王延鵬

摘 要：內(nèi)部控制具有非常有效的作用，能夠幫助事業(yè)單位進(jìn)行自我管理、自我控制，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，因此林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部控制工作，合理控制自身的運(yùn)行。本文從林業(yè)勘察設(shè)計(jì)單位中進(jìn)行內(nèi)部控制的意義和作用出發(fā)，定位了建設(shè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)與重點(diǎn)，并提出建設(shè)內(nèi)部控制過(guò)程中的幾點(diǎn)優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：林業(yè)勘察設(shè)計(jì)；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；重點(diǎn)難點(diǎn)、

內(nèi)部控制是在單位內(nèi)部，通過(guò)實(shí)行自我管理、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等相關(guān)的方法與手段，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升工作效率。內(nèi)部控制能夠幫助單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，確保資產(chǎn)的合理、合規(guī)使用，對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)督，督促運(yùn)營(yíng)方案的落實(shí)，提高運(yùn)營(yíng)的科學(xué)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。因此內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)和事業(yè)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，抓住內(nèi)控的重點(diǎn)難點(diǎn)、建立健全內(nèi)部控制，是事業(yè)單位應(yīng)該著重解決的問(wèn)題。

一、林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義與作用

林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位的工作職責(zé)主要林業(yè)調(diào)查、規(guī)劃和設(shè)計(jì)，探尋和創(chuàng)新具備實(shí)用性的方法和服務(wù)，從而促進(jìn)林業(yè)發(fā)展，提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，服務(wù)社會(huì)。林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位的宗旨是服務(wù)林業(yè)生態(tài)建設(shè)，為社會(huì)與生態(tài)環(huán)境盡可能地做貢獻(xiàn)，不以營(yíng)利為目的。現(xiàn)如今，國(guó)家越來(lái)越重視林業(yè)生態(tài)的建設(shè)，鼓勵(lì)林業(yè)技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新、重視技術(shù)轉(zhuǎn)型、加強(qiáng)林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。這帶動(dòng)了社會(huì)各個(gè)層面向生態(tài)建設(shè)投資，對(duì)于林業(yè)勘察設(shè)計(jì)單位來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)，其應(yīng)該把握機(jī)遇，直面挑戰(zhàn)，利用好當(dāng)下的條件，提高服務(wù)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的質(zhì)量和效率。

對(duì)于林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位，強(qiáng)化內(nèi)部控制符合當(dāng)今國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，其應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理資金使用、建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善監(jiān)督機(jī)制，從單位內(nèi)部管理和執(zhí)行方面促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。建設(shè)好內(nèi)部控制，合理分配國(guó)家與社會(huì)所提供的資源，提高單位的執(zhí)行力、合理性，才能最有效的服務(wù)社會(huì)，造福人民。

二、林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的難點(diǎn)和重點(diǎn)

1.側(cè)重業(yè)務(wù)，忽略管理

林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位中，忽略管理是非常常見(jiàn)的問(wèn)題。由于當(dāng)今社會(huì)狀況以及生態(tài)環(huán)境的壓力，國(guó)家對(duì)林業(yè)生態(tài)的建設(shè)非常重視，對(duì)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的管理和投資也加大力度，林業(yè)勘察設(shè)計(jì)單位肩負(fù)的責(zé)任和擔(dān)子非常重，很多林業(yè)事業(yè)單位急于完成工作任務(wù)、做出成績(jī)，造成只重視業(yè)務(wù)，而忽略了管理。這使得內(nèi)部控制在林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位中無(wú)法發(fā)揮其最大作用。因此，在現(xiàn)如今多方的壓力下，加強(qiáng)內(nèi)部管理屬于難點(diǎn)問(wèn)題，從其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看也屬于重點(diǎn)問(wèn)題，林業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，健全管理體制，合理調(diào)控業(yè)務(wù)與管理的關(guān)系，進(jìn)而完善內(nèi)部控制。

2.單位內(nèi)部控制相關(guān)制度不完善

完善內(nèi)部控制制度是難點(diǎn)問(wèn)題，很多林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位都不具備完整的內(nèi)部控制制度，許多內(nèi)控管理制度都是十幾年甚至是更早以前制定的管理制度，多年沒(méi)有進(jìn)行修訂完善，許多制度和管理辦法早已不合時(shí)宜，不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上事業(yè)的發(fā)展；而且內(nèi)控管理制度多數(shù)是和工作流程相關(guān)、流于表面的制度，缺失監(jiān)督行為、防范風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題反饋等重要制度。內(nèi)部控制機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，貫穿到事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。內(nèi)部控制制度不健全和不完善，將影響內(nèi)控體系的高效運(yùn)行。

3.管理層防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

多數(shù)林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范體系，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理。這和管理層防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱有直接關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)防范的難點(diǎn)在于其必須以實(shí)際情況為依據(jù)，實(shí)時(shí)了解單位的內(nèi)部情況以及其所屬的外部環(huán)境，合理結(jié)合內(nèi)外情況才能做出準(zhǔn)確的判斷，確定風(fēng)險(xiǎn)防范控制點(diǎn)，這對(duì)于管理層的能力和意識(shí)都是極高的考驗(yàn)。一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上限制了風(fēng)險(xiǎn)防范體制的完善，易導(dǎo)致單位資產(chǎn)不安全、運(yùn)營(yíng)失控等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位

一些林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位雖然具有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在內(nèi)部控制工作的落實(shí)中，時(shí)常出現(xiàn)不按照單位規(guī)章制度執(zhí)行的情況，進(jìn)而導(dǎo)致控制行為有失合理、管理流程缺失等情況，內(nèi)部控制工作流于表面形式、得不到有效落實(shí)，內(nèi)部控制的作用不能得到很好發(fā)揮。因此，林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部控制的落實(shí)作為重點(diǎn)問(wèn)題看待，避免出現(xiàn)“特事特辦”“急事特辦”繞過(guò)內(nèi)控管理制度，杜絕內(nèi)控制過(guò)程形式化、先辦理后補(bǔ)手續(xù)等情況的發(fā)生。

三、建設(shè)內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控管理的方案

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制管理，確保事業(yè)順利發(fā)展

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制管理，提升財(cái)務(wù)控制管理工作水。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位的工作與服務(wù)范圍也隨之?dāng)U大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控顯得尤為重要。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制管理主要是加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)管理、合同管理等方面，建立健全管理制度。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而提升財(cái)務(wù)控制管理工作水準(zhǔn)。

（2）加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高內(nèi)控管理水平。人員素質(zhì)的提升是保證內(nèi)部控制工作正常運(yùn)行的關(guān)鍵，通過(guò)定期的培訓(xùn)或進(jìn)修提升單位管理人員的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，同時(shí)具備良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)出復(fù)合型高素質(zhì)人才。隨時(shí)了解內(nèi)外動(dòng)態(tài)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力，善于選擇科學(xué)、高效方法，提高內(nèi)控管理水平，從而打造出林業(yè)勘察設(shè)計(jì)高水平隊(duì)伍。

（3）優(yōu)化內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)控監(jiān)督體制。在符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)控制管理規(guī)定的前提下，根據(jù)單位自身內(nèi)外實(shí)際情況，建立健全符合實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的控制力度和監(jiān)察力度。依托上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)察、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)的控制和監(jiān)察，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理，促進(jìn)單位沿著合法、合規(guī)、合理的方向持續(xù)健康發(fā)展。

2.強(qiáng)化人事管理，提升工作效率

（1）合理分配工作，做到人盡其。單位的工作人員要因才使用，充分發(fā)揮人員的最大能力和作用。相應(yīng)的工作和職位應(yīng)當(dāng)由具備此職位知識(shí)和技能的工作人員來(lái)承擔(dān)，以促進(jìn)該工作最合理、最高效的完成。

職位和人員的匹配應(yīng)該通過(guò)實(shí)時(shí)的調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)。事業(yè)單位中相關(guān)職位的職能和作用隨著單位的發(fā)展在不斷變化，人員的知識(shí)和技能隨著工作閱歷的加深也在不斷提高。這就要求單位要及時(shí)調(diào)整人員和職位的分配情況，以滿足因才使用的要求，充分發(fā)揮人員的最大優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)任務(wù)完成效率的最大化，促進(jìn)人和事的動(dòng)態(tài)統(tǒng)一。

（2）加強(qiáng)績(jī)效考核，完善獎(jiǎng)懲制度。林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)職工工作的績(jī)效考核，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)督促職工盡職盡責(zé)地完成工作，根據(jù)職工的德、勤、績(jī)等進(jìn)行考核，對(duì)于考核優(yōu)秀人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于考核不合格人員予以懲罰，增強(qiáng)人員責(zé)任心，提高工作效率。

3.提高管理層內(nèi)控意識(shí)，健全內(nèi)控制度

管理層是帶動(dòng)一個(gè)單位沿正確方向前進(jìn)的關(guān)鍵，因此要提高單位管理層對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)非常重要。只有單位管理層面增強(qiáng)了內(nèi)控意識(shí)，才會(huì)認(rèn)真研究?jī)?nèi)部控制建設(shè)方案，認(rèn)真查找管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從人力、物力、財(cái)力上支持內(nèi)控制度的建立和完善，從而建立起真正具有約束力、公信力的內(nèi)部控制制度。將內(nèi)控管理真正落實(shí)到實(shí)際工作中，并促進(jìn)全體職工共同維護(hù)和遵守內(nèi)控制度。

4.“防”“堵”“查”相結(jié)合，加強(qiáng)控制力度

建設(shè)以“防”為重點(diǎn)的內(nèi)控制度，充分利用相互制約和業(yè)務(wù)制度落實(shí)二者之間的關(guān)系。例如建立權(quán)限審查制度、相關(guān)職位制約制度、職位權(quán)責(zé)分配制度、重大事務(wù)集體決策制度等。

建設(shè)以“堵”為重點(diǎn)的內(nèi)控制度，定期審查、評(píng)價(jià)、整改所有的關(guān)鍵崗位與重點(diǎn)工作流程。審查工作要設(shè)立專門(mén)的部門(mén)執(zhí)行，并且工作人員要有極強(qiáng)的責(zé)任心和審查工作能力，審查工作的結(jié)果要及時(shí)、準(zhǔn)確的公布，以保證此項(xiàng)工作的透明、公正。同時(shí)可以為審查工作部門(mén)建立獎(jiǎng)懲制度，以激勵(lì)員工積極、高效地完成任務(wù)。

建設(shè)以“查”為重點(diǎn)的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制的活動(dòng)中應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的變更、林業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制以及林業(yè)外部狀況的變化，應(yīng)及時(shí)審查和評(píng)估當(dāng)前單位的內(nèi)控制度、運(yùn)營(yíng)機(jī)制、工作流程等重要環(huán)節(jié)，及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)和不足，做足預(yù)防措施，盡可能地把林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位的管控風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)語(yǔ)

根據(jù)目前國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，本文探究了事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的作用和意義，并對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行了分析，很多單位存在著待解決的難題、重點(diǎn)問(wèn)題，包括側(cè)重業(yè)務(wù)，忽略管理；內(nèi)部控制相關(guān)制度不完善；管理層防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱；內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位等。從上述的分析中找到了一些優(yōu)化內(nèi)部控制的方法，包括強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，確保事業(yè)發(fā)展；強(qiáng)化人事管理，維護(hù)和諧統(tǒng)一；提高管理層內(nèi)控意識(shí)，健全內(nèi)控制度；“防”“堵”“查”結(jié)合，加強(qiáng)控制力度等。林業(yè)勘察設(shè)計(jì)事業(yè)單位內(nèi)部控制是促進(jìn)林業(yè)事業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，只有建設(shè)好內(nèi)控制度，才能保證其更好地服務(wù)社會(huì)、造福人民。

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