北京積水潭醫(yī)院 劉靖宇 李巍

“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務會計核算解讀與思考

北京積水潭醫(yī)院 劉靖宇 李巍

本文介紹了“北京通·京醫(yī)通”卡的相關背景，對市屬醫(yī)院“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務的會計核算內(nèi)容進行了詳細的解讀，并對實務工作中該業(yè)務會計核算規(guī)范化、內(nèi)部控制管理、對賬管理、信息管理系統(tǒng)的完善、建立獨立平行記賬機制、與相關部門和醫(yī)院間溝通等一系列問題展開了思考。

北京通·京醫(yī)通 其他應付款 債權債務管理 獨立平行記賬 信息系統(tǒng)管理

一、“北醫(yī)通·京醫(yī)通”卡背景簡介

“京醫(yī)通”卡是北京市衛(wèi)生計劃生育委員會、北京市醫(yī)院管理局與北京銀行聯(lián)合發(fā)行的具有電子賬戶功能的實名制IC就診卡，2012年4月在北京同仁醫(yī)院、首都兒研所等少數(shù)北京市市屬三級甲等醫(yī)院（以下簡稱市屬醫(yī)院）啟用，便于非北京市醫(yī)保患者在“京醫(yī)通”聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院間作為就診卡使用，同時實現(xiàn)小額支付功能。2015年底，“京醫(yī)通”卡已全面納入“北京通·京醫(yī)通”卡，進一步實現(xiàn)了線上預約掛號、繳費、退費、預存費用等相關功能，適用于北京市醫(yī)保患者、北京市非醫(yī)?；颊咭约巴獾貋砭┚驮\患者等多種就醫(yī)人群。

二、“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務會計核算解讀

市屬醫(yī)院涉及“北京通·京醫(yī)通”資金往來會計核算的業(yè)務主要包括：患者來醫(yī)院建立“北京通·京醫(yī)通”卡并通過該卡掛號、繳費、預存費用、退費、退預存費用、退卡以及醫(yī)院與清算中心結(jié)算等。本文將通過實例對這些業(yè)務的會計核算進行詳細的解讀。（實例中，醫(yī)保患者是指通過北京市醫(yī)保系統(tǒng)完成實時結(jié)算的患者，包含窗口實時結(jié)算和“北京通·京醫(yī)通”自助機完成醫(yī)保的患者。自費患者包含未參加社保的患者、已參加社保但未持醫(yī)?？▽崟r結(jié)算或雖實時結(jié)算但不成功的患者。實例中若未說明是醫(yī)?；颊呋蛘咦再M患者，則兩類患者均適用。）

（一）“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務會計科目設置及核算內(nèi)容根據(jù)北京市醫(yī)院管理局《市屬醫(yī)院北京通·京醫(yī)通業(yè)務醫(yī)院會計核算處理辦法（試行）》，實行“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務的醫(yī)院，該資金往來業(yè)務統(tǒng)一通過“其他應付款”科目進行會計核算，并在該科目下設“京醫(yī)通卡押金”和“京醫(yī)通集中賬戶”兩個二級明細科目。

“其他應付款——京醫(yī)通卡押金”科目用來核算“北京通·京醫(yī)通”卡押金的有關內(nèi)容，包括患者建卡、退卡的押金核算以及醫(yī)院使用卡押金購買新卡的會計核算。

“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶”二級科目下再設“線下業(yè)務”、“線上業(yè)務”兩個三級明細科目，根據(jù)患者不同類型的結(jié)算方式分別核算“北京通·京醫(yī)通”各類經(jīng)濟業(yè)務?！捌渌麘犊睢┽t(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務”科目用來核算持卡患者通過醫(yī)院收費窗口、醫(yī)生工作站、檢查科室及藥房等相關科室結(jié)算時發(fā)生的資金往來業(yè)務?！捌渌麘犊睢┽t(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務”科目用來核算持卡患者通過“北京通·京醫(yī)通”自助機、“北京通·京醫(yī)通”官方微信服務平臺發(fā)生的資金往來業(yè)務。

（二）“北京通·京醫(yī)通”線下資金業(yè)務會計核算

（1）T日資金業(yè)務會計核算?；颊邅磲t(yī)院建立“北京通·京醫(yī)通”卡，現(xiàn)金支付建卡押金10元。會計分錄為：

借：現(xiàn)金10

貸：其他應付款——京醫(yī)通卡押金10

患者使用現(xiàn)金在醫(yī)院窗口向“北京通·京醫(yī)通”卡中存入診療預存費用1000元。會計分錄為：

借：現(xiàn)金1000

貸：其他應付款——京醫(yī)通卡集中賬戶——線下業(yè)務1000

患者使用銀行卡在醫(yī)院窗口向“北京通·京醫(yī)通”卡中存入診療預存費用1000元。會計分錄為：

借：其他貨幣資金——在途1000

貸：其他應付款——京醫(yī)通卡集中賬戶——線下業(yè)務1000

自費患者使用“北京通·京醫(yī)通”卡繳納診療費1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通卡集中賬戶——線下業(yè)務1000

貸：醫(yī)療收入1000

醫(yī)?；颊呤褂谩氨本┩āぞ┽t(yī)通”卡繳納診療費1000元，其中患者承擔200元，醫(yī)保承擔800元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通卡集中賬戶——線下業(yè)務200

應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險機構800

貸：醫(yī)療收入1000自費患者在使用“北京通·京醫(yī)通”就診過程中發(fā)生退費1000元，費用退回其北京通·京醫(yī)通卡中。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通卡集中賬戶——線下業(yè)務-1000

貸：醫(yī)療收入-1000

醫(yī)?；颊咴谑褂谩氨本┩āぞ┽t(yī)通”就診過程中發(fā)生退費1000元，其中醫(yī)保承擔800元，患者自費部分退回其北京通·京醫(yī)通卡中。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通卡集中賬戶——線下業(yè)務-200

應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險機構-800

貸：醫(yī)療收入-1000

患者退“北京通·京醫(yī)通”卡內(nèi)預存費用1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務1000

貸：現(xiàn)金1000

患者不再使用“北京通·京醫(yī)通”卡，退卡時返還押金10元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通卡押金10

貸：現(xiàn)金10

醫(yī)院掛號室將當日所收“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務現(xiàn)金1000元上繳會計室，會計室存現(xiàn)。

會計分錄為：

借：銀行存款1000

貸：現(xiàn)金1000

（2）T+1日資金業(yè)務會計核算。清算中心與“北京通·京醫(yī)通”聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院按照收支兩條線的原則進行結(jié)算。醫(yī)院收到銀行POS刷卡回單1000元，確認銀行存款。會計分錄為：

借：銀行存款1000

貸：其他貨幣資金——在途1000

清算中心將醫(yī)院“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務T日線下業(yè)務的收款金額轉(zhuǎn)入醫(yī)院銀行賬戶，醫(yī)院收到銀行入賬通知單（包括患者繳費1000元、退預存費用500元等業(yè)務）。會計分錄為：

借：銀行存款1500

貸：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務1500

清算中心將醫(yī)院“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務T日線下業(yè)務的退款金額從醫(yī)院銀行賬戶轉(zhuǎn)出，醫(yī)院收到銀行扣款通知單（包括患者預存費用800元，退款1000元等業(yè)務）。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務1800

貸：銀行存款1800

（三）“北京通·京醫(yī)通”線上資金業(yè)務會計核算

（1）T日資金業(yè)務會計核算。自費患者使用“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)預約掛號（普通號）一個，付款42元，并成功取號。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務42

貸：醫(yī)療收入42

醫(yī)?；颊呤褂谩氨本┩āぞ┽t(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)預約掛號（普通號）一個，付款42元，其中醫(yī)事服務費40元由醫(yī)保承擔，患者承擔2元，并成功取號。（醫(yī)?；颊哳A約掛號時需全額墊付掛號費用，就診當天取號成功時醫(yī)保承擔部分才會自動分解，并返還到醫(yī)?；颊叩摹氨本┩āぞ┽t(yī)通”賬戶中。）會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務2

應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險機構40

貸：醫(yī)療收入42

自費患者通過“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)繳納診療費1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務1000

貸：醫(yī)療收入1000

醫(yī)?；颊咄ㄟ^“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)繳納診療費1000元，其中醫(yī)保承擔800元，患者承擔200元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務200

應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險機構800

貸：醫(yī)療收入1000

自費患者在使用“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)過程中，發(fā)生退費1000元，退費將按照患者的支付方式原渠道退回（包含取消預約掛號、普通退費等）。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務-1000

貸：醫(yī)療收入-1000

醫(yī)保患者在使用“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)中，發(fā)生退費1000元，醫(yī)保承擔800元，患者承擔200元，退費將按照患者的支付方式原渠道退回（包含取消預約掛號、普通退費等）。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務-200

其他應付款——應收醫(yī)療保險機構-800

貸：醫(yī)療收入-1000

（2）T+1日資金業(yè)務會計核算。清算中心與“北京通·京醫(yī)通”聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院按照收支兩條線的原則進行結(jié)算。

清算中心將醫(yī)院“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務T日線上業(yè)務的收款轉(zhuǎn)入醫(yī)院銀行賬戶，醫(yī)院收到銀行入賬通知單1000元。會計分錄為：

借：銀行存款1000

貸：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務1000

清算中心將醫(yī)院“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務T日線上業(yè)務的退款從醫(yī)院銀行賬戶轉(zhuǎn)出，醫(yī)院收到銀行扣款通知單1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務1000

貸：銀行存款1000

三、“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務會計核算問題及思考

第一，規(guī)范“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務會計核算，加強醫(yī)院債權債務管理。市屬醫(yī)院“北京通·京醫(yī)通”資金業(yè)務是除應繳款項、應付票據(jù)、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費以外的其他應付、暫收款項，在“其他應付款”科目下核算，屬于債權債務管理的范疇。聯(lián)網(wǎng)市屬醫(yī)院應嚴格按照北京市醫(yī)院管理局《市屬醫(yī)院北京通·京醫(yī)通業(yè)務醫(yī)院會計核算處理辦法（試行）》進行會計處理，結(jié)合《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定，建立健全“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務會計工作流程和內(nèi)部控制制度，及時完善醫(yī)院債權債務管理制度，使其規(guī)范化、嚴謹化。其次，應設立專門的會計人員對該業(yè)務核算與管理，明確崗位職責并制定有效的獎懲制度，確?！氨本┩āぞ┽t(yī)通”資金往來業(yè)務及時核算、及時對賬、及時結(jié)算、及時清理。規(guī)范化的“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務會計核算與管理，有利于其相關會計科目債權債務賬實相符，這對提高醫(yī)院資產(chǎn)質(zhì)量，加強醫(yī)院債權債務管理有著重要的意義。

第二，增設明細科目，加強會計核算準確性。聯(lián)網(wǎng)“北京通·京醫(yī)通”的22家市屬醫(yī)院中，部分醫(yī)院有多個院區(qū)，應根據(jù)醫(yī)院的具體情況在相應末級科目下增設下級明細科目。例如，北京積水潭醫(yī)院有兩個院區(qū)，分別為新街口院區(qū)和回龍觀院區(qū)，此時應增設明細科目“其他應付款——京醫(yī)通卡押金——新街口院區(qū)”、“其他應付款——京醫(yī)通卡押金——回龍觀院區(qū)”、“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務——新街口院區(qū)”、“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務——回龍觀院區(qū)”、“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務——新街口院區(qū)”、“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務——回龍觀院區(qū)”。通過更加詳細、準確的會計核算，能夠?qū)蓚€院區(qū)的“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務一目了然，便于該往來資金的核算、查詢、對賬及管理。

第三，建立獨立平行記賬機制?！氨本┩āぞ┽t(yī)通”聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院應嚴格按照財務管理制度的要求，根據(jù)醫(yī)院實際情況，建立HIS（醫(yī)院信息系統(tǒng)）資金數(shù)據(jù)、“北京通·京醫(yī)通”系統(tǒng)資金數(shù)據(jù)（第三方支付資金數(shù)據(jù)）間的獨立平行記賬機制。不得使用“北京通·京醫(yī)通”系統(tǒng)中的支付資金數(shù)據(jù)替代醫(yī)院HIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行對賬與會計核算，確保財務數(shù)據(jù)的真實準確。

第四，做好相應對賬工作、不斷完善醫(yī)院HIS系統(tǒng)及“北京通·京醫(yī)通”信息管理系統(tǒng)。在醫(yī)院會計實務過程中，“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務的對賬工作較為復雜，尤其是線上業(yè)務，需要通過醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)、“北京通·京醫(yī)通”系統(tǒng)數(shù)據(jù)及兩系統(tǒng)交互數(shù)據(jù)完成日結(jié)工作，向醫(yī)院管理局清算中心準確申報醫(yī)院收款金額和醫(yī)院付款金額。由于系統(tǒng)間存在時間差、核算口徑、不斷更新等問題，做好對賬工作對準確核算“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務就顯得尤為重要。例如，日常對賬中，某月10日發(fā)現(xiàn)醫(yī)院HIS系統(tǒng)報表中“未取號收入”（患者使用“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)預約掛號，已全額繳費，就診當天未取號視為爽約，掛號費不退回，為醫(yī)院未取號收入）。比“北京通·京醫(yī)通”系統(tǒng)報表中多2筆，金額相差84元。此時對賬人員應仔細查找原因，必要時與系統(tǒng)工程師溝通。若找到原因是北京通·京醫(yī)通系統(tǒng)存在異常訂單，導致與醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)狀態(tài)不一致，系統(tǒng)工程師應調(diào)整數(shù)據(jù)，確保系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)口徑一致，便于會計人員及時申報數(shù)據(jù)。若未查明原因，為了避免耽誤某月10日之后的財務數(shù)據(jù)及時上傳，當時只能將有問題的數(shù)據(jù)單獨提取出來待日后解決，先確保能確定的數(shù)據(jù)及時申報給清算中心。隨著越來越多的患者使用“北京通·京醫(yī)通”線上業(yè)務系統(tǒng)，醫(yī)院HIS系統(tǒng)、“北京通·京醫(yī)通”信息管理系統(tǒng)應在不斷完善的同時，進一步保障兩系統(tǒng)的平行運行、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、及時應對出現(xiàn)的問題、做好后續(xù)運行維護工作，為醫(yī)院財務人員的會計核算提供可靠、準確的數(shù)據(jù)。

第五，與“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務相關部門、聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院及時溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋。2012年4月“京醫(yī)通”業(yè)務僅便于非醫(yī)?；颊?，會計核算也只涉及簡單的線下業(yè)務。如今，“京醫(yī)通”業(yè)務全面納入“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務，方便北京市醫(yī)?；颊?、北京市非醫(yī)保患者以及外地來京就診患者等多種就醫(yī)人群，會計核算不僅涉及線下業(yè)務還涉及線上業(yè)務，該業(yè)務醫(yī)院端的會計核算與管理對醫(yī)院會計人員提出了更高的要求。對于“北京通·京醫(yī)通”聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院而言，“北京通·京醫(yī)通”業(yè)務是新的會計核算和財務管理內(nèi)容，在進行會計核算與管理時會出現(xiàn)這樣那樣的問題。醫(yī)院內(nèi)，會計人員應與掛號室、信息管理中心、清算中心等相關部門及時溝通，做好會計核算工作。醫(yī)院外，“北京通·京醫(yī)通”聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院間財務部門也應定期交流，共同學習，將記賬、對賬和管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題或建議及時反饋給北京市醫(yī)院管理局財務處，為“北京通·京醫(yī)通”資金往來業(yè)務的后續(xù)財務管理工作奠定良好的基礎，為實現(xiàn)北京市市屬三甲醫(yī)院資源整合，統(tǒng)一高效、互聯(lián)互通的公共信息平臺建設添磚加瓦。

［1］劉昆、金紅：《“其他應付款”管理中常見問題及對策》，《中國集體經(jīng)濟》2013年第13期。

［2］財政部會計司：《醫(yī)院會計制度講解》，經(jīng)濟科學出版社2011年版。

［3］中國注冊會計師協(xié)會：《2016年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材——會計》，中國財政經(jīng)濟出版社2016年版。

（編輯 周謙）