閆春秀

摘要：在競爭日益加劇的現(xiàn)代化市場環(huán)境中，企業(yè)為了提升自身的競爭力并且占據(jù)競爭高點(diǎn)，需要采取一系列的措施來改善自身經(jīng)營模式并且提升實(shí)力。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立就是一項(xiàng)重要工作，本文對基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討，文章從闡述建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型入手，進(jìn)一步分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)，最后提出了建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有效策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；風(fēng)險(xiǎn)類型；基本特點(diǎn)；有效策略

內(nèi)部控制體系的建立，有助于使企業(yè)在長期的運(yùn)營發(fā)展中處于一種安全高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，尤其是考慮到企業(yè)在市場環(huán)境中會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更為完善、制度建設(shè)更為科學(xué)、人員調(diào)配更為合理，從而使企業(yè)的發(fā)展更加順利。

一、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)在開展項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程中往往會遇到一系列的問題和風(fēng)險(xiǎn)，包括在項(xiàng)目施工之前的籌備和項(xiàng)目完工之后的收尾，風(fēng)險(xiǎn)可謂是一個(gè)無處不在的因素，而它們都會對企業(yè)的長足發(fā)展造成一定程度的負(fù)面影響，比如在決定項(xiàng)目進(jìn)展生命線的資金籌備上，可能會因?yàn)橐恍╇y以預(yù)料的原因?qū)е峦顿Y收益無法滿足預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

合同作為企業(yè)施工中非常關(guān)鍵的一個(gè)角色也是蘊(yùn)含一定的風(fēng)險(xiǎn)的，因此需要引起相關(guān)管理人員的重視。許多的施工單位由于缺少對合同內(nèi)容的透徹了解，而在項(xiàng)目施工中處于非常被動的地位，一系列的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)也會由此引發(fā)。從目前的發(fā)展進(jìn)程看，建筑市場仍需得到有效治理和嚴(yán)格規(guī)范，避免出現(xiàn)惡意的投標(biāo)競爭行為。合同風(fēng)險(xiǎn)包括簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)和履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在擬定合同時(shí)必須重點(diǎn)關(guān)注工程款支付方式、結(jié)算方式、違約責(zé)任以及材料價(jià)格波動風(fēng)險(xiǎn)值范圍調(diào)整等條款中是否存在對自身不利的因素，規(guī)避給企業(yè)造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。合同履行中諸如工程款到賬不及時(shí)、原料價(jià)格大幅度波動和工程變更洽商簽訂不全或不及時(shí)等等現(xiàn)象都給企業(yè)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在的部分建筑企業(yè)為承攬到工程，往往會在投標(biāo)價(jià)上大做文章，各個(gè)企業(yè)單位的競標(biāo)都采取爭相壓價(jià)的模式，把投標(biāo)價(jià)壓得很低，甚至出現(xiàn)中標(biāo)價(jià)低于成本價(jià)的現(xiàn)象，造成企業(yè)很難取得理想的工程利潤，也給保證工程質(zhì)量帶來了一定的困難，還有可能引起低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)索賠的經(jīng)濟(jì)糾紛。超低價(jià)中標(biāo)扭曲了工程項(xiàng)目競標(biāo)市場的價(jià)格，影響到資源的不合理分配，為建筑工程埋下了巨大的隱患，會給帶來安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、社會治安等諸多領(lǐng)域帶來不利的影響。所以，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視投標(biāo)工作，自覺抵制不正當(dāng)投標(biāo)競爭，預(yù)防由此而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工本身是一個(gè)比較復(fù)雜的管理體系，牽涉使用大量的機(jī)械設(shè)備，材料采購、質(zhì)檢，施工技術(shù)工藝、工期管理，成本管理和施工人員管理等多個(gè)方面，如果管理不善，則很可能引發(fā)混亂的情況。而且，在施工的模式上，盡管當(dāng)前情況下國家對許多工程建設(shè)的總承包與分包問題都有提出明確的規(guī)定，但在實(shí)際環(huán)境中的落實(shí)情況卻不盡如人意，社會上對施工項(xiàng)目非法轉(zhuǎn)包分包和掛靠施工的行為隨處可見，這是管理工作開展的一大障礙。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

內(nèi)部控制相對于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來說無疑是意義重大的，就本質(zhì)來看，財(cái)務(wù)管理工作本身是被包含在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的，如果內(nèi)部控制體系建設(shè)不到位，財(cái)務(wù)工作就找不到準(zhǔn)確的工作定位。在財(cái)務(wù)管理工作被獨(dú)立后，依然是作為內(nèi)部控制的基本業(yè)務(wù)存在的。

（二）對風(fēng)險(xiǎn)的評估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的意義，在某個(gè)方面是用企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制效果作為衡量指標(biāo)的，工作人員在開展財(cái)務(wù)管理的實(shí)際過程中，往往可以發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因子，然后可以上報(bào)給相關(guān)部門幫助風(fēng)險(xiǎn)得到處理，這無疑是發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并且做好防患工作的一大重點(diǎn)途徑。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有效策略

（一）構(gòu)建合理有效的組織架構(gòu)

企業(yè)需要根據(jù)國家既定的法律條文、股東大會決議以及公司章程的要求來開展工作，進(jìn)行合理合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際情況，對股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)各級機(jī)構(gòu)做一定的規(guī)劃，在部門設(shè)置、職責(zé)劃分、員工編制、流程設(shè)計(jì)等等方面做一個(gè)完整而全面的規(guī)劃，保證機(jī)構(gòu)的設(shè)置有效、恰當(dāng)，使各項(xiàng)工作都有明確的責(zé)任人進(jìn)行負(fù)責(zé)。十分重要的一點(diǎn)就是必須對公司重大決策、事項(xiàng)和人事任免和大規(guī)模資金劃轉(zhuǎn)等事宜進(jìn)行重點(diǎn)把握和監(jiān)控，根據(jù)相關(guān)權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)流程采取集體決策審批或聯(lián)簽的機(jī)制來完成。不論是領(lǐng)導(dǎo)或者員工都不能獨(dú)立地做出決策或擅自更改集體決策的結(jié)果。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與辨別，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體制

做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、判斷，把握住核心的風(fēng)險(xiǎn)與控制點(diǎn)所在，對于開展風(fēng)險(xiǎn)控制工作顯得尤為重要。在日常的工作中，相關(guān)工作人員可以建設(shè)完備的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，以此來提升風(fēng)險(xiǎn)評估的效率和質(zhì)量，并且做好風(fēng)險(xiǎn)的分類和深度解析，在此基礎(chǔ)上來完成風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整與控制措施的規(guī)劃，保證各個(gè)部門各司其職，做好本職工作，在施工之前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在施工過程中防患風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、并且在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)迅速做出處理，在施工完成之后做好必要的總結(jié)。諸如此類，從施工的全程、企業(yè)的全體員工入手，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任系統(tǒng)。

（三）嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)與全面預(yù)算控制制度

只要是和企業(yè)發(fā)展有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，任何一個(gè)工作人員都要明確處理規(guī)則，需要在事前取得授權(quán)批準(zhǔn)才能參與到業(yè)務(wù)的辦理過程中。而實(shí)際的授權(quán)控制可以從多個(gè)方面進(jìn)行完善，比如每一位工作人員在沒有得到合法批準(zhǔn)時(shí)都不能隨意授權(quán)，一切日常業(yè)務(wù)都要在得到正當(dāng)授權(quán)的基礎(chǔ)上才能展開，而業(yè)務(wù)只要得到了授權(quán)批準(zhǔn)都應(yīng)該是可以得到迅速落實(shí)的。全面控制作為企業(yè)內(nèi)控指標(biāo)系統(tǒng)搭建的核心要點(diǎn)之一，也為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供了有效的助力，在控制預(yù)算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與資源配置完成量化處理，保證企業(yè)的各種經(jīng)營活動都得以在內(nèi)部控制的體系內(nèi)展開并順利實(shí)現(xiàn)。其中的具體業(yè)務(wù)會輻射比較大的范圍，比如財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本與籌資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等等。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物控制與施工項(xiàng)目控制

資產(chǎn)實(shí)物在企業(yè)的長期發(fā)展中處于基礎(chǔ)性地位，它為企業(yè)發(fā)展提供了基本的物資和工具，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理，也是做好內(nèi)控工作的一個(gè)要求。第一，推行資產(chǎn)實(shí)物有權(quán)限接近機(jī)制，它指的是只有具備特殊授權(quán)資格的工作人員才能接近部分資產(chǎn)，如資金、財(cái)務(wù)賬目、貴重固定資產(chǎn)等。第二，高效實(shí)物保護(hù)，它指的是加強(qiáng)對資產(chǎn)的存儲和保護(hù)，以免受到自然或者人為因素的破壞侵蝕，加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，保證實(shí)物數(shù)量與賬目所記載的數(shù)目相同。第三，資產(chǎn)投保。為實(shí)物資產(chǎn)建立歸檔和保險(xiǎn)制度，跟蹤各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)變動情況，如果有破壞可以申請賠償和維護(hù)。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建問題的探討，對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展意義重大。相關(guān)工作人員需要明確建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型，包括投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等等；同時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)；在此基礎(chǔ)上，提出建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有效策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與辨別，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體制，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)與全面預(yù)算控制制度，加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物控制與施工項(xiàng)目控制。

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（作者單位：北京宏偉建筑工程有限公司）endprint