何江流

【摘要】在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計模式已經(jīng)被慢慢淘汰，而新的審計方式現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵霈F(xiàn)了，它把戰(zhàn)略和系統(tǒng)理論作為審計理論的基礎(chǔ)來開展審計工作，它不僅明顯提高了審計的工作效率，還減少了審計的成本，有效控制了審計時間，因此現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺軌蜻m應(yīng)社會的需求。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計方法 基本內(nèi)涵

在近些年來，世界各國重大管理欺詐以及審計失敗的案例屢屢出現(xiàn)，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徶倪\(yùn)用已經(jīng)成為國內(nèi)外重點關(guān)注對象，我國對于開始關(guān)注現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃诙兰o(jì)九十年代，但不管是在理論中還是實務(wù)中，我們都已經(jīng)發(fā)現(xiàn)它的有效性和實用性，為了推動現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展，不僅對審計中的難點進(jìn)行分析，還需要結(jié)合實踐深入研究風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徶?，在實踐中不斷完善現(xiàn)代審計技巧。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袃?nèi)涵以及本質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部導(dǎo)向?qū)徶?jīng)歷了一次又一次的改革，從傳統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷浆F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向既繼承了傳統(tǒng)制度導(dǎo)向的許多，又在此基礎(chǔ)上引入了重大錯報的概率，能夠給企業(yè)帶來更大的價值。風(fēng)險導(dǎo)向的含義是在審計過程中，審計人員始終要把風(fēng)險作為第一觀察對象，根據(jù)風(fēng)險來決定項目，把降低風(fēng)險為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制的評估和應(yīng)對，提出建設(shè)性改進(jìn)建議，進(jìn)而改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?/p>

（一）審計人員整體素質(zhì)有待提高

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徶且环N糾察錯誤與貪污，以及為企業(yè)增強(qiáng)綜合價值的活動，在審計工作中，審計人員要運(yùn)用全方位識別和判斷被審計單位的風(fēng)險，這就同時要求了審計工作人員要具有較強(qiáng)的整體素質(zhì)和能力，熟稔掌握和運(yùn)用在會計、獨立審計等方面的知識，還必須具備加強(qiáng)金融、風(fēng)險管理、數(shù)學(xué)等要求。但是，我國的事務(wù)所普遍規(guī)模較小、市場份額占有量低，無法做到合理分配審計人員，尤其遇到審計工作量很大的情況時，審計質(zhì)量也會下降很多。

（二）風(fēng)險量化存在難度

根據(jù)最新審計風(fēng)險規(guī)修改制定的審計風(fēng)險，它是由重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險、審計風(fēng)險三個風(fēng)險組成[3]。最容易被審計人員掌握的風(fēng)險是檢查風(fēng)險，它是由審汁程序設(shè)計的，具有合理性和執(zhí)行性；而其中難以掌握和控制的就是重大錯報風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險由財務(wù)報表風(fēng)險和認(rèn)定層次風(fēng)險兩個組成的，認(rèn)定層次風(fēng)險是由三個因素造成錯報的，其中包括管理人員技術(shù)和認(rèn)知水平、財務(wù)作假以及經(jīng)濟(jì)交易事項的屬性，財務(wù)報表層次被審計單位戰(zhàn)略性風(fēng)險由和經(jīng)營流程兩個因素組成。但是審計人員不可能完全掌握錯報風(fēng)險，由于缺乏判斷風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)和具體流程，審計人員只能對審計風(fēng)險進(jìn)行主觀判斷，因此把風(fēng)險量化是有難度的。

（三）審計方法落后

審計工作人員評估風(fēng)險最常用的的方法就是世界上分析性復(fù)核程序，越來越多的企業(yè)開始重視審計工作的信息化，因此為了提高審計工作的效率，審計人員開始使用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫連接和審計電子數(shù)據(jù)來進(jìn)行檢索和研究，使用審計應(yīng)用程序和開發(fā)軟件能夠充分推動升級工作的人順利進(jìn)行。盡管現(xiàn)代審計工作模式已經(jīng)開始走上正軌，但是由于起步時間較晚，我國的審汁技術(shù)和方式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后西方國家，并且這些已掌握的審計方法并不能完全滿足現(xiàn)代社會的要求。除此之外，我國的審計本身就存在很多不足，如信息平臺沒有和業(yè)務(wù)信息體系建立連接，審計部門還是要通過被審計單位來進(jìn)行企業(yè)信息的查詢[5]，還有審計計算機(jī)軟件又存在許多不足導(dǎo)致在審計信息數(shù)據(jù)庫中不能保存有結(jié)果的審計報告等問題。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用對策

（一）提高審計人員的綜合能力

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢下，為了保證審計工作的進(jìn)行，審計人員必須具有較強(qiáng)的綜合能力，而提升綜合能力有利于審計人員加強(qiáng)金融、數(shù)學(xué)、概率統(tǒng)計等全方面認(rèn)知。但國內(nèi)審計人員往往都是高校畢業(yè)的，高校對培養(yǎng)審計人才大多數(shù)是在會計、獨立審計知識等方面，不注意在目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下審計工作人員必須具備金融、計算機(jī)等知識儲備，而這樣培訓(xùn)人才的方式根本不能適應(yīng)當(dāng)下，必須改變高校對于人才的培養(yǎng)方式，全面加強(qiáng)審計人員綜合素質(zhì)能力，培養(yǎng)社會最需要的審計人才。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

審計風(fēng)險和被審計單位的內(nèi)部控制機(jī)制是否健全有很大的聯(lián)系。我們應(yīng)要不斷健全企業(yè)內(nèi)部的控制，加強(qiáng)高層管理人員的責(zé)任制度，評估內(nèi)部控制體系，根據(jù)評估結(jié)果來改善內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題，不但可以提高財務(wù)資金的效益，還可以提高審計工作時間，有效避免貪污受賄的情況發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)。

（三）加快信息庫建設(shè)的步伐

目前，審計人員要想評估重大錯報風(fēng)險，必須要求充分了解企業(yè)的財務(wù)訊息以及所處行業(yè)環(huán)境等，如果審計人員想要獲得這些信息，僅憑自身去獲取信息，不僅加大了審計的各種成本，還增加了審計工作的時間。目前我國已經(jīng)有了專業(yè)行業(yè)研究機(jī)構(gòu)，如果能夠利用他們的資源，既能提高審計工作的時間，還確保了信息的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍前驯粚徲嬈髽I(yè)的經(jīng)營或戰(zhàn)略風(fēng)險作為起點來開展內(nèi)部審計工作，它改變了以往內(nèi)部審計思路，變成了由局部到整體，為審計工作的開展提供了基礎(chǔ)。本文通過探究風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵，把我國目前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀以及局限性進(jìn)行了適當(dāng)?shù)奶骄浚瑫r深入研究了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嶋H應(yīng)用中的措施。綜上所述，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計模式，具有極強(qiáng)的科學(xué)性，但由于內(nèi)部審計的局限性，推廣不是很廣泛，但我們不能否認(rèn)它對我國的內(nèi)部審計的幫助，因此研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對我國審計工作的發(fā)展和應(yīng)用具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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