方林鳳

【摘要】在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)企業(yè)紛紛加快轉(zhuǎn)型，與移動互聯(lián)網(wǎng)深度結(jié)合，形成當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新局面?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的到來使企業(yè)內(nèi)部控制高效統(tǒng)一，并呈現(xiàn)出新的勢態(tài)，讓實時、共享、可傳承的內(nèi)部控制成為可能。在充滿創(chuàng)新、改變、轉(zhuǎn)型互聯(lián)網(wǎng)時代的大浪潮中，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，以自身條件為基礎(chǔ)，加快企業(yè)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)；內(nèi)部控制

【中圖分類號】F275

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前內(nèi)部控制權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO對內(nèi)部控制定義為：企業(yè)董事會、管理層和其他員工在一定控制環(huán)境下，通過履行牽制與約束、防護(hù)與引導(dǎo)、監(jiān)督與影響、衡量與評價等職能，旨在實行企業(yè)報告的可行性、法律的遵循性、經(jīng)營的效率性、資產(chǎn)的安全性和發(fā)展的戰(zhàn)略性等目標(biāo)而發(fā)生的一項企業(yè)管理活動。第十二屆全國人民代表大會第三次會議，國務(wù)院總理李克強在作政府工作報告時，提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃導(dǎo)向、監(jiān)督與影響、衡量與評價等職能，旨在實行企業(yè)報告的可行性、法律的遵循性、經(jīng)營的效率性、資產(chǎn)的安全性和發(fā)展的戰(zhàn)略性等目標(biāo)而發(fā)生的一項企業(yè)管理活動。該定義以美國環(huán)境為基礎(chǔ)提出，有著以美國企業(yè)為背景的特征，我國目前內(nèi)控理論體系還不健全，我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要存在以下幾個方面的問題。

（一）目前存在國內(nèi)企業(yè)盲目引入所謂“全能化”的內(nèi)部控制，導(dǎo)致一些企業(yè)出現(xiàn)水土不服的癥狀。原因為1.在美國奉行的是新自由主義，看不到政府的作用。在我國雖然市場在資源配置中起決定性作用，但是也不能忽視政府的作用；2.COSO內(nèi)部控制采取“分離式牽制”，他的基礎(chǔ)是職務(wù)不相容，強調(diào)職責(zé)分離牽制，無合作式牽制，而我國部分企業(yè)采取的是合作式牽制；3.COSO內(nèi)部控制輕視外部環(huán)境，特別是輕視政府和社會文化，這與我國內(nèi)控環(huán)境不一致。這也解釋了我國企業(yè)所面臨的環(huán)境和問題不同于美國，每個國家企業(yè)都受自己本土文化的影響存在自己的特性，建立適合本國企業(yè)的內(nèi)部控制才能解決我國企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題。

（二）我國內(nèi)控理論和方法研究較落后于西方國家，同時也存在部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，或認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制成本太高等問題。造成企業(yè)不規(guī)范經(jīng)營，對于國家出臺的法律法規(guī)難以落地執(zhí)行，使企業(yè)防控風(fēng)險能力弱。對于部分企業(yè)建設(shè)了內(nèi)部控制也只是一味的照搬國外的模式，未能深入了解內(nèi)控，造成內(nèi)部控制與企業(yè)管理不能吻合匹配，同時使企業(yè)管理內(nèi)部矛盾不斷激化。出現(xiàn)了一系列不合理、不合規(guī)的操作，嚴(yán)重影響了企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，阻礙了中小企業(yè)發(fā)展，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和對企業(yè)內(nèi)部控制重視的提高，內(nèi)部控制理論研究逐漸成為熱點。

（三）企業(yè)目標(biāo)定位不清楚，企業(yè)發(fā)展必須要有自己的目標(biāo)定位，要有自己的愿景，以此激勵管理層和員工，使其不斷努力。目標(biāo)定位不清晰，易導(dǎo)致企業(yè)盲目跟風(fēng)，難以形成自己的企業(yè)文化，使管理失去了章程，給管理層凌駕于內(nèi)部控制之上提供了機(jī)會，內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險加大，增加了財務(wù)報表由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。同時企業(yè)難以用一貫傳承的企業(yè)文化去加強自身的凝聚力。這使得普遍的中小企業(yè)難以發(fā)展壯大，只是維持平平業(yè)績，發(fā)展緩慢，追其原因可見目標(biāo)定位的根基作用。

二、互聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變影響

互聯(lián)網(wǎng)的到來為內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變帶來了機(jī)遇，依靠移動互聯(lián)網(wǎng)的兼容性與實時性不但提高內(nèi)控效率同時也降低建設(shè)內(nèi)控的成本，移動互聯(lián)網(wǎng)對于企業(yè)內(nèi)部控制是革命性的影響，移動互聯(lián)網(wǎng)使內(nèi)部控制呈現(xiàn)出以下幾大轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該抓住轉(zhuǎn)變的機(jī)會以改變原有不規(guī)范的內(nèi)控體系。

（一）內(nèi)部控制由單線傳遞向系統(tǒng)交換轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)企業(yè)管理通常按照級別進(jìn)行垂直的金字塔型領(lǐng)導(dǎo)，每位員工都會存在一個上級領(lǐng)導(dǎo)（此處以單一領(lǐng)導(dǎo)理論為基礎(chǔ)），各個部門進(jìn)行條塊化分工，部門之間交集很少，信息在各部門之間傳遞受阻，很少出現(xiàn)部門間的溝通交流與分享信息。每個部門專心忙于本部門的事物，部門與部門沒有做高效的協(xié)調(diào)，部門化，分塊化，各自垂直領(lǐng)導(dǎo)管理的弊端逐漸顯現(xiàn)出來。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，可進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)各部門間協(xié)同合作，從而增強企業(yè)發(fā)展動力。

（二）加快由混亂向規(guī)范轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理制度存在混亂局面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，難以形成規(guī)范的制度化，且效率低下。隨著企業(yè)競爭日益加大，企業(yè)面臨前所未有的生存壓力，在這種大背景下，加強內(nèi)部控制已成為企業(yè)提升管理，促進(jìn)發(fā)展的迫切需要。伴隨著企業(yè)擴(kuò)大和產(chǎn)權(quán)的分離和契約理論發(fā)展，一切按照制度辦事，規(guī)范權(quán)責(zé)分離下管理層的權(quán)力范圍與承擔(dān)的義務(wù)，才能順應(yīng)公司制下主流的發(fā)展方向?；ヂ?lián)網(wǎng)到來加強了權(quán)限與授權(quán)的管理與監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，使權(quán)利在制度范圍內(nèi)運行。

（三）互聯(lián)網(wǎng)加快了數(shù)據(jù)共享性與開放性

移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算的到來使得信息邊際為零，故而營造了人人參與人人共享數(shù)據(jù)平臺。現(xiàn)在是開放時代，開放的深度與力度在不斷的擴(kuò)大，傳統(tǒng)企業(yè)信息數(shù)據(jù)只有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)決策者才能觸及，重大決策完全是由高層做出，基層員工幾乎不參與公司決策，公司決策都是從宏觀著眼，缺乏微觀入手，基層員工見解對決策起到補充作用。移動互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的到來，信息數(shù)據(jù)在此平臺上被共享，打破了知識和創(chuàng)意在階層之間的限制，營造了人人參與氛圍，每個階層員工可以從自己專業(yè)方面提出見解，從而也提高了員工的積極性，當(dāng)建議不斷被歸納與綜合，最終會做出令人滿意的決策。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)合

互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)合顛覆了傳統(tǒng)企業(yè)的運營模式和經(jīng)營理念，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)從單一工具變?yōu)槿诤嫌谄髽I(yè)管理各方面的一種手段。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存下，企業(yè)積極開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，努力尋找轉(zhuǎn)型以擴(kuò)大市場份額，提高經(jīng)營效率，需尋求復(fù)合型人才。在轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期，會由于人員素質(zhì)落后，無法適應(yīng)大會計時代與新信息管理系統(tǒng)而轉(zhuǎn)型失敗。21世紀(jì)最缺的是人才，在轉(zhuǎn)型之際，應(yīng)注入新的血液，其中提高人才繼續(xù)教育工作，著力培養(yǎng)高端人才，復(fù)合型人才。

（二）完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)運營

用制度規(guī)范企業(yè)管理，用法制代替人制，隨著企業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展壯大，公司制企業(yè)已成為主流，出現(xiàn)委托方的企業(yè)所有者和受托方的職業(yè)經(jīng)理人，為了不損害廣大股東利益，同時監(jiān)督受托方經(jīng)營效率，完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)運營顯得十分重要。把權(quán)利關(guān)在制度的籠子里才能更好規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制主要對生產(chǎn)經(jīng)營審批授權(quán)等環(huán)節(jié)嚴(yán)格規(guī)范設(shè)計，以及制定相關(guān)工作流程，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范高效進(jìn)行，以保障企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展，防止凌駕違規(guī)操作舞弊等給企業(yè)帶來損失。完善內(nèi)部控制是必要的系統(tǒng)工程，有利于加強職責(zé)分配，強化人員控制，規(guī)范交易授權(quán)，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，強化監(jiān)督，隨著市場風(fēng)險加強，完善內(nèi)部控制才利于加強風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)對。

（三）加強企業(yè)知識信息在階層間的流動

在傳統(tǒng)企業(yè)下，企業(yè)通常采用金字塔的組織結(jié)構(gòu)，管理層級縱深較長，管理幅度較窄，相對較為集權(quán)。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制和管理理念發(fā)生了變化。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使信息傳遞不再受時間和空間的影響，從而極大的提高了信息傳遞效率，互聯(lián)網(wǎng)的開放性、分散性、共享性的特點，對于信息處理為企業(yè)提供了一個平臺，加強了知識信息在層級之間的流動性，提高知識的運用效率，不同級知識的相互碰撞，不同想法之間相互交流，易變成創(chuàng)意，在開放平臺上，廣大員工看到自己參與其中，提高對員工的精神激勵，實現(xiàn)自己價值，提高企業(yè)活力，增強企業(yè)創(chuàng)新能力。而創(chuàng)新來源于好的創(chuàng)意，如何才能有好的創(chuàng)意，源于背后的知識，管理的分層和知識的條塊化使得企業(yè)整體的目標(biāo)被弱化，使得各層級創(chuàng)新能力不足，打破層級間的壁壘，使得知識信息在多層級間流動可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)穩(wěn)定合規(guī)經(jīng)營基礎(chǔ)，是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的保證。目前國家不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和設(shè)計的相關(guān)法律法規(guī)，財務(wù)報表審計對于內(nèi)部控制的審計程序重視也在不斷的加大，內(nèi)部控制問題學(xué)術(shù)研究目前主要以COSO報告為權(quán)威經(jīng)典，但COSO報告有其自身局限性，內(nèi)部控制理論研究之路仍然很長。面對目前國內(nèi)內(nèi)部控制不完善和不規(guī)范的局面下，互聯(lián)網(wǎng)的到來給廣大傳統(tǒng)企業(yè)帶來了曙光，面對機(jī)遇與挑戰(zhàn)時，如何順利實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制成功轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)時代大浪潮中，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇面對挑戰(zhàn)，突破發(fā)展瓶頸，順利轉(zhuǎn)型，以實現(xiàn)自身在新時代下的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]樊行健，肖先紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究，2014（02）：4-11.

[2]李心合.內(nèi)部控制研究的困惑與思考[J].會計研究，2013（06）：54-61.

[3]張先治，戴文濤.中國企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)研究[J].審計研究，2011（01）：69-78.

[4]趙曉宇，張忠慧.“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與建議[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（10）：112-113.

[5]馬宏 .互聯(lián)網(wǎng)下企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)問題研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016（07）：227-228.

[6]姚華.基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].財會學(xué)習(xí)，2016（18）：239-241.

[7]任菊華.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016（17）：244-246.

[8]潘虹.互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)及解決對策[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2016（22）：214-216.

[9] 黃彥鋼.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代施工企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（24）：38-39.

[10]楊相玉，孫效敏.知識共享多層次化對團(tuán)隊創(chuàng)新力相關(guān)性研究[J].科學(xué)管理研究，2016（05）：13-16.