朱凌芳

摘要：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也快速地發(fā)展，我國(guó)相關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門將面臨巨大的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，就必須不斷提高事業(yè)單位的管理水平，最有效的辦法就是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作確保財(cái)務(wù)信息的有效性、真實(shí)性、完整性，降低了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位不以盈利為目的，它的收入主要來(lái)源于我國(guó)的財(cái)政收入，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要的作用。文章通過(guò)論述事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，找到對(duì)應(yīng)的解決辦法，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的有效真實(shí)性，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

一、前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)的激烈。事業(yè)單位的改革也在全面進(jìn)行中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是推進(jìn)事業(yè)單位分類改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是事業(yè)單位管理工作中的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在許多不完善，不足的地方。在實(shí)際的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，單位要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)他們的問(wèn)題，然后去解決問(wèn)題，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)制度，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，讓我國(guó)的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作朝著健康有序的發(fā)展方向發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要意義

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了確保單位資產(chǎn)的完整安全與有效使用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位基于貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，保障單位資產(chǎn)的安全而采取的相關(guān)控制方法和措施，旨在提高自身會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制包括四個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、高效的信息傳播與溝通。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的分析，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，然后依照?qǐng)?bào)告，采取進(jìn)一步的控制措施把風(fēng)險(xiǎn)控制在所能承受的范圍內(nèi)，最后把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)信息傳遞給單位的各個(gè)部門，保障各部門之間可以交流溝通無(wú)障礙，防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到事業(yè)單位的有效管理和經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問(wèn)題

當(dāng)前在我國(guó)的有些事業(yè)單位中存在著普遍的管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失、資產(chǎn)的閑置等嚴(yán)重的問(wèn)題，這些問(wèn)題的產(chǎn)生，總的來(lái)說(shuō)就是因?yàn)槲覈?guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的不健全所造成。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，沒有重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，所以就引起了內(nèi)部控制的制度不夠完善。在工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有分工明確，內(nèi)部控制制度不夠完善，造成了事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不能夠有序進(jìn)行。因此，單位在處理相關(guān)問(wèn)題上，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要做好帶頭作用，不讓事業(yè)單位內(nèi)部控制的信任值下降。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)導(dǎo)致很多崗位職責(zé)不明確，工作分配制度的不完善會(huì)讓內(nèi)部控制達(dá)不到不相容崗位分離的要求。有些事業(yè)單位雖然有明確的崗位分配制度，但是如果他們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒有做到科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，這也會(huì)讓工作人員的工作不能有序進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理

現(xiàn)在我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的普遍問(wèn)題就是財(cái)務(wù)崗位的不合理分配，比如，崗位分工不明確，有的會(huì)出現(xiàn)工作人員兼崗的情況，違反了我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。我國(guó)崗位考試選拔都是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行的，沒有成熟完善的招聘制度，導(dǎo)致了崗位設(shè)置上的不合理。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善

我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平雖然有提高，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)還是比較遲緩，那些不健全的制度讓會(huì)計(jì)核算運(yùn)行的不規(guī)范，所以也一定程度上給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制造成了影響。制度的不完善主要表現(xiàn)在以下方面：一是財(cái)務(wù)管理制度的不完善；二是審計(jì)監(jiān)督制度的不完善。這些制度沒有得到相關(guān)部門的重視，職能沒有得到發(fā)揮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施不能夠順利的進(jìn)行。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的不健全導(dǎo)致了一系列的問(wèn)題，為了能夠最大程度上的減少損失，讓我國(guó)事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)不會(huì)白白的流失，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析后提出了以下建議。

（一）做好人力資源工作

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是需要工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)性比較強(qiáng)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位在事業(yè)單位中是十分關(guān)鍵的崗位，它需要崗位人員具有相對(duì)比較高的專業(yè)業(yè)務(wù)能力和誠(chéng)實(shí)守信的高尚思想品德。單位如果建立優(yōu)秀完善的人力資源制度，可以幫助事業(yè)單位培養(yǎng)更優(yōu)秀的人才，提高事業(yè)單位員工的綜合素質(zhì)，提升事業(yè)單位員工的業(yè)務(wù)能力，人力資源的有效配置，是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵因素之一。

（二）保障網(wǎng)絡(luò)安全，強(qiáng)化事業(yè)單位信息系統(tǒng)管理

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運(yùn)用在各個(gè)行業(yè)中，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中也使用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在信息系統(tǒng)下的工作人員一定要有明確的崗位職責(zé)分工，每個(gè)崗位之間一定要實(shí)行崗位分離不相容。信息化的網(wǎng)絡(luò)安全也要有所提高，要定期對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的電子信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和維護(hù)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的安全性。

（三）堅(jiān)持事業(yè)單位文化的建設(shè)

一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就一定要有自己的企業(yè)文化，那么事業(yè)單位也是一樣的，它也必須具備相關(guān)的單位文化。企業(yè)文化是包含企業(yè)價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和行為規(guī)范在內(nèi)的一套行為方式。事業(yè)單位也可以套用這一行為方式，它的文化就包括行為約束和道德標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位提供公共服務(wù)產(chǎn)品，服務(wù)的對(duì)象是老百姓，所以事業(yè)單位文化對(duì)工作人員的思想熏陶顯得尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該借鑒企業(yè)文化價(jià)值的另一個(gè)重要方面，就是價(jià)值觀和使命感的宣傳和灌輸。讓事業(yè)單位的工作人員變得專業(yè)職業(yè)化。一個(gè)好的單位文化氛圍可以幫助事業(yè)單位有效地培養(yǎng)和確立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作思想和行為習(xí)慣。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督包含兩個(gè)方面，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)部可以確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員，有需求的還可以設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，明確各個(gè)部門的職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的責(zé)任，加大預(yù)算執(zhí)行的力度，并且事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的檢查，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題和不足之處并予以糾正。事業(yè)單位不能只注重內(nèi)部控制，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，也要主動(dòng)接受來(lái)自外部的監(jiān)督。因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督有一定的局限性，來(lái)自外部的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的財(cái)經(jīng)監(jiān)督可使事業(yè)單位管理更加規(guī)范和有效，彌補(bǔ)了內(nèi)部監(jiān)督的不足。因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督力度，對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

（五）規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置

不同的事業(yè)單位會(huì)出現(xiàn)不同的問(wèn)題，事業(yè)單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，了解每個(gè)單位崗位的職能和工作人員的工作性質(zhì)，然后根據(jù)工作人員的特性與工作崗位進(jìn)行科學(xué)有效地分配。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的有效分配會(huì)促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效開展，還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度以及崗位的監(jiān)督，建立健全崗位機(jī)制。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作必須要有序規(guī)范的進(jìn)行，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制影響著事業(yè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全與實(shí)施是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，需要全體人員的共同努力進(jìn)步，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新的高度，促進(jìn)事業(yè)單位健康快速發(fā)展，帶動(dòng)社會(huì)的快速發(fā)展。

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（作者單位：福建教育電視臺(tái)）