韓瑞鶴

摘 要 隨著我國經(jīng)濟和城市化建設的持續(xù)發(fā)展，房地產(chǎn)市場迎來了新的發(fā)展機遇，各地區(qū)的房屋建造數(shù)量不斷增多，整體規(guī)模也有所擴大，民生工程成了社會關注的焦點。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動的特殊性，使其與百姓生活息息相關，也關系著城市的建設與發(fā)展。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然各地區(qū)房地產(chǎn)項目開展得如火如荼，但是在實際經(jīng)營和管理中卻暴露出了不小的問題，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全和完善，管理理念落后，面對復雜的市場環(huán)境極易遭遇風險。內(nèi)部控制是強化管理的基礎，是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的依托，對于協(xié)調(diào)好部門之間的職責也有積極的意義。因此，在新的市場背景下，房地產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變思路，明確內(nèi)部控制的重要作用，并實施嚴格的控制方式，為推動企業(yè)更好地發(fā)展提供保證。

關鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 改進建議

進入21世紀以來，我國經(jīng)濟得到了前所未有的發(fā)展，房地產(chǎn)經(jīng)營作為關乎民生的主要工程，是推動城市發(fā)展的原動力，在新的時代特征下迎來了新的機遇。不僅市場份額逐漸增多，百姓的需求也持續(xù)增長，有關行業(yè)之間的競爭異常激烈。然而就是在這種比拼的趨勢下，一些企業(yè)逐漸被市場所淘汰，各地區(qū)破產(chǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)越來越多，究其原因與內(nèi)部控制管理不當有著緊密的關系。從實際而言，企業(yè)對內(nèi)部管理重視度不高，太過關注利益獲取，缺乏內(nèi)控管理的完善制度。針對這樣的現(xiàn)象，本文就結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，簡單闡述一下其在內(nèi)部控制中存在的問題，并在深入剖析市場的基礎上提出可行的改進建議，讓企業(yè)更好的參與競爭，提高核心競爭力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的概述

所謂內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中最重要的組成部分之一，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，提高資金利用率以及資產(chǎn)的完整性，采取的一系列管理和控制措施。它能夠?qū)⒕唧w方案落實到企業(yè)部門之中，確保內(nèi)部工作能夠自我調(diào)整、規(guī)劃、約束以及評價。

房地產(chǎn)企業(yè)是與百姓生活聯(lián)系最為緊密的行業(yè)，它極易受到市場環(huán)境和政策的影響，社會購買力也處于變動之中。因此，相比于其他行業(yè)，房地產(chǎn)經(jīng)營面臨著更大的挑戰(zhàn)，競爭壓力也很大。同時，房地產(chǎn)內(nèi)部控制涉及的關系復雜，由多重因素共同構(gòu)成，唯有協(xié)調(diào)好內(nèi)部各部門之間的關系，實施精細化的管理，才能推動房地產(chǎn)企業(yè)更好的發(fā)展。而房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制就是針對經(jīng)營中的各種要素開展的垂直化管理，有助于推動企業(yè)經(jīng)營活動的積極開展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

“沒有規(guī)矩不能成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的管理和發(fā)展密切相關，且具體工作涉及的內(nèi)容復雜，沒有完善的制度和具體的細則，不利于工作的順利開展。當前，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都沒有結(jié)合自身情況制定健全的內(nèi)控體系，由于思想觀念和內(nèi)控思想淡薄，對于相關工作缺乏認識，事前職能被弱化。長此以往，不僅削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行力，還會增加企業(yè)經(jīng)營風險，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部環(huán)境缺失

企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利開展以及管理效力的提高，與良好環(huán)境的營造密不可分。可以說，環(huán)境直接影響管理的質(zhì)量和內(nèi)部控制的水平。但是當前我國一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為缺乏，最主要的突出問題如下：

首先，房地產(chǎn)內(nèi)部控制以“人治”為主，沒有意識到法制管理的重要性，導致可行性措施的執(zhí)行力不夠，工作缺乏保證;其次，忽視了績效考核制度的建立，無法在企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，崗位薪酬的分配也較為隨意;最后，人們的內(nèi)部控制意識淡薄，管理者無法認清該項工作的意義，難以從上到下實施嚴格管控，甚至影響戰(zhàn)略的部署和傳達。

（三）監(jiān)督管理力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制是協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展的關鍵因素，需要崗位部門之間的積極配合，通過良好的服務落實管理。然而，缺乏嚴格的監(jiān)督，會導致內(nèi)部控制執(zhí)行力減弱，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進建議

（一）完善建立內(nèi)部控制制度

企業(yè)管理離不開制度保障，制度也是管理實施的主要依據(jù)，對于理順企業(yè)內(nèi)部關系，協(xié)調(diào)部門職責都有積極的意義。房地產(chǎn)企業(yè)管理內(nèi)容多樣，資金投入量大，更是需要有完善的制度推動內(nèi)部控制的有效實施。對此，企業(yè)不僅要在表層實施監(jiān)管，還要落實好經(jīng)營風險的評估工作，對企業(yè)信息進行深入研究，并結(jié)合行業(yè)特點詳細的規(guī)劃，通過部門之間的積極溝通落實工作。另外，在內(nèi)部控制制度中要確定各部門和人員的工作職責，實施崗位責任制，以便為內(nèi)控管理提供參考。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率直接受制于內(nèi)部控制環(huán)境，所以，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣必須受到足夠的重視。建設完善內(nèi)部控制環(huán)境的首要環(huán)節(jié)是在意識層面的引導，也就是樹立內(nèi)部控制管理觀念，并在企業(yè)內(nèi)部進行普及與推行，使得企業(yè)內(nèi)部從業(yè)者充分認識到內(nèi)部控制的重要性。同時，保證內(nèi)部控制與企業(yè)大環(huán)境和根本制度相適應，在組織結(jié)構(gòu)、績效管理、部門責任落實與權力分配等模塊進行細化管理，實現(xiàn)內(nèi)部控制最優(yōu)效果。另外，要不斷提升財務人員的素質(zhì)，財務人員是內(nèi)部控制的主要力量，只有財務人員的能力提高了才能創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強對財務人員的培訓，充分利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)信息共享，為內(nèi)部控制建立保障條件，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（三）建立健全風險評估與防范機制

房地產(chǎn)企業(yè)建立健全并貫徹實施內(nèi)部控制制度的根本意義在于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動風險，保障企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。無論是內(nèi)部控制制度的建立還是內(nèi)部控制具體措施的（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）執(zhí)行，都要在企業(yè)經(jīng)營風險的評估與預防角度進行綜合考量，防范房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營活動中造成風險堆積。雖然內(nèi)部控制制度中涵蓋了風險評估與防范機制，但是在實際工作中卻只有部分房地產(chǎn)企業(yè)對該模塊進行落實，所以筆者在此就該模塊的重要性進行論述，以期能夠引起讀者在內(nèi)部控制管理活動中的重視。

（四）有效利用現(xiàn)代化信息管理工具

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性離不開信息的通暢傳達，將現(xiàn)代化設備和管理工具應用到其中，有助于提高信息識別的準確性，加快部門之間消息傳達的速度。而ERP，OFFICE等現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，還可以讓信息使用者及時的接收信息并建立互動關系。從實際工作情況來看，大中型企業(yè)最常用的是ERP系統(tǒng)，它能夠?qū)⑵髽I(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)串聯(lián)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標準化及業(yè)務流程合理化，最大限度地降低人為因素對內(nèi)部控制的影響。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用。在市場經(jīng)營的新背景下，企業(yè)必須抓住機遇，對內(nèi)部控制有一個清晰的認識，制定完善的制度，落實好內(nèi)部管理，為推動企業(yè)更好的發(fā)展做出貢獻。

（作者單位為鄭州茉莉公館置業(yè)有限公司）

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