文| 劉小紅

（作者單位：四川省華鎣山煤業(yè)股份有限公司）

近幾年來，許多大型煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理的成功案例表明，煤炭行業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，是解決煤炭行業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展的一劑良藥，誰實(shí)施誰就搶占了市場先機(jī)。在廣能公司實(shí)施信息化全面預(yù)算管理把全面預(yù)算管理作為企業(yè)夯基固本、降本增效、走出困境的重要舉措。

項(xiàng)目的建設(shè)方案及設(shè)計思路

1.建立規(guī)范、科學(xué)、全面的預(yù)算管理體系。建立完整、科學(xué)的預(yù)算管理體系（八大體系），包括預(yù)算組織、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算模板、預(yù)算編制、執(zhí)行調(diào)整、分析預(yù)警、考核等，形成相互銜接的、完整的PDCA閉環(huán)系統(tǒng)。同時，還要完善預(yù)算管理的組織建設(shè)、制度建設(shè)、流程建設(shè)等。

2.完善定額管理，提高預(yù)算管理精準(zhǔn)度。梳理各類業(yè)務(wù)，明確各種定額，并通過對歷史數(shù)據(jù)分析、結(jié)合行業(yè)標(biāo)桿，實(shí)現(xiàn)定額的測算、制定，并在預(yù)算的計算與編制中加以應(yīng)用。通過對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤反饋，定期驗(yàn)證與修訂定額，使定額更準(zhǔn)確、更貼近業(yè)務(wù)實(shí)際。經(jīng)過對定額的多次驗(yàn)證、修訂，可不斷提高預(yù)算測算、編制、評估、考核的精準(zhǔn)度。

3.完善預(yù)算編制、分析、預(yù)警、考核體系。完善預(yù)算編制表格模板、細(xì)化業(yè)務(wù)預(yù)算、實(shí)現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行控制的對比，建立規(guī)范的預(yù)算編制審批程序；對重點(diǎn)、專項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)實(shí)時預(yù)警；完善預(yù)算分析體系；完善預(yù)算考核體系。

4.以預(yù)算指標(biāo)為主線，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對接，解決信息孤島。通過集中統(tǒng)一的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺，以代表各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)為主線，實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中、共享，解決信息孤島。

項(xiàng)目實(shí)證效果

1.完成的主要功能。（1）實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。在控制的過程中，系統(tǒng)自動產(chǎn)生執(zhí)行數(shù)據(jù)，方便分析考核等。（2）實(shí)現(xiàn)資金管理控制實(shí)現(xiàn)資金自動化控制，編制年度資金支付預(yù)算，實(shí)行資金支付總額控制。（3）實(shí)現(xiàn)流程管理和電子審批。根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，定義不同的系統(tǒng)審批流程。（4）實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析實(shí)現(xiàn)了支持按不同層次需求設(shè)計分析報表，支持時間維度分析等。（5）建立了管理駕駛倉實(shí)現(xiàn)支持主要指標(biāo)適時展示，支持領(lǐng)導(dǎo)及時調(diào)整管理決策，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成果的過程管控。

2.項(xiàng)目實(shí)施效果。（1）自2015年1月1日起已成功上線預(yù)算編制、材料領(lǐng)用、費(fèi)用報銷、資金支付、流程控制、電子審批、移動終端、統(tǒng)計分析、管理駕駛倉等功能。（2）通過“一工程一預(yù)算”，直接成本分解到具體的工程項(xiàng)目、費(fèi)用分解到職能部門，按專項(xiàng)預(yù)算由集團(tuán)、二級部門歸口管理，職責(zé)落實(shí)到部門、連隊(duì)、車間和班組，增強(qiáng)了全員目標(biāo)管理意識。（3）以預(yù)算指標(biāo)為導(dǎo)向，配套工資、材料、電費(fèi)、七費(fèi)、以及生產(chǎn)、技術(shù)和質(zhì)量管理等辦法，針對性強(qiáng)，措施更有效，避免了決策的隨意性。（4）建立了更加嚴(yán)格和細(xì)化的考核指標(biāo)體系，考核依據(jù)更充分、及時、準(zhǔn)確，約束性更強(qiáng)。

3.項(xiàng)目的直接經(jīng)濟(jì)效益（表1）。

表1 （單位：萬元）

根據(jù)收集廣能公司所屬各主要二級單位的應(yīng)用證明匯總計算各年的新增效益。主要包括：嘉華機(jī)械公司、李子埡煤礦南二井、李子埡煤礦、龍灘煤電公司、綠水洞煤礦、李子埡南煤礦。主要計算口徑是：新增利潤主要是實(shí)施項(xiàng)目后，節(jié)支成本所致，其中以材料、電費(fèi)和“六費(fèi)”支出為主要項(xiàng)目。

這些成本項(xiàng)目必然減少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅收抵扣，其中有17%、11%、3%等增值稅率，以材料、電費(fèi)17%的增值稅率為主，在此平均按綜合稅率15%計算，再加上新增企業(yè)所得稅。計算公式：新增稅收=增值稅（新增利潤×15%）+增值稅附加稅（新增利潤×15%×12%）+企業(yè)所得稅（新增利潤×25%）。

結(jié)論及建議

1.結(jié)論。本項(xiàng)目的創(chuàng)新點(diǎn)：（1）實(shí)現(xiàn)線上預(yù)算編制、材料領(lǐng)用、費(fèi)用報銷、資金支付、流程控制、電子審批、移動終端以及統(tǒng)計分析，達(dá)到了協(xié)同共享、資源配置和預(yù)算管控目標(biāo)；（2）采用“一工程一預(yù)算”方案，直接成本分解到具體的工程項(xiàng)目，費(fèi)用分解到職能部門，按專項(xiàng)預(yù)算集團(tuán)、二級部門歸口管理，職責(zé)落實(shí)到部門、連隊(duì)、車間和班組。

2.建議。實(shí)施信息化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，短期內(nèi)許多功能是不完善的，至少需要3-5年乃至更長時間的數(shù)據(jù)積累和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，才能達(dá)到某些基本功能的實(shí)現(xiàn)，在更長時間的實(shí)踐總結(jié)才能更為完善，因此，該項(xiàng)目需要繼續(xù)來斷總結(jié)提驗(yàn)新思維、新觀念，不能停滯不前。