徐璐

摘要：隨著公立醫(yī)院醫(yī)改工作的開展與深入，加強醫(yī)院內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文站在戰(zhàn)略管理的角度，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，在醫(yī)改背景下深入探討公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，并提出可操作的措施，完善醫(yī)院內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風險評估；資產(chǎn)管理

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，行業(yè)市場競爭日益激烈，公立醫(yī)院要生存、加強管理顯得尤為重要，但是，在實際操作中內(nèi)部控制仍存在諸多問題。因此，本文擬就公立醫(yī)院在醫(yī)改背景下，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)、執(zhí)行及監(jiān)督等方面進行全面梳理，對主要風險進行探析，并提出相關(guān)措施。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制方面存在的問題

通過對內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行評價，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，從而揭示出內(nèi)部控制方面問題所在。

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

1.內(nèi)控意識不高。在內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作開展之前，醫(yī)院多數(shù)管理層和員工都沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要意義，這使得醫(yī)院的內(nèi)部控制制度無法有效運行。

2.組織結(jié)構(gòu)不合理。現(xiàn)階段公立醫(yī)院人事結(jié)構(gòu)的劃分仍舊不太合理，比較重視縱向的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效。

（二）內(nèi)部控制風險評估缺失

1.缺乏足夠的風險論證。采購申請科室對采購方案的可行性研究不夠充分而造成部分設(shè)備的盲目申報，各物資管理部門對采購申請審核不到位，導致購進進口醫(yī)療設(shè)備隨意性強。

2.信用管理缺失。在醫(yī)院中，由于患者多，醫(yī)務人員工作忙，易出現(xiàn)病人欠費情況出現(xiàn)，然而醫(yī)院對信用風險也未予足夠重視，未能建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的信用風險評估機制。

（三）內(nèi)部控制活動控制不嚴

1.預算執(zhí)行情況無考核。有些醫(yī)院建立了規(guī)范的預算制度，財務軟件中引入了預算管理模塊，有預算會計定期對項目的執(zhí)行情況進行分析。但沒有對預算執(zhí)行情況進行考核，這使得預算監(jiān)督成為一紙空文。

2.資產(chǎn)管理控制不嚴格。醫(yī)院在物資管理的問題主要集中在保管環(huán)節(jié)，一方面未按規(guī)定的流程盤點，容易導致舞弊行為的發(fā)生；另一方面醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，分布散，難以做到定期盤點，容易導致賬實背離。

3.基建項目交付不及時。醫(yī)院的基建項目按規(guī)定履行了招標、審批等一系列程序，但超概算的現(xiàn)象突出，動工之前對項目使用功能的需求缺乏合理規(guī)劃。在項目投入使用后超概算審批辦理時間長、尾款遲遲未結(jié)清等原因，使得大量財務核算通過“在建工程”科目掛賬，不能及時反映固定資產(chǎn)，影響計提折舊。

（四）內(nèi)部控制信息與溝通不完善

1.信息化技術(shù)深度不夠。在現(xiàn)階段，因為資金投入、廠家技術(shù)等原因，信息系統(tǒng)還沒有覆蓋到醫(yī)院的所有方面，影響了內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)建立。

2.信息溝通不暢通。在HIS系統(tǒng)的幫助下，臨床科室實現(xiàn)了信息共享，但是它目前仍舊只能做到由上而下的單線程信息傳遞，內(nèi)控制度無法得到有效反饋。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

1.內(nèi)部審計不到位。雖然設(shè)立了獨立的審計部門，但是專職審計人員配備遠遠不足，不可能對醫(yī)院的日?；顒舆M行全方位的控制與監(jiān)督，做到貫穿全局。

2.監(jiān)督執(zhí)行效果差。在對權(quán)力執(zhí)行監(jiān)督時，未建立與審計、紀檢等職能部門的權(quán)力運行監(jiān)督及考評機制，也沒有對醫(yī)院內(nèi)部控制整體框架及其運行效果及時跟蹤。

二、下一步內(nèi)控實施工作計劃

（一）制定完善的內(nèi)控規(guī)章制度

根據(jù)每一類業(yè)務的具體特征匯總其關(guān)鍵控制點，分析控制活動面臨的風險，以降低風險和加強監(jiān)督為目的，圍繞關(guān)鍵控制點設(shè)計與之對應的控制方法、監(jiān)督評價體制等方面，最終建立內(nèi)部控制制度。

（二）加強醫(yī)院內(nèi)部控制意識

首先，醫(yī)院領(lǐng)導層要以身作則，提高對內(nèi)控重要性的認識；其次，財務人員應提高自身的專業(yè)知識，加強會計核算和財務管理，為醫(yī)院發(fā)展出謀劃策；再次，要定期對相關(guān)處室人員開展培訓課程，加強他們對內(nèi)部控制的認識。

（三）創(chuàng)建內(nèi)控風險評估體系

根據(jù)成本效益原則，建立一套廣泛適用的風險決策判斷標準，即根據(jù)內(nèi)控風險評估等級確定不同的決策。重要風險應該加強內(nèi)部控制應對方法，次要風險，應簡化控制活動與流程，體現(xiàn)經(jīng)營的效率與效果為主導目標的內(nèi)控建設(shè)理念。

（四）建立合理的預算考核機制

將預算執(zhí)行情況與各職能部門預算責任目標相比較，制定公正、合理、有效的獎懲制度，結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，把預算執(zhí)行情況與責任人的切身利益掛鉤，并作為人力資源管理的參考，使之與醫(yī)院形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體。

（五）落實資產(chǎn)管理責任制

一是定期清查資產(chǎn)，做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符，切實改變“重購置、輕管理”的現(xiàn)狀；二是實行負責人管理固定資產(chǎn)責任制。負責人若調(diào)離本部門或不再繼續(xù)負責時，在用固定資產(chǎn)的核實、登記、造冊列入工作移交范圍。

（六）完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與技術(shù)

首先，嚴格崗位責任制度。在設(shè)置信息管理軟件的角色權(quán)限時，軟件系統(tǒng)的管理員、維護員、操作員等都要落實不相容崗位職務分離制度，劃清主體責任，其次，采取加密措施，確保系統(tǒng)的安全。

醫(yī)院內(nèi)部控制管理占據(jù)著重要的位置，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展具有戰(zhàn)略作用。醫(yī)改后，公立醫(yī)院如何在醫(yī)改的背景下提升自身的管理水平，提高自身在行業(yè)的品牌地位，加強內(nèi)部控制管理，適時關(guān)注各項內(nèi)部控制改革動向，根據(jù)事業(yè)發(fā)展變化及相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，及時調(diào)整、完整內(nèi)部控制工作規(guī)則、規(guī)章制度及管理辦法，確保有效控制與監(jiān)督。

參考文獻：

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（作者單位：南昌大學第一附屬醫(yī)院）endprint