魏國政

[摘 要] 黨的十九大報告要求改革審計管理體制，將審計監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分。審計署11號令對新時代發(fā)展審計職能、拓展審計范圍、提升審計站位提出新的具體要求。面對新形勢、新任務，如何更好的繼承和發(fā)展地市供電公司審計監(jiān)督職能成為當前亟待檢驗和解決的問題。本文旨在站在地市供電公司的角度，探討新形勢下如何創(chuàng)新發(fā)展地市供電公司審計工作。

[關鍵詞] 內部審計 工作 思考

中圖分類號：F239.4 文獻標志碼：A

一、審計工作創(chuàng)新發(fā)展背景

（一）黨的十九大將新時代審計工作提高到新的戰(zhàn)略高度

黨的十九大要求改革審計管理體制，將審計監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分，構建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系。黨中央明確要求對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實施審計監(jiān)督全覆蓋，做到應審盡審、有審必嚴；做到國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計就跟進到哪里，不留死角。電網(wǎng)企業(yè)作為關系國計民生和國家能源安全的特大型國有重點骨干企業(yè)，承擔著重要的政治責任、經(jīng)濟責任和社會責任，接受政府和社會輿論持續(xù)監(jiān)管、監(jiān)督將成為新常態(tài)。

（二）審計署11號令對新時代審計工作提出新要求

一是提升了內部審計目標層次，將內部審計目標定位于“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”，突出了內部審計的內向性服務特征；二是將內部審計業(yè)務范圍拓展到組織內的所有業(yè)務活動，并將內部審計對執(zhí)行過程的關注延伸到?jīng)Q策制定、計劃編制和績效評價等方面，豐富了內部審計內涵與外延；三是擴大了內部審計的組織邊界，強化了審計主體的層次性和多元性，在遵循內部審計獨立性的基礎上，更加關注多法人組織之間的內部審計管理體制和制度設計問題，集中管理、甚至是“上審下”可能會因為內部審計組織邊界的演變而成為未來內部審計的新方式；四是細化了審計機關對內部審計的指導監(jiān)督方式，彰顯了內外審計聯(lián)動的共同需求；五是拓展了內部審計職能監(jiān)督基礎上，增加了評價和建議兩項職能，突出了內部審計的咨詢服務價值。

（三）“上審下”新審計機制建設對地市公司審計工作提供新思路

面對審計工作新形勢、新任務，四川省電力公司為加強省級審計力量，優(yōu)化審計資源配置，完善“上審下”機制建設，作出了審計機構改革的決策，成立省級“審計中心”，優(yōu)化業(yè)務支撐機構審計機構和人員配置，合并地市供電公司審計部到監(jiān)察部成立新的監(jiān)察審計部。省公司審計機構改革，是貫徹國家電網(wǎng)公司總體工作部署、優(yōu)化審計職責界面、完善審計機構設置、強化審計人員配置、發(fā)揮審計監(jiān)督職能的一項重大舉措，是審計工作的一次重大創(chuàng)新發(fā)展。

二、地市供電公司審計機構改革對審計工作影響分析

（一）“上審下”新體系運轉機制有待完善和提升

根據(jù)四川省電力公司審計機構改革方案要求，省公司范圍內地市供電公司（除成都）撤銷審計部，審計職責并入監(jiān)察部，改設監(jiān)察審計部。具體審計工作職責為：組織開展地市供電公司黨委管理的所屬單位及集體企業(yè)平臺所屬企業(yè)的主要負責人經(jīng)濟責任審計；組織開展各類工程項目的決（結）算審計、簽證審計；配合內外部審計檢查；督導本單位審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作。審計人員編制按照逐步分流、只減不增的要求，地市公司審計人員編制為3人。

（二）審計職責延續(xù)和審計人員減少矛盾凸顯。

機構改革后，原審計部職責延續(xù)到監(jiān)察審計部，根據(jù)省公司改革方案，審計職責延續(xù)后并未減少和弱化。另一方面，原審計部審計人員5人編制減少到3人，勢必會大大增加審計人員工作量。審計人員分流后，審計職責延續(xù)和審計人員銳減的矛盾就會凸顯，審計監(jiān)督職能發(fā)揮情況還有待進一步檢驗。

（三）審計創(chuàng)新發(fā)展可能受到影響。

新時代對審計工作提出新的站位和合更高的要求，公司內部審計面臨新的機遇和新的形勢任務，省公司層面已經(jīng)啟動“上審下”機制建設，在地市公司層面，雖然審計部撤銷，但是審計工作的要求只會加強不會減弱，審計創(chuàng)新發(fā)展也要跟上步伐。隨著機構改革，原省市兩級審計部專業(yè)對口的模式發(fā)生轉變，審計人員的銳減，有可能會影響到響應省公司審計專業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展要求的實效性。

（四）審計監(jiān)察業(yè)務亟待融合發(fā)展。

審計部和監(jiān)察部合并后，形式上完成合并，審計監(jiān)察業(yè)務分別延續(xù)繼承。但是初步合并容易形成界面清晰獨立、人員分立、各負其責的局面，對審計和監(jiān)察業(yè)務融合形成不利影響。機構改革后需要充分發(fā)揮和應用審計、監(jiān)察專業(yè)優(yōu)勢，將兩個專業(yè)和人員進行融合，形成合力，進一步發(fā)展公司審計監(jiān)督檢查職能，形成“1+1>2”的良好局面。

三、審計機構改革后地市公司審計工作創(chuàng)新發(fā)展思路

面對審計工作改革發(fā)展新形勢、新要求，地市供電企業(yè)應主動思考作為，創(chuàng)新審計機制，聚焦素質提升，從抓審計人員培養(yǎng)、抓部門業(yè)務融合、抓“運審”協(xié)同發(fā)展入手，同時強化監(jiān)督大體系保障、強化大數(shù)據(jù)技術保障、強化績效考核保障，通過“三抓三強”促進地市供電企業(yè)審計管理工作創(chuàng)新發(fā)展。

（一）建立審計人員發(fā)掘培養(yǎng)機制，聚力素質提升

按照“素質提升年”活動要求，著力審計隊伍建設、激發(fā)審計團隊活力、提升審計人員執(zhí)行力。

一是建立兼職審計人員培養(yǎng)發(fā)掘機制。充分挖掘公司各專業(yè)骨干潛力，從人資、財務、工程、營銷、法律等專業(yè)人員中遴選專業(yè)知識精湛的優(yōu)秀員工充實到兼職審計人員隊伍。建立兼職審計人員激勵評價機制，大力開展兼職審計人員評優(yōu)評先活動，對完成審計項目表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進行一次性績效加分獎勵和通報表彰，充分調動其參與審計業(yè)務的積極性。

二是暢通業(yè)務與審計人員流動通道。從目前審計人員入口方面看，審計人員大部分從財務專業(yè)轉入，其他專業(yè)到審計崗位的人員較少。出口方面看，除晉升外審計人員平級調動到其他崗位的較少。暢通業(yè)務與審計人員互相流動通道，就是要打破這種入口少、出口窄的局面，建立審計專業(yè)與其他專業(yè)相互輪崗的機制，培養(yǎng)公司復合型人才。

（二）深化審計、監(jiān)察業(yè)務融合發(fā)展

地市供電公司審計部、監(jiān)察部合并后，新設的監(jiān)察審計部業(yè)務融合迫在眉睫。一是要打破專業(yè)壁壘，真正做到分工不分家，從形式上淡化審計專業(yè)、監(jiān)察專業(yè)界限，逐步形成監(jiān)察審計專業(yè)一體化；二是加強專業(yè)業(yè)務融合，形成監(jiān)察審計合力，在業(yè)務上充分運用監(jiān)察審計部統(tǒng)一調度優(yōu)勢，發(fā)揮審計監(jiān)察合力，形成“1+1>2”的良好工作局面；三是加強監(jiān)審人員融合，破除專業(yè)限制，加強監(jiān)察審計部內部人員崗位輪換，建立內部AB角制度，有針對性的將原監(jiān)察專業(yè)和審計專業(yè)人員定期輪崗，形成AB角，在大型審計項目、監(jiān)察案件上根據(jù)需要抽調兩個專業(yè)人員共同參與，從而打破專業(yè)限制，形成監(jiān)察審計人員一體化成長發(fā)展；四是加快審計人員角色轉變，加強對權力運行的制約和監(jiān)督，借助紀檢監(jiān)察問責力度，準確運用監(jiān)督執(zhí)紀“四種形態(tài)”，推動審計問題整改。五是充分運用審計結果，固化紀檢監(jiān)察證據(jù)鏈，在實踐中，紀檢監(jiān)察收到來信來訪線索后，借助審計力量，以正常審計項目介入，開展有針對性的審查，為紀檢監(jiān)察后續(xù)核實調查提供全面的數(shù)據(jù)和資料。

（三）深化審計、運監(jiān)中心數(shù)字化監(jiān)測成果共享

運營監(jiān)控（測）中心作為公司大監(jiān)督體系的一股新興力量，已經(jīng)在公司發(fā)揮著越來越重要的作用。充分利用運營監(jiān)控中心的平臺作用和監(jiān)測成果，建立地市“運審”一體化協(xié)同作戰(zhàn)機制，完成審計、運監(jiān)信息共享，從而發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用。

審計部與運監(jiān)中心的協(xié)同主要包括三大模塊，一是信息資源的共享；二是業(yè)務協(xié)同辦理；三是構建“R2C”協(xié)同配套管理體系。信息資源共享是運審協(xié)同的基礎，運監(jiān)中心具有監(jiān)控信息優(yōu)勢，審計部具有診斷信息優(yōu)勢，主要共享內容是運監(jiān)中心將信息異動傳遞審計部，審計部將診斷信息反饋運監(jiān)中心，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。業(yè)務協(xié)同辦理涉及到人員協(xié)同與業(yè)務流程協(xié)同，達州公司建立運審聯(lián)絡員機制，運審聯(lián)絡員在運監(jiān)與審計兩個部門內產生，依托三維培訓機制與人員激勵機制保障聯(lián)絡員能力、激發(fā)聯(lián)絡員潛力?！癛2C”協(xié)同配套管理體系是以職責（Responsibility）、溝通（Communication）、考核（Check）三維為主的管理體系，確定運審協(xié)同的職責、溝通與考核方式與辦法。

（四）強化監(jiān)督大體系保障

一是建立企業(yè)內部監(jiān)督力量協(xié)同機制。地市供電企業(yè)監(jiān)察部和審計部的合并，是公司監(jiān)督力量的一次有力整合，充分整合企業(yè)審計、監(jiān)察、運監(jiān)、辦公室督辦等力量，發(fā)揮大監(jiān)督體系強大合力，建立和強化協(xié)同監(jiān)督體制，使協(xié)同監(jiān)督發(fā)揮實效，從而解決企業(yè)發(fā)展中的重點難點問題；二是充分利用好專業(yè)內部的稽核稽查成效。隨著公司“三集五大”發(fā)展，各專業(yè)已建立完善的內部稽核制度，如財務稽核內控、營銷稽查、工程監(jiān)理等，建立稽核信息共享制度，各專業(yè)將重大稽核疑點共享至監(jiān)督部門，監(jiān)督部門將檢查監(jiān)督過程中的重點領域、常見問題反饋至各專業(yè)納入重點稽查范圍，從而形成良性互動，形成監(jiān)督合力。

（五）強化大數(shù)據(jù)技術保障

伴隨著智能電網(wǎng)的全面建設，以物聯(lián)網(wǎng)和云計算為代表的新一代信息通信技術在電力行業(yè)中廣泛應用，電力大數(shù)據(jù)運用水平和處理手段逐漸提高。一是推進數(shù)字化審計實踐，深化應用審計信息系統(tǒng)、業(yè)務應用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析處理技術，提升應用互聯(lián)網(wǎng)技術和信息化手段開展審計工作的能力；二是提升信息系統(tǒng)應用能力，加強審計項目實時過程管控，實現(xiàn)計劃編制、項目實施、出具報告、問題整改等各類審計管理工作的全過程、在線閉環(huán)管理，以系統(tǒng)信息為基礎開展審計報告審理、審計項目質量考核和評價，以審計作業(yè)系統(tǒng)為主導，以業(yè)務系統(tǒng)為輔助，全面利用數(shù)字化工具進行審計查證分析，提升應用數(shù)字化技術查找疑點、挖掘分析的能力；三是創(chuàng)新數(shù)字化工作機制，各單位要創(chuàng)新過程管控，以信息系統(tǒng)為依托，開展審計項目立項計劃、過程證據(jù)、報告審理、審計整改全過程數(shù)字化應用，完善職責分工，細化工作流程，提升數(shù)字化應用能力，提高審計工作質效。

（六）強化績效考核體系保障

創(chuàng)新審計工作績效考核機制，弱化常態(tài)事務性工作考核，加強審計成效考核，加大對審計人員激勵作用。要設計一套科學的考核指標和考核體系，將審計項目個數(shù)、查處問題個數(shù)、查處問題金額、整改問題成效等關鍵指標納入考核，實現(xiàn)審計人員薪酬與查處問題的數(shù)量、金額掛鉤，從而激發(fā)審計人員主觀能動性，吸引優(yōu)質人才充實到審計戰(zhàn)線。

四、結語

面對地市供電企業(yè)審計機構改革，地市供電公司應該堅定支持省公司“上審下”機制建設，凝心聚力、攻堅克難，借助新的監(jiān)察審計部平臺，增強監(jiān)督合力，實現(xiàn)監(jiān)督保障系統(tǒng)的智能化、敏捷化和精益化，為新時代公司審計工作譜寫新篇章。