文| 李紅紅

應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于勞務(wù)提供時(shí)間和產(chǎn)品銷售與收款時(shí)間之間的不同步而造成的資金占用。賒銷是形成應(yīng)收賬款的直接原因。賒銷提高公司收入的同時(shí)，也會(huì)給公司帶來(lái)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

事前控制

確定合理的信用政策

1.深入調(diào)查客戶信用，構(gòu)建資信檔案：進(jìn)行客戶的信用調(diào)查，加以合理評(píng)價(jià)并搜集有關(guān)的信息資料。調(diào)查人員通過(guò)當(dāng)面詢問(wèn)、觀看、采訪、記錄等方法獲得信用資料；把客戶及其它單位保存的相關(guān)原始記錄和核算資料作為基礎(chǔ)，獲得客戶盈利能力和償債能力信息。信用部門為每個(gè)客戶建立信用檔案，詳細(xì)記錄有關(guān)資料。

2.評(píng)估客戶資信：企業(yè)根據(jù)建立的客戶檔案以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)定性分析為主，同時(shí)結(jié)合定量分析對(duì)每位客戶進(jìn)行分析。分析評(píng)估后再交由上級(jí)部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)?？蛻糍Y信評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)遵循：首先是集中原則，客戶資信數(shù)據(jù)庫(kù)的集中建立，有利于客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。其次是授信總額度控制原則，企業(yè)授信額度占用總額不能突破信用額度控制線，當(dāng)觸及控制線時(shí)，應(yīng)即刻停止授信交易。有足夠的授信額度被收回時(shí)方可繼續(xù)，特殊情況需報(bào)管理層審批。同時(shí)還有“一筆一清”原則，前次授信交易未完成，禁止開(kāi)始新的授信交易(滾動(dòng)賬期的不能超過(guò)信用額度)。最后是動(dòng)態(tài)關(guān)注，定期更新原則。資信政策應(yīng)規(guī)定有效期，有效期終止前一個(gè)月，信用部門需要重新獲取客戶資信資料，分析客戶在授信期內(nèi)的表現(xiàn)，對(duì)客戶資信重新做出評(píng)估。

3.確定信用期限和額度：付款期限是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款的時(shí)間間隔，企業(yè)應(yīng)制定合適的付款期限。根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，將三個(gè)相互矛盾的方面協(xié)調(diào)好，最大化企業(yè)利益；提高銷售到最大；使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本降至最低；使壞賬損失降至最低。如果改變后的信用政策所包含的風(fēng)險(xiǎn)損失可以被其增加的利潤(rùn)所抵消，信用部門就應(yīng)提出信用政策改變方案，并交由上級(jí)部門審批。信用額度是綜合評(píng)估客戶資信后確定的賒銷額度。

注重合同管理

企業(yè)的供貨業(yè)務(wù)（現(xiàn)金收入除外）都要簽訂合同，銷售部門收到經(jīng)信用部門審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。

銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好采用統(tǒng)一的合同范本。

事中控制

事中控制是指賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批后對(duì)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)過(guò)程中制定有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督、追蹤管理制度。

發(fā)貨管理

按雙方確認(rèn)的訂單發(fā)貨，財(cái)務(wù)按倉(cāng)庫(kù)部門出具的出庫(kù)單開(kāi)具送貨單，倉(cāng)庫(kù)和門衛(wèi)憑財(cái)務(wù)開(kāi)具的送貨單的出門聯(lián)放行。承運(yùn)人送貨時(shí)必須帶送貨單，要求客戶在回執(zhí)聯(lián)上簽字并蓋章，蓋章應(yīng)與送貨單上的客戶單位名稱相符。由財(cái)務(wù)部每月負(fù)責(zé)送貨單回執(zhí)聯(lián)的收回工作?；貓?zhí)收回的期限一般不超過(guò)兩個(gè)月，財(cái)務(wù)部每月逐份核銷回執(zhí)后，若發(fā)現(xiàn)承運(yùn)人有部分回執(zhí)未按時(shí)交回，通知經(jīng)營(yíng)部門催收。財(cái)務(wù)部對(duì)超期未收回的送貨單回執(zhí)每月發(fā)送經(jīng)營(yíng)部門，由經(jīng)營(yíng)部門專人進(jìn)行催收，并對(duì)承運(yùn)人進(jìn)行罰款。

開(kāi)票管理

銷售員或銷售內(nèi)勤把當(dāng)月的發(fā)貨明細(xì)與客戶確認(rèn)后，上交財(cái)務(wù)開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票由專人郵寄，經(jīng)辦人跟蹤客戶入賬，萬(wàn)一遺失，經(jīng)辦人及時(shí)到稅務(wù)部門辦理丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單和發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，讓客戶入賬。超期未開(kāi)票的應(yīng)收賬款清單每月發(fā)送經(jīng)營(yíng)部門領(lǐng)導(dǎo)，以此督促銷售員及時(shí)聯(lián)系客戶開(kāi)票，對(duì)不能及時(shí)開(kāi)票銷售員說(shuō)明原因，對(duì)不能說(shuō)明原因又不處理的銷售員實(shí)行懲罰制度。

建立賒銷申報(bào)制度

企業(yè)信用部門對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，應(yīng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制超期應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時(shí)發(fā)貨系統(tǒng)鎖住時(shí)，銷售人員須說(shuō)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等，信用部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見(jiàn)，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)同意簽字后或同意郵件回復(fù)后，系統(tǒng)才可發(fā)貨。應(yīng)收賬款列賬后，申報(bào)部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

超期應(yīng)收款管理

在日常管控中針對(duì)固定賬期應(yīng)收款的催收落實(shí)設(shè)專人負(fù)責(zé)，每月月初制定相應(yīng)的回款計(jì)劃，月中監(jiān)督回款計(jì)劃執(zhí)行情況。次月初財(cái)務(wù)部門編制賬齡分析后，經(jīng)營(yíng)部門針對(duì)超期應(yīng)收款形成原因進(jìn)行具體分析，并由經(jīng)辦人提出具體收款計(jì)劃和整改措施，并在下月財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)后，對(duì)行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行考核。發(fā)生難款、呆賬時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，并復(fù)明載明難款、呆賬產(chǎn)生的原因與請(qǐng)求事項(xiàng)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示同意后報(bào)法務(wù)部訴訟處理。

交易單據(jù)管理

交易單據(jù)的完整性至少應(yīng)該包括：合同、訂單，客戶收貨時(shí)的有效簽收證明（送貨單回執(zhí)聯(lián)）以及發(fā)票底聯(lián)；合同和訂單是證明交易發(fā)生法定依據(jù)；送貨單回執(zhí)聯(lián)或客戶收貨確認(rèn)書(shū)是履行合同義務(wù)的主要依據(jù)，同時(shí)又是主張債權(quán)時(shí)的強(qiáng)有力證明；發(fā)票底聯(lián)則是財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)中的有效證據(jù)；公司內(nèi)部使用的各種管理單據(jù)。這些單據(jù)是保證應(yīng)收款余額的一致性的基礎(chǔ)，同時(shí)也是為了訴訟追討時(shí)的法律上呈堂證據(jù)，由相關(guān)部門每年進(jìn)行存檔。

事后控制

對(duì)賬單管理

截止對(duì)賬日有余額的單位，每年至少發(fā)放一次對(duì)賬單。對(duì)賬單由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)填寫。如果與單位業(yè)務(wù)往來(lái)的，收回的對(duì)賬單必須加蓋對(duì)方單位的財(cái)務(wù)專用章、公章或其他有效印章；如果是與私人業(yè)務(wù)往來(lái)的，必須由客戶本人簽名、按手印，并附有客戶本人身份證復(fù)印件（簽名與手印的真實(shí)性由對(duì)賬單責(zé)任人負(fù)責(zé)）；對(duì)客戶確認(rèn)有差額的對(duì)賬單，對(duì)賬單責(zé)任人須對(duì)差額找出原因，進(jìn)行說(shuō)明。對(duì)經(jīng)營(yíng)部門確認(rèn)無(wú)效對(duì)賬單及未收回對(duì)賬單，需要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并詳細(xì)說(shuō)明原因,并對(duì)所經(jīng)辦的對(duì)賬單責(zé)任人進(jìn)行處罰。同時(shí)對(duì)未收回對(duì)賬單的客戶，經(jīng)統(tǒng)計(jì)整理，財(cái)務(wù)應(yīng)予快遞再次與客戶核對(duì)，并在快遞詳情單上注明“對(duì)賬單”號(hào)碼等情況，并對(duì)快遞底單予以存檔保管。財(cái)務(wù)部門每年對(duì)對(duì)賬單及相關(guān)資料進(jìn)行存檔。

加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的考核機(jī)制，將責(zé)、權(quán)、利有機(jī)統(tǒng)一來(lái)控制應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)。首先從組織方面劃定權(quán)限和明確責(zé)任層級(jí)，并按層級(jí)規(guī)定其要達(dá)到的目標(biāo)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次建立與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的考評(píng)制度，以便對(duì)各層次（或責(zé)任人）考核評(píng)比，正確評(píng)價(jià)責(zé)任人的工作業(yè)績(jī)。將回款任務(wù)與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及職工工資薪金掛鉤，加強(qiáng)應(yīng)收款回收管理。

結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，使各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問(wèn)題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小，壞賬損失也少；反之，問(wèn)題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。