李忠國

（建昌縣財政局，遼寧 葫蘆島 125300）

1 新形勢下基層財政工作內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

根據(jù)我國推行的《財政部內(nèi)部控制基本制度》中的相關(guān)規(guī)定表明，財政內(nèi)部控制主要是指財政部門在經(jīng)過一系列的查找、整理、評估手段的應(yīng)用之后，制定出的一系列完善、健全的財務(wù)管理制度、執(zhí)行流程以及管理方法[1]。該類制度的形成，高度實現(xiàn)了對于各種類型的財務(wù)風(fēng)險在事先、事中、事后不同時間段的防范、控制以及整改，最終為財政部門內(nèi)部的財務(wù)管理工作水平提升起到促進作用。換言之，《財政部內(nèi)部控制基本制度》的推行，就是針對在實際財務(wù)管理工作開展過程可能出現(xiàn)的問題進行提前預(yù)防，面對部分財政違法亂紀行為，進行嚴格依法處理。在這一基礎(chǔ)上，我國各個基層單位在進行財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行時，應(yīng)該針對管理制度進行有效細化，使其能夠在滿足現(xiàn)有財務(wù)管理需求的同時，制定出更加符合本地區(qū)的財政內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程，最終提升基層財政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果。

2 新形勢下基層財政工作內(nèi)部控制管理存在的問題

2.1 概念界定不清晰

在目前的新經(jīng)濟發(fā)展形勢下，我國各地區(qū)的基層單位尤其是鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、縣等級的基層單位在進行財政工作內(nèi)部控制管理時，應(yīng)該嚴格按照銀監(jiān)會、國家財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的財政工作內(nèi)部控制基本規(guī)范開展相應(yīng)的控制管理工作。但是，在實際的基層財政部門開展內(nèi)部控制工作時，并未形成全局性的內(nèi)部控制管理概念[2]。同時，在相關(guān)制度的完善方面，也并未總結(jié)出專屬于自身的基層財政工作內(nèi)容控制理念，導(dǎo)致尚不完善的財政內(nèi)部概念內(nèi)容無法輔助基層財政發(fā)展戰(zhàn)略制定，自然也就無法保障所在地區(qū)各個基層單位的財政資產(chǎn)管理的安全。與此同時，部分地區(qū)中的基層財政管理部門的領(lǐng)導(dǎo)者在工作期間，并未積極主動去完善相應(yīng)的財務(wù)信息，導(dǎo)致財務(wù)信息嚴重失實。該項目標沒有達成，為后續(xù)一系列的基層財政經(jīng)營管制工作質(zhì)量全面提升執(zhí)行工作開展造成了嚴重的阻礙。另一方面，在進行財政工作內(nèi)部控制制度概念的界定時，大部分基層財政管理人員認為這屬于領(lǐng)導(dǎo)者的工作職責(zé)，與自身毫無關(guān)系，致使各類財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險存在于各個財務(wù)管理環(huán)節(jié)中。

2.2 基層財政工作內(nèi)部控制體系建設(shè)有待完善

在現(xiàn)階段的新形勢下，基層財政雖然在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上初步實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)劃目標，控制工作也已經(jīng)初具成效。但同時，也正是在現(xiàn)有財政內(nèi)部控制管理情況之下，部分管理者依舊在具體的工作中抱有對于財政內(nèi)部控制不重視的問題，在相應(yīng)的內(nèi)部控制經(jīng)驗和財政控制理論研究方面均存在著嚴重的缺失。此類問題的存在，在很大層面上造成了基層財政內(nèi)容控制工作開展期間各類造假、徇私、舞弊現(xiàn)象層出不窮，該類混亂現(xiàn)象的存在，致使基層財政資金的使用開始出現(xiàn)混亂的局面，基層財政資金也隨之開始產(chǎn)生“不明原因”流失問題。一系列問題的產(chǎn)生，如果進行問題的追根溯源分析能夠發(fā)現(xiàn)，最根本的問題就是現(xiàn)有的基層財政工作內(nèi)部控制體系建設(shè)有待完善。

2.3 文化建設(shè)缺失

隨著經(jīng)濟發(fā)展新形勢的出現(xiàn)，我國固有的社會主義經(jīng)濟競爭態(tài)勢為基層財政內(nèi)部控制工作開展帶來了極大的挑戰(zhàn)。在這一基礎(chǔ)上，部分基層財政單位在推進內(nèi)部財政控制制度執(zhí)行工作內(nèi)容時，并未緊緊抓住財政控制建設(shè)重點，而是將建設(shè)重點過分集中于單位自身經(jīng)濟效益的獲取方面，嚴重忽略了內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及重要性。與此同時，對于財政內(nèi)部控制內(nèi)容的認識存在一定的缺失，在缺少了解的前提下，想要構(gòu)建出良好的內(nèi)部控制文化就必然會面對大的困難。另一方面，在基層財政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，文化氛圍建設(shè)的缺失，還造成了基層單位內(nèi)部員工個人的思想道德、自我價值觀中嚴重缺少應(yīng)用財政內(nèi)部控制制度執(zhí)行的責(zé)任感。在這基礎(chǔ)上，加上各類財政業(yè)務(wù)處理時缺少健全的執(zhí)行制度管制，財政管理工作期間各類突發(fā)問題必然頻繁產(chǎn)生。

2.4 風(fēng)險評估手段更新不及時

目前，在我國，大部分相對比較偏遠地區(qū)的基層財政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行期間，對于財政風(fēng)險的控制極大程度上缺少了相應(yīng)的風(fēng)險評估方法輔助，同時在評估的過程中，所沿用的方法也比較落后于時代的發(fā)展。具體而言，風(fēng)險評估手段的更新不及時，使得現(xiàn)階段開展的基層財政控制工作依舊需要使用定義性的分析方法作為核心評估技術(shù)，在定量風(fēng)險的評估方面卻始終停滯在報表數(shù)據(jù)規(guī)律分析和總結(jié)層面上，并未進行縱向延伸研究，造成基層單位內(nèi)部嚴重缺少對于復(fù)雜風(fēng)險的預(yù)估能力。此種財政內(nèi)部控制風(fēng)險評估方法的使用，很容易為基層單位財政控制埋下風(fēng)險隱患，一旦爆發(fā)，必然會對基層人民的財產(chǎn)安全構(gòu)成威脅。

2.5 監(jiān)督管理手段與時代脫軌

隨著時代的不斷進步發(fā)展，新形勢下的財政內(nèi)部控制制度執(zhí)行管理工作已經(jīng)在全國范圍內(nèi)的一線城市推行開來。但同時，與一線經(jīng)濟發(fā)達城市相比較，基層單位的財政工作內(nèi)部控制執(zhí)行效果并不理想，導(dǎo)致這一后果出現(xiàn)的主要原因就是基層單位財政內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及控制監(jiān)管方法與時代發(fā)展之間出現(xiàn)脫軌問題。在具體的財政控制工作開展內(nèi)容中，依舊是以財務(wù)賬項作為財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，并在這一基礎(chǔ)上嚴重缺少能夠熟練應(yīng)用先進計算機技術(shù)的人才，最終造成基層財政管理效率普遍低于發(fā)達城市，最終與新形勢下的財政控制管理發(fā)展水平出現(xiàn)斷離。

3 新形勢下基層財政工作內(nèi)部控制制度完善的具體執(zhí)行措施

3.1 做好文化建設(shè)工作

在我國的基層財政工作內(nèi)部控制工作開展的過程中，首先需要推進的就是文化建設(shè)工作。具體而言，應(yīng)該從以下幾個方面著手，其一基層財政工作開展需要有效借鑒國內(nèi)一線城市的財政內(nèi)部文化建設(shè)控制方案，同時積極主動地去了解國外在該方面已取得的文化建設(shè)成果。在這一基礎(chǔ)上，充分與基層單位所在地區(qū)的財政制度情況進行有效的結(jié)合分析，綜合考量多方面的因素之后構(gòu)建更加適用于我國基層財政工作內(nèi)部控制執(zhí)行體系，形成一條帶有我國社會主義特色的財政內(nèi)部控制發(fā)展道路。其二，在我國基層單位內(nèi)部，想要有效提升文化建設(shè)質(zhì)量。定期主動開展基層內(nèi)部控制人員文化培訓(xùn)活動必不可少，也只有如此，才能從基礎(chǔ)上將基層財政人員整體的財政文化建設(shè)執(zhí)行工作重視起來。最后一方面，為了充分保障基層員工都能加深對于內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的認知印象，還應(yīng)該積極采用激勵、鼓舞的方式激發(fā)員工對于文化氛圍的重視與建設(shè)，從而在內(nèi)心深處產(chǎn)生對于財政內(nèi)部控制工作的負責(zé)意識。

3.2 優(yōu)化基層財政內(nèi)部風(fēng)險評估技術(shù)手段

在新形勢下，我國基層財政管理人員必須提升財政控制風(fēng)險評估專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，從人才管理方面提升對于高風(fēng)險評估意識的建設(shè)水平。在這一基礎(chǔ)上，還應(yīng)該積極吸收國內(nèi)外在該方面技術(shù)建設(shè)成果，對相關(guān)成果積極借鑒吸收，使得我國現(xiàn)有的基層財政工作內(nèi)部控制風(fēng)險評估技術(shù)朝向更加高質(zhì)量、定量化的發(fā)展方向進行轉(zhuǎn)變。與此同時，還應(yīng)該加深對于定性、定量分析技術(shù)的結(jié)合使用，借以實現(xiàn)對于比較復(fù)雜、難度比較大的財政控制風(fēng)險的評估處理，最終將基層財政運營管理中的各項經(jīng)營風(fēng)險有效降低。另一方面，政府部門應(yīng)該積極定期派遣專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估人員深入基層的單位進行財政業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，根據(jù)評估的結(jié)果及時整改現(xiàn)有的基層財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，使得財政內(nèi)部執(zhí)行風(fēng)險被扼殺在萌芽之中。

3.3 提升基層內(nèi)部控制監(jiān)督管理水平

在新形勢下，想要全方位提升基層財政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果，有效完善基層單位內(nèi)部的財政控制監(jiān)督管理水平必不可少。目前，積極構(gòu)建完善的財政監(jiān)督稽查體系，對于基層經(jīng)濟建設(shè)具有重要的促進作用。在此期間，在財政審計監(jiān)督方面充分應(yīng)用計算機技術(shù)開展相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，不僅可以提升財政控制工作的監(jiān)督效率，同時對于監(jiān)督管理手段的完善也具有很好的促進作用，并對基層經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。另一方面，政府部門應(yīng)該在基層財政管理工作開展過程中獨立運行審計部門，保障該部門各項工作正常執(zhí)行不會受到相關(guān)部門的制約，實現(xiàn)提升財政審計部門的權(quán)威性目標。在基層財政工作開展的過程中，應(yīng)該有效做好事前、事中、事后控制工作執(zhí)行內(nèi)容的全方位監(jiān)督，構(gòu)建出與時代發(fā)展更加適應(yīng)的基層財政工作內(nèi)部控制制度體系，借以杜絕基層財政管理人員“監(jiān)守自盜”的問題產(chǎn)生。

3.4 提升財務(wù)管理人員自身的專業(yè)素質(zhì)

隨著新形勢的發(fā)展，財政管理人員已經(jīng)逐漸發(fā)展成為基層財政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的重要決定性因素。在這一基礎(chǔ)上，作為財政管理人員，必須更加清晰明了地掌握基層財政內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的流程，在此期間積極與快速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)進行有效結(jié)合，促使財政控制制度執(zhí)行人員不斷提升個人的專業(yè)技能及素養(yǎng)。另一方面，基層財政管理者還應(yīng)該定期在單位內(nèi)部開展財政知識培訓(xùn)活動，為財政控制制度執(zhí)行人員業(yè)務(wù)能力提升提供條件的同時，也是一種職工自我價值的實現(xiàn)，促使其將更多的經(jīng)歷運用到基層財政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作中去，最終完成基層財政管理水平階段性提升的目標。

3.5 全面貫徹落實基層財政工作內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)今的經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，基層單位中內(nèi)部控制工作質(zhì)量的保障，離不開多個部門之間的有效合作，使得財政控制信息能夠有效實現(xiàn)共享。由此可見，基層經(jīng)濟水平的提升，需要政府部門的高度關(guān)注與支持，也唯有在政府部門的大力支持下，才能使得基層單位內(nèi)部財政控制制度執(zhí)行更具價值性。具體而言，在進行基層財政工作內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實期間，政府部門應(yīng)該主動承擔(dān)起基層單位財政控制制度執(zhí)行的責(zé)任，將自身的職責(zé)充分發(fā)揮到基層財政控制當中，借以實現(xiàn)全面推動基層財政控制發(fā)展進程。另一方面，作為基層單位當?shù)氐呢斦块T,在進行基層單位的財政審計時，應(yīng)該有效將職工利益與單位內(nèi)部評價兩者有效結(jié)合起來，借此構(gòu)建出更加全面的企業(yè)內(nèi)部控制體制。