而目前在此方面的研究文獻(xiàn)較缺乏，沒有較多可參考的建議，因此本文對(duì)信息化時(shí)代背景下醫(yī)院收入內(nèi)控中可能存在的問題進(jìn)行分析，提出一些建議供參考。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；信息化；收入；內(nèi)部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 003

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）13- 0008- 02

1 研究背景

看病難、掛號(hào)難、看病煩，曾一度成為人們就醫(yī)的痛點(diǎn)。隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為提高服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率，解決看病難的問題，醫(yī)療機(jī)構(gòu)與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)渠道多元化。在醫(yī)療付費(fèi)信息化改革的不斷深入，政府與醫(yī)院共同努力下，患者跑醫(yī)院的次數(shù)明顯減少、就醫(yī)效率與患者滿意度大大提高?，F(xiàn)階段，醫(yī)院根據(jù)時(shí)代的要求不斷更新醫(yī)療輔助設(shè)備，引入自助掛號(hào)、繳費(fèi)系統(tǒng)。目前，較多醫(yī)院已投入自助收費(fèi)機(jī)，并逐步增設(shè)銀聯(lián)、支付寶、微信等收費(fèi)方式，實(shí)現(xiàn)掛號(hào)、繳費(fèi)、查清單、打印檢查結(jié)果一體化。在浙江省黨代會(huì)報(bào)告中，“最多跑一次”改革、“提升人民群眾獲得感”等關(guān)鍵詞頻出。浙江省各醫(yī)院已基本實(shí)現(xiàn)自助收費(fèi)、打印單據(jù)，并配備引導(dǎo)對(duì)此進(jìn)行推廣和示范，甚至有部分醫(yī)院已提供電子票據(jù)，如浙醫(yī)二院于2017年6月在浙江地區(qū)率先實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)電子化，掛號(hào)繳費(fèi)打印發(fā)票一體化。這項(xiàng)舉措使得票據(jù)使用數(shù)量大大減少，一方面節(jié)約了醫(yī)院人力成本，另一方面也節(jié)省了患者大量的時(shí)間，從一定程度上緩解了看病難的問題。

然而，各項(xiàng)信息系統(tǒng)的引進(jìn)，雖然提升了就醫(yī)效率，節(jié)約了人員成本，卻誕生了一些了新的問題。醫(yī)院原有較多系統(tǒng)，如HIS、DRGS、LIS、ERAD、總務(wù)設(shè)備物資管理系統(tǒng)等等，即便是同一個(gè)系統(tǒng)，如HIS系統(tǒng)也存在諸多子系統(tǒng)，在長(zhǎng)期使用中依然能發(fā)現(xiàn)諸多漏洞及數(shù)據(jù)核對(duì)不符等問題。信息系統(tǒng)繁雜、各系統(tǒng)對(duì)接漏洞多、票據(jù)管理難度加大等一系列問題都對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。因此如何做好醫(yī)院內(nèi)部控制，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，避免公共財(cái)產(chǎn)遭受損失，是一項(xiàng)需要共同探討的重要課題。

2 醫(yī)院收入內(nèi)控管理存在的問題

2.1 收入內(nèi)控相關(guān)制度的制定缺乏前瞻性

時(shí)代在變革，設(shè)備在更新?lián)Q代，而醫(yī)院內(nèi)部控制制度幾乎一直沒有做相應(yīng)更改。這導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度的過度“狹 窄”，概念過于籠統(tǒng)，沒有具體重點(diǎn)及具體實(shí)施依據(jù)，這使得內(nèi)控存在漏洞可鉆。即便某些單位已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但由于缺乏前瞻性，導(dǎo)致需要不斷修正，沒能最好事前控制。直到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，才開始采取應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則要求在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)具有前瞻性， 適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。那種“兵來將擋，水來土掩”的做法，會(huì)使財(cái)務(wù)管理變得相當(dāng)被動(dòng)，而不能起到一個(gè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.2 流程設(shè)計(jì)存在漏洞，制度與流程相脫節(jié)

醫(yī)療收入包括藥品收入、材料收入、檢查檢驗(yàn)收入、治療收入等等，這些收入對(duì)于醫(yī)生的醫(yī)療服務(wù)具有導(dǎo)向作用，比如藥比、材料比、檢查檢驗(yàn)比等，必須進(jìn)行合理控制，避免亂開藥等過度治療現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院收入涉及第三方支付平臺(tái)、銀行、患者、醫(yī)生等各方利益，因此尤為重要。然而，目前許多醫(yī)院自助收費(fèi)服務(wù)還在試驗(yàn)階段，信息技術(shù)只能提供簡(jiǎn)單的操作，而內(nèi)部控制的流程還需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行指導(dǎo)。比如，信息部門認(rèn)為醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)與第三方收費(fèi)平臺(tái)相一致，便無漏洞存在。其實(shí)不然，醫(yī)療收入的確認(rèn)、醫(yī)療退費(fèi)的管理流程漏洞、多收漏收費(fèi)等大量?jī)?nèi)控問題依然存在，亟待解決。

2.3 收入票據(jù)管理手段落后，內(nèi)控薄弱

當(dāng)前形勢(shì)下，一方面是信息技術(shù)的發(fā)展，已滲透到財(cái)務(wù)內(nèi)控的各領(lǐng)域；另一方面是宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院自身也積極提高工作效率，同時(shí)也要做好收入的內(nèi)控管理。醫(yī)院重視對(duì)信息化在醫(yī)院管理中的應(yīng)用，上線HIS系統(tǒng)，及時(shí)使用用友軟件等，但信息化在票據(jù)管理方面依然較為缺失。由于票據(jù)管理意識(shí)觀念落后，跟不上時(shí)代要求，票據(jù)管理系統(tǒng)沒有和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對(duì)于票據(jù)的管理，系統(tǒng)功能還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠強(qiáng)大，收費(fèi)票據(jù)從采購到核銷，依然采用手工、人工進(jìn)行核對(duì)。這一方面導(dǎo)致票據(jù)管理效率與成效較差，在票據(jù)量大的情況下，占用財(cái)務(wù)人力成本；另一方面，由于票據(jù)管理脫離醫(yī)院信息化管理，無法與財(cái)務(wù)信息化進(jìn)行有效融合，在核銷方面，很難形成有效監(jiān)管。

總之，現(xiàn)行票據(jù)管理手段的現(xiàn)狀總體落后，不僅直接降低了票據(jù)內(nèi)控的執(zhí)行力，而且違背了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，收費(fèi)員利用票據(jù)管理漏洞屢屢貪污、盜刷醫(yī)?？ǖ痊F(xiàn)象也無法杜絕。

3 健全內(nèi)控控制機(jī)制的設(shè)想

3.1 健全具有前瞻性，有實(shí)際操作依據(jù)的內(nèi)控制度

制度是內(nèi)控最堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，科學(xué)的制度體系固然是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)方面，但前瞻性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建立也非常關(guān)鍵。醫(yī)院規(guī)模有大小，開展項(xiàng)目各有特色，管理層應(yīng)因地制宜，根據(jù)實(shí)際情況，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并一一評(píng)估，合理制定政策，防患于未然。首先，針對(duì)內(nèi)控管理的動(dòng)態(tài)性，從流程上進(jìn)行多方面分析；其次，針對(duì)內(nèi)控管理情況復(fù)雜性，反復(fù)研究，超前計(jì)劃；最后，針對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不確定性和突發(fā)性，提前擬訂備用計(jì)劃和備選方案，事先做好預(yù)警。

3.2 收入控制流程重設(shè)

醫(yī)院收入的流程還存在較多漏洞，這使得醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全受到威脅，內(nèi)部管理效率低下。因此如何運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，將繳費(fèi)、票據(jù)管理以及財(cái)務(wù)核算通過一個(gè)共同的平臺(tái)，使其分別完成各自的功能，又能夠互相聯(lián)動(dòng)，形成“流水線”封閉管理環(huán)路，從而實(shí)現(xiàn)票據(jù)的有效監(jiān)督管理，提高財(cái)務(wù)核算的正確性、及時(shí)性，是新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要課題。

現(xiàn)階段，醫(yī)院的主要收入來源于醫(yī)療業(yè)務(wù)收入，而醫(yī)療收入主要涉及醫(yī)院、患者及第三方（如銀行、支付寶、微信商戶等）三方利益 ，因此本文將醫(yī)療收入的數(shù)據(jù)按照三方分為醫(yī)療數(shù)據(jù)中心（醫(yī)院），其主要包括醫(yī)療收入的組成，如診察收入、藥品收入、材料收入、檢查檢驗(yàn)收入、治療收入等；業(yè)務(wù)處理中心（第三方），其主要負(fù)責(zé)收取款項(xiàng)并按時(shí)返還醫(yī)院賬戶；信息中心（患者），其主要負(fù)責(zé)保存患者的身份信息、聯(lián)系方式、就醫(yī)記錄等等。本文對(duì)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，將醫(yī)院收入進(jìn)行管控，形成強(qiáng)大的鐵三角。

醫(yī)療收入并非由第三方收入金額與醫(yī)院應(yīng)收金額核對(duì)一致便可，而是應(yīng)與各系統(tǒng)明細(xì)核對(duì)一致，才能杜絕中間環(huán)節(jié)的差錯(cuò)，避免數(shù)據(jù)偏差。先由HIS系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行匯總，合計(jì)費(fèi)用通知第三方平臺(tái)，由其發(fā)起收費(fèi)，并轉(zhuǎn)入銀行賬戶。銀行賬戶返回HIS系統(tǒng)進(jìn)行相互核對(duì)，使得明細(xì)與總費(fèi)用再次核對(duì)一致。系統(tǒng)啟用前期，應(yīng)強(qiáng)化信息化人才隊(duì)伍建設(shè)，做好前期財(cái)務(wù)與信息銜接工作，并由財(cái)務(wù)專人對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免漏洞。

3.3 明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)票據(jù)的信息化管控

實(shí)行醫(yī)療票據(jù)電子化后，醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)系統(tǒng)與省財(cái)政廳網(wǎng)絡(luò)版票據(jù)系統(tǒng)成功對(duì)接，患者可在自助服務(wù)終端上提供繳費(fèi)、結(jié)算和開票等一站式服務(wù)。在方便患者的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)的管理與使用，明確相關(guān)崗位職責(zé)與權(quán)限，辦理退費(fèi)及退費(fèi)審批，不相容崗位分離，合理設(shè)置崗位加強(qiáng)制約和監(jiān)督。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)等環(huán)節(jié)的控制要求，加強(qiáng)流程控制，防止收入流失，確保收入全過程有效控制。確立票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、歸檔等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限，防止票據(jù)的遺失、盜用。建立退費(fèi)管理制度，退費(fèi)必須提供繳費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證與原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好保管歸檔工作。申領(lǐng)、使用、保管中央醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，并積極推動(dòng)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)電子化管理，將醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、保管、分發(fā)、使用等信息納入財(cái)政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)，全面提高醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)信息電子化管理水平。醫(yī)院應(yīng)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)和實(shí)時(shí)核銷，對(duì)醫(yī)保報(bào)銷票據(jù)進(jìn)行網(wǎng)上全程跟蹤監(jiān)管，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為，打造一種基于信息化技術(shù)的票據(jù)集中管理方案。

4 結(jié) 語

本文在信息化時(shí)代背景下，對(duì)醫(yī)院收入內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，并提出一些建議，希望管理層不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)控制度，修補(bǔ)漏洞，為全數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的網(wǎng)絡(luò)醫(yī)療體設(shè)置一個(gè)良好的管理環(huán)境，讓患者享受到更加便捷、高效、貼心的醫(yī)療服務(wù)。

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