何明真

[摘 要] 國(guó)有商業(yè)銀行掌握著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的命脈，不僅僅為消費(fèi)者提供了相關(guān)的業(yè)務(wù)支持，同時(shí)也為政府和相關(guān)企業(yè)創(chuàng)造了保障。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益激烈，國(guó)有商業(yè)銀行正在不斷的改革和完善。但國(guó)有商業(yè)銀行仍然存在較多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過分析國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)有辦法，提出了相關(guān)建議，即不斷強(qiáng)化金融監(jiān)督的模式；加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)工作；形成科學(xué)有效的會(huì)計(jì)核算制度體系。從而促進(jìn)商業(yè)銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2018）03-0172-02

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展也越來(lái)越成熟，為客戶提供了更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時(shí)也拉動(dòng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。銀行是國(guó)家的重要產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)很難消失在市場(chǎng)中，但是銀行不斷的增多和崛起，也使競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，所以，銀行需要全面進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，這樣才能夠更加優(yōu)于其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，從而提高顧客的忠誠(chéng)度，使銀行持續(xù)的發(fā)展。

一、國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理的內(nèi)涵

（一）國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理的必要性

國(guó)有商業(yè)銀行在運(yùn)作過程中，往往存在一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息處理與分析的水平，提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，這樣才能夠使銀行資產(chǎn)更加具有安全性，同時(shí)需要保證相關(guān)的法律法規(guī)的全面貫徹。國(guó)有商業(yè)銀行依照會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定作為基本的原則，利用相應(yīng)的程序、對(duì)策以及方法進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的管理，這樣才能夠在綜合管理過程中規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，做到提前的預(yù)防、事中的處理以及事后的完善與糾正。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說，最大的目標(biāo)就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失降到最低，確保銀行能夠獲得穩(wěn)定的利潤(rùn)，從而有利于銀行穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)和持續(xù)的發(fā)展，在公眾中樹立良好的形象。因此，國(guó)有商業(yè)銀行在運(yùn)作過程中，要合理的運(yùn)用相關(guān)資源，將銀行的損失盡可能的降低。雖然不能夠完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是也需要避免一些不必要的損失，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)最少的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳效果。

（二）國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理應(yīng)具備的原則

國(guó)有商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，首先需要確定風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的目標(biāo)以及實(shí)施過程中需要遵守的原則，這些原則主要包括以下四個(gè)方面：第一，符合性原則。國(guó)有商業(yè)銀行在確定與管控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮該舉措是否能夠滿足和符合整個(gè)銀行的目標(biāo)，只有與銀行總體目標(biāo)相匹配，才能夠?qū)崿F(xiàn)共同的發(fā)展。第二，滿足性原則。國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行的模式選擇以及處理方式都需要與銀行整體相適應(yīng)，能夠滿足銀行的基本承受能力。若超出的特定的范圍或者界限，很容易產(chǎn)生副作用。第三，重要性原則。在銀行的管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)比較重要的地位。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是盲目的，而是應(yīng)該突出管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。若都采用相同的方式，很容易出現(xiàn)因小失大的現(xiàn)象。第四，效益性原則。銀行運(yùn)作的根本目標(biāo)就是獲得一定的收益，這也要求銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要保證效益的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，重點(diǎn)考慮成本以及相應(yīng)利潤(rùn)問題，以最大的經(jīng)濟(jì)收益為主要追求的目標(biāo)。

（三）國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備以下特征：第一，隱蔽性特征。銀行所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)一般出現(xiàn)在業(yè)務(wù)的核算中，若人們的認(rèn)識(shí)不足，就會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防治意識(shí)低下，同時(shí)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施并不完善，這樣就會(huì)使銀行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)措手不及。隨著現(xiàn)代科技不斷的發(fā)展，在金融行業(yè)已經(jīng)普遍應(yīng)用了計(jì)算機(jī)，這樣使銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)管理更加方便，但是卻缺少一定的直觀性，所以突出了隱蔽性特征，這就導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)更加大。第二，突發(fā)性特征。風(fēng)險(xiǎn)一般都具有突發(fā)性，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是如此，時(shí)間比較短暫。會(huì)計(jì)結(jié)算所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)一般從發(fā)生到最終會(huì)經(jīng)歷幾分鐘，此后的資金流動(dòng)也相對(duì)比較快，借助電子網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)⑦@些資金流向各個(gè)地方。第三，延緩性特征。一般會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在會(huì)計(jì)賬務(wù)方面，當(dāng)時(shí)一般不會(huì)發(fā)現(xiàn)，甚至?xí)髷?shù)年，體現(xiàn)出一定的延緩性，這類風(fēng)險(xiǎn)很難應(yīng)對(duì)。第四，損失比較大。風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)立即發(fā)現(xiàn)，突發(fā)性與延緩性導(dǎo)致銀行的損失逐漸增大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年，某省銀行體系新出現(xiàn)的發(fā)案一共44起，而其中額度在100萬(wàn)元之上的可達(dá)20多起，占有率已達(dá)50%以上。

二、國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)有辦法

（一）構(gòu)建比較嚴(yán)密的內(nèi)部架構(gòu)

從現(xiàn)有的銀行能夠看出，大多數(shù)銀行都構(gòu)建了比較嚴(yán)密的內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，一般包括總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、監(jiān)察員、專業(yè)檢查人員等人員組成的控制風(fēng)險(xiǎn)體系。其中，總會(huì)計(jì)體系主要應(yīng)用在中國(guó)建設(shè)銀行中，該銀行下設(shè)多個(gè)二級(jí)的分行，每個(gè)分行的總會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)該行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面工作的統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)與管理。這樣銀行的會(huì)計(jì)工作就能夠得到相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的支持，為會(huì)計(jì)工作提供更多的保障，也有助于相關(guān)管理人員在崗位上發(fā)揮自己的職能作用，防范了一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)主管主要是由委派總行分派到分行中，對(duì)相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行管理，主要對(duì)相應(yīng)銀行的負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)。通過實(shí)施會(huì)計(jì)主管委派制能夠從本質(zhì)上強(qiáng)化銀行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的基層管理，從而提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。從目前的應(yīng)用來(lái)看，委派會(huì)計(jì)主管能夠加強(qiáng)柜臺(tái)業(yè)務(wù)在操作前后的風(fēng)險(xiǎn)防控，同時(shí)也進(jìn)一步提高了相應(yīng)基層機(jī)構(gòu)的核算信息質(zhì)量，客戶的投訴與抱怨逐漸減少，明顯使銀行的業(yè)務(wù)得到一定的改善。而專業(yè)的監(jiān)督員與檢查員等都是起到一定的監(jiān)督作用，風(fēng)險(xiǎn)需要控制，就需要對(duì)業(yè)務(wù)的管理實(shí)施監(jiān)督與檢查，避免重復(fù)性的問題頻繁發(fā)生。同時(shí)對(duì)于違紀(jì)等現(xiàn)象也要嚴(yán)格處理，這樣才能夠加強(qiáng)銀行的管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重要崗位中實(shí)行強(qiáng)制休假制度

銀行中實(shí)行的強(qiáng)制休假主要指的是沒有提前詢問與確定本人的意愿，同時(shí)也沒有告知的情況下，銀行管理層直接讓某些特殊的員工以及相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行短期的離崗休息，并且會(huì)有相關(guān)的人員前來(lái)接替工作，對(duì)該工作進(jìn)行頂替崗位式的查詢。一般銀行中的重要崗位主要指的是管理人、物以及財(cái)?shù)戎苯雨P(guān)乎管理對(duì)象利益的工作職位，同時(shí)也包括資金業(yè)務(wù)、取款以及存款等業(yè)務(wù)辦理以及會(huì)計(jì)核算等關(guān)鍵控制性的崗位。借助強(qiáng)制休假的制度能夠定期的對(duì)這些身處關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行崗位檢查，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。目前，有許多銀行都開始實(shí)施強(qiáng)制休假制度，并且在休假期間對(duì)員工進(jìn)一步的學(xué)習(xí)與深造，創(chuàng)造與專家以及行內(nèi)的一些經(jīng)營(yíng)交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，這樣就能夠使銀行既能夠?qū)崿F(xiàn)頂崗檢查的目的，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提高休假人員的綜合能力。

（三）對(duì)銀行工作人員進(jìn)行輪崗以及動(dòng)態(tài)管理

銀行需要加強(qiáng)復(fù)合型人才的全面培養(yǎng)，同時(shí)也要系統(tǒng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控?？梢酝ㄟ^對(duì)銀行工作人員實(shí)施輪崗以及動(dòng)態(tài)的管理方式，例如，銀行的領(lǐng)導(dǎo)不可以在某些崗位上任期超過三年，若超出三年則需要進(jìn)行崗位交流；普通員工每年都需要進(jìn)行輪崗工作，采取縱向、橫向以及末位淘汰等形式。銀行的重要部門和重要崗位的員工應(yīng)該實(shí)行重要崗位上的輪換，尤其是這些崗位上的人員也需要建立獨(dú)立的輪崗方式，進(jìn)行全面的強(qiáng)制管理。一般銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)崗、對(duì)賬查收崗、票據(jù)信息錄入崗等，員工應(yīng)一年輪換一次；如會(huì)計(jì)工作主管崗、核算印章管理崗等相關(guān)的管理人員一般每?jī)赡贻啌Q一次。輪崗并不是簡(jiǎn)單的更換崗位工作，管理層應(yīng)該做好相應(yīng)的崗位交接與實(shí)際情況的記錄，發(fā)現(xiàn)輪崗過程中存在的問題，并且進(jìn)行及時(shí)的解決。通過崗位的輪換能夠在一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)銀行員工進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)與素質(zhì)教育

銀行對(duì)員工的培養(yǎng)方式比較多樣，主要針對(duì)專業(yè)化水平和素質(zhì)水平進(jìn)行強(qiáng)化。在專業(yè)化培訓(xùn)方面，主要通過行業(yè)十分有影響力的專家和學(xué)者傳授相關(guān)的技術(shù)與知識(shí)，讓員工能夠?qū)崟r(shí)掌握行內(nèi)最新的先進(jìn)技術(shù)與理論。而對(duì)于銀行來(lái)說，員工的素質(zhì)教育也是十分重要的。在許多國(guó)有商業(yè)銀行中，會(huì)定期的組織會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。例如，在銀行設(shè)立“培訓(xùn)月”，主要目標(biāo)是為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的整體素質(zhì)水平，形成相關(guān)的體系文件，使員工能夠有制度依據(jù)的學(xué)習(xí)。銀行也會(huì)階段性的開展業(yè)務(wù)大比拼的相關(guān)培訓(xùn)項(xiàng)目，這樣有助于提高員工的實(shí)際操作與運(yùn)用能力，并且進(jìn)行相應(yīng)的考核，對(duì)員工的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，確定是否能夠達(dá)到預(yù)期培訓(xùn)的目標(biāo)，然后進(jìn)行不斷的調(diào)整和改進(jìn)，使培訓(xùn)更加有效果和意義。

（五）進(jìn)行強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審查

銀行一般會(huì)建立會(huì)計(jì)制度體系，每級(jí)網(wǎng)點(diǎn)與分行都會(huì)按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行檢查，查看是否滿足特定的要求。一般市分行會(huì)每年對(duì)不同的支行展開大約兩次的相關(guān)業(yè)務(wù)核查，針對(duì)現(xiàn)金入賬以及其他憑證進(jìn)行查庫(kù)。在銀行的會(huì)計(jì)審查過程中，還會(huì)進(jìn)行一些非常規(guī)性的核查，核查的方式多種多樣，一般主要集中在信貸與會(huì)計(jì)的部分，而且很多業(yè)務(wù)板塊都會(huì)與會(huì)計(jì)息息相關(guān)。一般的核查包括整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與排查、安全性評(píng)估審查以及相關(guān)的個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目審查等。對(duì)于每次審查都要確定相應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行區(qū)分。通過銀行的審查，會(huì)使會(huì)計(jì)工作人員更加懂得遵紀(jì)守法，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從而減少現(xiàn)有的違章行為，促進(jìn)不同業(yè)務(wù)之間的進(jìn)一步交流。

三、國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管理的相關(guān)建議

（一）不斷強(qiáng)化金融監(jiān)督的模式

國(guó)有銀行想要規(guī)避與防范內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要現(xiàn)代社會(huì)一起努力，進(jìn)行有秩序性的宏觀環(huán)境的全面創(chuàng)建。首先，國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)都應(yīng)該遵紀(jì)守法，在金融行業(yè)中展開公平的競(jìng)爭(zhēng)，必須堅(jiān)決禁止出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨楝F(xiàn)象。其次，銀行的金融監(jiān)督管理部門需要形成系統(tǒng)的金融監(jiān)督體系，增強(qiáng)金融監(jiān)督的力度，實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管，從而提高金融管理的效率，若出現(xiàn)違法的現(xiàn)象，就要違法必究。

（二）加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)工作

商業(yè)銀行在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)過程中主要遵循效益性、流動(dòng)性以及安全性等原則，其中安全性首當(dāng)其沖。國(guó)有商業(yè)銀行在進(jìn)行安全經(jīng)營(yíng)的情況下，才能夠使銀行可持續(xù)的發(fā)展與生存。如果銀行的案件頻繁的發(fā)生，就會(huì)使銀行不斷的出現(xiàn)損失，就會(huì)阻礙銀行的發(fā)展。因此，銀行加強(qiáng)內(nèi)部的管控是十分重要的，以安全運(yùn)營(yíng)作為銀行的根本基礎(chǔ)，這就要求風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。商業(yè)銀行在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)中的消費(fèi)者也擁有越來(lái)越多的選擇，對(duì)于銀行管理、內(nèi)部控制以及安全運(yùn)作將逐漸成為吸引客戶的資產(chǎn)，也是銀行競(jìng)爭(zhēng)力的充分體現(xiàn)。如果銀行對(duì)自身的內(nèi)部把控不是十分嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)使銀行的公信力有所降低，從而在一定程度上削弱了銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

銀行想要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的宣傳，就需要深入人心，使員工和相關(guān)的管理人員都能夠秉承“內(nèi)控先行”的理念與思想，然后在實(shí)際的工作中全面落實(shí)。銀行強(qiáng)化內(nèi)部的管控機(jī)制建設(shè)，形成強(qiáng)大的監(jiān)督審查隊(duì)伍，能夠使銀行在更加安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)的管控需要逐級(jí)進(jìn)行，不僅僅將重電落實(shí)在實(shí)際的工作中，同時(shí)也要對(duì)會(huì)計(jì)員工進(jìn)行培養(yǎng)，讓每個(gè)員工都能夠了解風(fēng)險(xiǎn)和學(xué)會(huì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而打造良好的企業(yè)管理文化。

（三）形成科學(xué)有效的會(huì)計(jì)核算制度體系

會(huì)計(jì)核算是銀行業(yè)務(wù)中的重要組成部分，需要嚴(yán)格的按照相應(yīng)的制度體系進(jìn)行，同時(shí)員工也應(yīng)該學(xué)會(huì)正確的運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，按照會(huì)計(jì)工作規(guī)則進(jìn)行記賬等相關(guān)業(yè)務(wù)，全面執(zhí)行業(yè)務(wù)操作規(guī)程。銀行應(yīng)該在各個(gè)核算業(yè)務(wù)中形成完善的制度體系，無(wú)論是貸款利息還是存款利息等方面的費(fèi)用計(jì)算，都需要確定核算信息的完整性與真實(shí)性。首先銀行應(yīng)該形成商業(yè)化特征的運(yùn)營(yíng)方式，在會(huì)計(jì)核算體系過程中，全面體現(xiàn)和發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)的工作職能，盡可能的避免與治理假賬簿、假憑證等現(xiàn)象，使銀行的核算更加真實(shí)有效。銀行也應(yīng)該建立信息揭示以及披露平臺(tái)，使銀行的實(shí)際財(cái)務(wù)情況和發(fā)展成果都能夠揭示出來(lái)，及時(shí)有效的提供銀行的會(huì)計(jì)信息，這樣才能夠更早的發(fā)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)中存在的問題，規(guī)避核算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

隨著現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，國(guó)有商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的支柱，但是銀行在發(fā)展的過程中也很難避免風(fēng)險(xiǎn)的存在。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)一部分是潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以盡早的預(yù)防和規(guī)避，同時(shí)也存在一些可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，需要銀行加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不斷的完善銀行業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)員工的普遍素質(zhì)水平與業(yè)務(wù)水平，有助于銀行的可持續(xù)發(fā)展。通過上述研究能夠發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)雖然不可能完全避免，但是可以采取相應(yīng)的措施進(jìn)行減少，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使銀行能夠在更加安全的環(huán)境下運(yùn)作，從而促進(jìn)商業(yè)銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：高萌]