周鷺

摘要：當前我國的行政事業(yè)單位內部控制存在著較多的問題，行政事業(yè)單位的當務之急就是制定合理、有效的內部控制制度。本文將根據(jù)我國行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀進行分析，提出一些改善的措施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的重要組成部分就是內部控制，內部控制能夠提高行政事業(yè)單位的經(jīng)營效率和員工的工作效率，保證行政事業(yè)單位的正常管理運行，是行政事業(yè)單位不可或缺的管理方法之一。但是，當前我國行政事業(yè)單位的內部控制還存在著較多的問題，影響著行政事業(yè)單位的正常運營，減低了事業(yè)單位的經(jīng)營效率，對國家的財政收入也會造成一定的影響。事業(yè)單位需要做的就是找出這些內部控制存在的問題，并根據(jù)問題制定對策，完善事業(yè)單位的內部控制體系。

一、當前我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不足，內部環(huán)境混亂

一個企業(yè)內部的管理控制氛圍就是企業(yè)的內部控制環(huán)境，它能夠保證管理者對企業(yè)內部進行正常的管理，也能夠反映出管理者對內部控制的重視程度。而且一個企業(yè)不光需要良好的內部控制環(huán)境，企業(yè)管理者和員工也需要好的內部控制意識。然而，我國大部分行政事業(yè)單位都不太關心單位自身的內部控制，甚至沒有相關的內部控制體系。部門財務費用超支，預算制定超標，肆意揮霍單位資金等情況普遍，單位的內部控制環(huán)境混亂，內部控制被完全忽略，導致部分行政事業(yè)單位的管理控制落后，經(jīng)濟效益低。

（二）內部控制體系不完善，缺少內部控制制度

建立合理、有效的內部控制制度是內部控制的核心，內部控制需要對單位各個部門進行合理分工，制定相應標準，并建立相關的控制制度進行約束。如果只是單純地拿財務部門去進行內部控制，容易出現(xiàn)會計人員在實際工作中徇私舞弊，損害單位的利益。個別行政事業(yè)單位內部管理控制不夠嚴謹，沒有完整的內部控制體系，缺少內部控制制度，造成單位管理控制出現(xiàn)漏洞，單位員工工作無章可循，也沒有相應制度進行約束，單位的日常運行出現(xiàn)混亂。

（三）資產數(shù)額不明確

企業(yè)內部控制的重要對象是企業(yè)的資產數(shù)額，它是企業(yè)管理的核心內容。但是，目前我國的行政事業(yè)單位沒有對內部控制制度進行有效執(zhí)行，出現(xiàn)記錄外的資產和有了記錄沒有實物，甚至出現(xiàn)資產變更沒有記錄的情況，加上沒有定期對資產

進行盤點，導致單位的資產數(shù)額不明確。資產數(shù)額不明確，會計人員就無法進行財務預算，單位的預算支出出現(xiàn)失衡。

（四）單位內部監(jiān)督審核制度不足

行政事業(yè)單位要想更好地實現(xiàn)內部控制管理，需要建立嚴格的單位內部監(jiān)督審核制度。當前，我國大多數(shù)的行政事業(yè)單位都有自己的內部監(jiān)督審核部門，但是監(jiān)督審核部門的工作人員都是財務部門的人員，會計人員不光需要從事財務工作，還需要負責單位的監(jiān)督審核工作，沒有明確的責任分配。財務部門缺乏合理的監(jiān)督審核制度，其監(jiān)督范圍就只能局限于普通的經(jīng)濟活動，無法對單位的其他經(jīng)濟事務進行監(jiān)督審核。監(jiān)督審核制度的建立能夠影響到單位內部管理控制和內部控制體系的健全。

二、加強行政事業(yè)單位內部控制的對策

（一）培養(yǎng)內部控制意識，營造好的內部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位員工的控制意識影響著單位內部控制的正常進行，管理層的內部控制意識對高層決策起著決定性的作用。單位可以定期對管理層和各部門人員進行內部控制培訓，讓員工進行專業(yè)的內部控制知識學習，培養(yǎng)事業(yè)行政事業(yè)單位員工的內部控制意識，提高各部門人員的內部控制專業(yè)水平，優(yōu)化單位的內部控制環(huán)境。單位可以根據(jù)各部門的工作職責對單位內部結構進行改變，明確各部門的權力職責，改善單位內部的控制環(huán)境，為單位內部控制制度的正常實施提供保障。

（二）建立單位內部控制制度

行政事業(yè)單位可以合理規(guī)劃各部門的職責分類，把單位內部的經(jīng)濟活動分配給多個部門進行負責，讓各個部門之間形成相互制約和監(jiān)督的關系，做到各個部門工作互補影響卻又形成牽制，能夠有效防止單位內部員工徇私貪贓，提高單位內部控制水平；行政事業(yè)單位重大的經(jīng)濟活動決策需要單位管理層共同進行商量得出決策，防止個別管理者擅自進行經(jīng)濟決策影響單位正常的經(jīng)營計劃；完善費用支出制度，對費用支出進行明確的規(guī)定，違反規(guī)定的業(yè)務不準予使用經(jīng)費，加強費用支出票據(jù)的審核，保證費用支出的合理、真實。在單位現(xiàn)有內部控制體系的基礎上，建立合理、有效的內部控制制度，加強管理層對各個部門、各個工作環(huán)節(jié)的控制，完善單位的內部控制體系，發(fā)揮出內部控制在行政事業(yè)單位中真正的作用。

（三）強化單位內部監(jiān)督與審核

行政事業(yè)單位內部的監(jiān)督和審核是內部控制正常進行的核心，強化內部監(jiān)督和審核，設立專門的監(jiān)督審核部門，定期對單位內部控制制度的執(zhí)行進行監(jiān)督審核，對出現(xiàn)的問題及時指出并責令改正。健全單位內部監(jiān)督審核體系，對單位財政部門和審核部門的監(jiān)督、審核情況進行及時評估反饋，根據(jù)反饋信息進行更新改進，并責令相關部門進行整改。審計部門是單位內部控制的重要部門，它可以行使財務部門和審核部門兩個部門的權力，對單位內部控制管理進行監(jiān)督和指示，對內部控制制度的執(zhí)行進行評估和信息反饋，優(yōu)化單位內部的控制環(huán)境，保證行政事業(yè)單位的正常運營。

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（作者單位：貴州省農業(yè)廣播電視學校畢節(jié)市中心分校）