劉紀(jì)良

（西北師范大學(xué) 財務(wù)處，甘肅 蘭州 730070）

一、研究背景及意義

（一）研究背景

《中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》的文件中指出，“要提升大學(xué)在國家創(chuàng)新體系中的重要地位，鼓勵各高校在科技創(chuàng)新中發(fā)揮主觀能動性。加強基礎(chǔ)領(lǐng)域研究，以科學(xué)前沿重點領(lǐng)域為主攻方向，不斷加強科研應(yīng)用方面的研究”。因此近年來中央財政和地方財政為服務(wù)于建設(shè)創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略，切實把科學(xué)技術(shù)研究作為財政投入的重點。但在高?？蒲匈Y金管理過程中的腐敗事件時常發(fā)生，科研經(jīng)費的管理體制需要進(jìn)一步的改革，提高科研經(jīng)費的使用效率。

2016年8月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā) [2016]50號），“其總體要求中提出堅持‘放管服’結(jié)合，對科研資金進(jìn)一步加強簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，擴大高校、科研院所等相關(guān)機構(gòu)在項目資金等方面的管理權(quán)限”，這樣的政策無疑對高?？蒲薪?jīng)費的風(fēng)險管理與控制提出了更高要求。在高?？蒲匈Y金管理迎來“放管服”的大環(huán)境下，一方面，簡政放權(quán)給高校老師的科研經(jīng)費使用權(quán)限進(jìn)一步擴大，能夠充分調(diào)動教師的研究積極性，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化。另一方面，在相對寬松的環(huán)境下，科研經(jīng)費管理中蘊藏的風(fēng)險也進(jìn)一步提高，為高?？蒲薪?jīng)費的財務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。對于這兩種矛盾的解決有助于提高高校的科研創(chuàng)新能力，更大的發(fā)揮科研經(jīng)費的作用。

（二）研究意義

本文對高校的科研經(jīng)費的管理現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了總結(jié)，并根據(jù)該現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行了研究，同時分析這些問題的產(chǎn)生原因，提出解決思路和方法，對進(jìn)一步優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費管理工作的研究具有一定的理論和實踐意義，同時還針對性的選取了xx師范大學(xué)作為案例進(jìn)行分析，為進(jìn)一步完善我國高?？蒲薪?jīng)費的分配體制和管理機制，促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費管理與使用高效化、制度化、規(guī)范化的進(jìn)程起到一定的推動作用，希望對高校科研經(jīng)費管理工作提供一定的幫助。有利于高校提高科研經(jīng)費使用規(guī)范性，提高經(jīng)費利用率和預(yù)算執(zhí)行率，減少腐敗現(xiàn)象和資源浪費。激發(fā)廣大從事科研工作人員的積極性，以提高科研工作的效率和效益，進(jìn)一步提升我國在世界范圍內(nèi)的科研競爭力，促使國家合理調(diào)整科研經(jīng)費分配體系，使科研資金流向高新技術(shù)領(lǐng)域，保障科研經(jīng)費在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更大價值。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及原因

（一）高?？蒲薪?jīng)費現(xiàn)狀

1.科研經(jīng)費制度的定位不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致監(jiān)管責(zé)任不明晰

科研經(jīng)費的使用在科研項目中十分的重要，對科研經(jīng)費的管理應(yīng)該是一個全流程、系統(tǒng)化的管理，從項目論證、項目立項、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費監(jiān)管等各方面落實科研經(jīng)費的使用情況。但是在科研經(jīng)費的管理過程中，如何界定科研經(jīng)費制度的法律屬性則成為關(guān)鍵，只有明確地界定法律屬性，才可以有效的確定監(jiān)管責(zé)任。

目前，高校在科研經(jīng)費的管理實踐中，依舊存在科研經(jīng)費來源的法律關(guān)系劃分不清，將科研經(jīng)費的縱向和橫向混為一談，在經(jīng)費的管理上相當(dāng)混亂等問題。雖然“中辦發(fā)50號文”中提出“項目承擔(dān)單位以市場委托方式取得的橫向經(jīng)費，納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，由項目承擔(dān)單位按照委托方要求或合同約定管理使用”，雖然文件中對橫向經(jīng)費的管理方法進(jìn)行了規(guī)定，按照合同約定的管理辦法進(jìn)行管理，但是相關(guān)部門對橫向經(jīng)費的具體管理細(xì)則并沒有出臺相關(guān)指導(dǎo)意見，正是由于管理橫向經(jīng)費制度的缺少，不少高校和科研單位把縱向和橫向經(jīng)費的管理混在一起，管理起來相當(dāng)混亂。

財政部門和審計部門為了能嚴(yán)格管理和監(jiān)控科研經(jīng)費，防止國有資產(chǎn)的損失，提高財政資金的使用效率，往往按照縱向科研經(jīng)費管理辦法管理橫向科研經(jīng)費，這種管理方法使得橫向科研經(jīng)費使用不靈活，與橫向科研經(jīng)費按照合同管理的管理辦法不符，影響科研人員的積極性，不利于高?？蒲心芰Φ奶嵘?/p>

2.經(jīng)費撥款滯后，仍然存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象

高?？蒲薪?jīng)費依舊存在結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，雖然各部門對科研經(jīng)費的管理制度建設(shè)方面付出了很大的努力，但是，仍然存在項目已立項，項目資金不到位，或者科研項目已經(jīng)結(jié)題，科研經(jīng)費還不到賬的情況，但是與科研項目有關(guān)的科研活動已經(jīng)開展，科研人員只能墊付資金。這種情況的發(fā)生嚴(yán)重影響了科研人員的研究積極性以及心理獲得感，還使得研究的時間被擠壓，研究項目的工作效率嚴(yán)重降低。特別是對設(shè)備和儀器有較高要求的科研項目，科研經(jīng)費到賬的不到位，會帶來嚴(yán)重的影響。一方面，設(shè)備的招標(biāo)工作周期長，過程繁瑣，資金數(shù)額大，還要配套科研所需要的資源和環(huán)境，前期準(zhǔn)備工作占據(jù)大量的時間，影響科研活動的有序進(jìn)行。另一方面，還要求科研人員在合同規(guī)定的時間內(nèi)完成研究任務(wù)，很可能造成缺乏驗證、剽竊等學(xué)術(shù)腐敗問題和法律風(fēng)險。發(fā)生項目資金拆用，影響會計核算結(jié)果的真實性。

3.涉及人員違規(guī)，存在潛在風(fēng)險

在高校中，經(jīng)費的違法使用也是目前科研經(jīng)費管理中的一項重要議題。其主要表現(xiàn)形式為：訂立虛假的設(shè)備采購合同套取經(jīng)費、開具虛假發(fā)票、把科研經(jīng)費直接變成個人收入等，違法套取科研經(jīng)費影響惡劣，金額巨大，是教育部紀(jì)檢組的重要巡視領(lǐng)域，高校應(yīng)當(dāng)建立科研經(jīng)費的管理制度，設(shè)置制度紅線，使得科研經(jīng)費合理、合法、合規(guī)使用。

除了廣泛存在違法現(xiàn)象，高校的科研經(jīng)費使用還存在違規(guī)的現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費的違規(guī)使用問題主要包括：超越開支范圍支付、未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)在不同項目之間調(diào)整預(yù)算、科研設(shè)備采購未能依照政府采購的規(guī)定依法招標(biāo)、短時間內(nèi)經(jīng)費使用金額過大隨后未見資金支出等。通過查閱國家審計署文件可以發(fā)現(xiàn)，高校的科研項目不符合相關(guān)經(jīng)費管理制度的數(shù)額相當(dāng)大。還有一個亂象就是經(jīng)常把科研經(jīng)費用在科研以外的事情上，科研經(jīng)費應(yīng)該用在科研項目上，但是，在實際情況中，經(jīng)常經(jīng)費私用，虛開發(fā)票，實際上買的是私人物品，這種現(xiàn)象普遍存在。

（二）高?？蒲薪?jīng)費管理不善的原因

1.缺乏具有較高權(quán)威性的全國統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理制度。

在我國，高校科研經(jīng)費使用制度繁多，不同類型的科研項目經(jīng)費管理辦法各有不同，至今缺乏全國統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理辦法。2005年教育部、財政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》，同年科技部也發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)督的通知》，2007年科技部又發(fā)布《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》，2011年財政部、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》等。但由于各部委之間沒有及時溝通協(xié)調(diào)，極易出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，很容易出現(xiàn)制定的政策內(nèi)容差異頗大，在實際執(zhí)行中困難重重。

2.科研項目的間接費用沒有科學(xué)地計算。

在實際情況中，很多高校只進(jìn)行了直接費用的核算，但是沒有核算科研項目的間接費用。間接費用是“指項目（課題）承擔(dān)單位在組織實施科學(xué)研究過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔(dān)單位為項目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及承擔(dān)單位用于科研人員激勵的相關(guān)支出等?！钡呛芏喔咝Ｖ皇窃谙?lián)艿目蒲薪?jīng)費中按照一定的比例提取管理費，無法對項目進(jìn)行有效的補償。

3.科研經(jīng)費預(yù)算管理系統(tǒng)不科學(xué)。

這一問題存在三個方面。首先是項目的預(yù)算編制不真實。在編制預(yù)算的時候，項目人員隨意性較大，沒有從經(jīng)濟型、政策性等方面考慮，編制出的成本存在一定的問題，導(dǎo)致成本失實。二是科研經(jīng)費預(yù)算的編制呈現(xiàn)出項目組化的現(xiàn)象。何謂項目化？通?？蒲许椖客瓿深A(yù)算編制后，科研管理部門對預(yù)算進(jìn)行審批后，由財務(wù)人員進(jìn)行審核，審核完成后才由分管財務(wù)的學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字蓋章?？此茖訉影殃P(guān)，其實不然，很多情況下，科技和財務(wù)部門都不會仔細(xì)檢查，只是例行公事的審閱，然后簽字蓋章。學(xué)術(shù)委員會，則更多的關(guān)注項目的情況。這就導(dǎo)致對項目是否科學(xué)存在疑問。三是科研經(jīng)費預(yù)算編制不夠規(guī)范。對科研經(jīng)費的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)均沒有做明確的規(guī)定?？蒲腥藛T比較關(guān)注科研本身，同時又不具備財務(wù)知識，而財務(wù)人員呢，有財務(wù)知識但是卻不懂科技研發(fā)，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算方案內(nèi)容以及項目金額都值得商榷。

三、XX師范大學(xué)科研經(jīng)費管理問題分析

（一）各類科研經(jīng)費管理辦法不統(tǒng)一

科研經(jīng)費泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費用,而作為科研經(jīng)費的一種，高校科研經(jīng)費與其他類型的科研經(jīng)費相比，具有多樣化的來源以及規(guī)模大的特點，其中包含許多的項目，這些項目又各自采用不同的項目管理辦法，允許開支的范圍也都不同。國家科研經(jīng)費包括國家社科基金、自然科學(xué)基金以及人文社科基金等項目經(jīng)費，這幾個經(jīng)費的項目各不相同，在此基礎(chǔ)上，每個項目又要獨自進(jìn)行核算。這也導(dǎo)致了管理制度無法完善的解決項目管理存在的問題。使得在科研經(jīng)費的實際管理中捉襟見肘，高校財務(wù)部門的工作人員在進(jìn)行科研經(jīng)費管理時也容易混淆不清，導(dǎo)致工作困惑，給其工作帶來極大的不便。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)，過程監(jiān)控不嚴(yán)格

在高校在科研經(jīng)費管理工作中，有一個較為重要的問題就是是科研經(jīng)費預(yù)算的編制較為隨意。項目負(fù)責(zé)人在進(jìn)行科研項目的申報時，首先考慮的問題不是科研經(jīng)費的預(yù)算問題，而是科研項目的質(zhì)量問題，相對來說，申報一個高質(zhì)量的科研項目，更容易得到批準(zhǔn)。項目負(fù)責(zé)人在主要問題考慮過后，可能才會想起項目的預(yù)算問題。這其實也是正常現(xiàn)象，畢竟項目負(fù)責(zé)人是站在項目的角度看問題，其本身不具備財務(wù)知識，考慮的更多的是自身的專業(yè)問題來提高項目質(zhì)量。這也導(dǎo)致最后項目通過以后，經(jīng)費劃撥到高校財務(wù)部門，但是財務(wù)部門手中卻沒有一個詳細(xì)的經(jīng)費預(yù)算方案，不能夠準(zhǔn)確地把握的項目的進(jìn)度以及資金的使用情況，不能夠?qū)Y金使用行使約束，項目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費的使用上擁有絕對的話語權(quán)。正是如此，導(dǎo)致在高校的經(jīng)費管理中，常常會出現(xiàn)項目人員套取資金的惡劣現(xiàn)象。

（三）科研經(jīng)費項目管理與財務(wù)管理相脫節(jié)

高?？蒲薪?jīng)費大抵都是由財務(wù)部門來負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的核算、監(jiān)督以及科研預(yù)算的執(zhí)行，科研管理部門來負(fù)責(zé)項目的申報、立項、結(jié)項及合同管理;項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)進(jìn)行項目經(jīng)費的預(yù)算和決算?？蒲泄芾聿块T更注重于項目數(shù)量及項目成果，不側(cè)重于了解項目經(jīng)費的使用狀況以及業(yè)務(wù)狀況。作為財務(wù)部門，對于項目資金流向比較重視，側(cè)重于經(jīng)費的核算，對于項目的進(jìn)展和預(yù)算卻不夠重視，而行政部門之間，在工作時容易從自身角度出發(fā)來進(jìn)行工作的開展，部門之間缺少協(xié)同。

以上問題在管理時可能并不明顯，但是在最后進(jìn)行項目驗收時就暴露出來了，特別是在審計的過程中更為明顯，導(dǎo)致項目無法順利結(jié)項，對學(xué)校的名譽和科研的發(fā)展也造成影響。

四、高?？蒲薪?jīng)費管理優(yōu)化的對策

（一）建立以院系為主，管理部門為輔的科研經(jīng)費管理體制

高校都有自身的特點和發(fā)展方向，在科研經(jīng)費的管理中，高校應(yīng)該從自身出發(fā)，結(jié)合國家的科研經(jīng)費規(guī)定，發(fā)展出一個既適合自身情況，又符合國家規(guī)定的管理體制。XX師范大學(xué)就是在此基礎(chǔ)上，開發(fā)出一個院系為主要管理者，而管理部門給予院系協(xié)助的科研經(jīng)費管理制度。該管理體制明確指出院系負(fù)責(zé)項目的業(yè)務(wù)管理。在實際工作中，院系負(fù)責(zé)科研工作的管理，可以提高各院系的科研積極性，同時，這樣也可以減少科研工作的審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。但是這樣的管理方式對于各院系又有些過于放任，院系權(quán)利過大，容易滋生各種各樣的問題。因此，就要管理部門在旁協(xié)助工作，既是協(xié)助，又是監(jiān)督。該管理體制既提高了效率的同時又對科研工作進(jìn)行了監(jiān)督，一舉兩得。

（二）清晰界定科研經(jīng)費的法律屬性，進(jìn)行分類管理

在科研經(jīng)費管理過程中，要結(jié)合高校自身的情況，同時依據(jù)政府的主導(dǎo)進(jìn)行調(diào)節(jié)，如果不能與高校自身的情況有機結(jié)合，對于科研人員研究的積極性會造成不小的影響。高校科研經(jīng)費的來源渠道眾多，科研經(jīng)費種類復(fù)雜，高?？蒲薪?jīng)費的管理是一項復(fù)雜的艱巨的工作，需要根據(jù)科研項目、經(jīng)費的來源、用途等制定出不同的管理辦法。

在制定過程中，科研經(jīng)費的法律屬性的確定是一項關(guān)鍵性的工作，依據(jù)項目的性質(zhì)和屬性，對國家財政劃撥的經(jīng)費，要區(qū)分經(jīng)費的性質(zhì)和用途，例如科學(xué)事業(yè)費財政撥款，政府管理部門要嚴(yán)加管理;對于委托研發(fā)經(jīng)費，究其本質(zhì)，屬于民法上的“承攬合同”，采用市場方式，課題組多做多得，而對于項目酬勞的分配，則不需政府的監(jiān)管，直接由項目方和課題組二者協(xié)議決定。

監(jiān)管的責(zé)任明確以后，緊跟著就是具體工作的實施，針對不同的項目，該嚴(yán)格就嚴(yán)格，該放松則放松，做到松弛有度，不緊不慢，營造一個良好的環(huán)境。

（三）加強隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，對于科技的發(fā)展愈發(fā)重視，而高校作為科技發(fā)展的主力，更是責(zé)任重大。作為高校的財務(wù)工作人員，應(yīng)該加強各類科研經(jīng)費管理的學(xué)習(xí)，了解不同科研經(jīng)費的不同要求。關(guān)于經(jīng)費的各種要求在工作中做到心中有數(shù)，熟悉科研業(yè)務(wù)，在科研工作對科研經(jīng)費的管理和使用進(jìn)行監(jiān)管，對科研人員編制預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)，保證預(yù)算的規(guī)范性;促使科研人員合理的使用經(jīng)費。在財務(wù)工作中，不斷的提高自身素質(zhì)，支持我國高校科研工作的發(fā)展。

（四）加大違法違規(guī)懲處力度，堅持放與管的有機結(jié)合

在高校科研經(jīng)費監(jiān)管過程中，存在違法成本低的情況，致使科研人員有時為了一己私欲，將科研經(jīng)費裝進(jìn)自己的口袋，中飽私囊，成為國家的蛀蟲。這樣的情況，對于我國建設(shè)一個好的科研環(huán)境是極其不利的，要想改變這種情況，我們要加強管理，對于違法違規(guī)的現(xiàn)象絕不姑息，從根本杜絕這類現(xiàn)象。另一方面，我們在加強管理的同時，也要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行放權(quán)，堅持放管結(jié)合的體制。管理過于嚴(yán)苛，不利于科研的發(fā)展，同時也會提高監(jiān)管成本，監(jiān)管部門適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，同時加強管理與服務(wù)，管理與服務(wù)有機結(jié)合，能夠為科研工作提供更專業(yè)更有效的服務(wù)。

五、結(jié)語

近年來，國家不斷加大科研經(jīng)費的投入力度，我們切身體會到國家對于科研的重視，在這種情況下，對于科研經(jīng)費科學(xué)化的管理尤為重要，在科研經(jīng)費管理問題上我們要有更多的思考與探索，來不斷提高科經(jīng)費管理水平。與此同時，國家在加強科研投入時，也不能忽略科研經(jīng)費管理上的創(chuàng)新與改革，發(fā)揮自身的導(dǎo)向性作用。在高校和國家的共同努力之下。建立一個良性的科研環(huán)境，使我國的科技水平邁向更高的臺階。