王翾

摘要：本篇文章首先對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)之間存在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行闡述，從減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率、有效提升企業(yè)管理水平兩個方面入手，對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場以及經(jīng)濟(jì)發(fā)生了嚴(yán)重改變，使得當(dāng)前企業(yè)管理面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)。在此環(huán)境中，企業(yè)可以采用內(nèi)部審計(jì)的方式，將其自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測和評估工作，并且參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要作用，這也是內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)對的主要問題。因此，只有對這些問題有所了解，并且根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的優(yōu)化措施，讓內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，掌握主動權(quán)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著關(guān)鍵的效果，從而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用進(jìn)行闡述和分析。

一、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)之間存在的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)需要企業(yè)治理層級、管理層級以及基礎(chǔ)層級一同參與，應(yīng)用在企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建以及企業(yè)內(nèi)部各個層級之中，用于識別可能會給企業(yè)帶來一定影響的事件，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級做好相應(yīng)的管理工作，給企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)營造良好條件的過程。整個風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及了諸多部門的交流和協(xié)調(diào)，這就要求具備一定相對獨(dú)立以及專業(yè)性的部門給予引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為一個特殊形式的存在，其在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有一定的優(yōu)勢，可以迎合需求。因此，內(nèi)部審計(jì)借此機(jī)會將自身定位進(jìn)行修整，將原始作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的職責(zé)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，把自身標(biāo)準(zhǔn)明確為給企業(yè)提供保障，評估企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且提出相應(yīng)的管理措施。這樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)由兩項(xiàng)不同的工作逐漸找尋到了交點(diǎn)[1]。

內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著監(jiān)管、探究以及評等工作，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的構(gòu)建部分，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)重要內(nèi)容。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的主要職責(zé)在于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管、評估和探究。對企業(yè)法律規(guī)章遵循情況進(jìn)行核查，同時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意見。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，主要把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作審計(jì)對象，將原始的內(nèi)部審計(jì)注重內(nèi)部管理有效性現(xiàn)象進(jìn)行突破，在對內(nèi)部管理情況進(jìn)行評估的條件下，對企業(yè)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。此外，內(nèi)部審計(jì)還重視企業(yè)的今后發(fā)展，從影響企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)以及非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)角度入手，給予風(fēng)險(xiǎn)管理相應(yīng)意見，在風(fēng)險(xiǎn)管理的條件下審核主體，采用對風(fēng)險(xiǎn)識別以及評估等方式，注重對風(fēng)險(xiǎn)管理的考核和評估。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

（一）減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率

開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用就是防止企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。隨著我國科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息化時(shí)代已悄然來臨，外部環(huán)境中各項(xiàng)因素給當(dāng)前企業(yè)發(fā)展提出了新要求。另外，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)在開展管理工作時(shí)，依然運(yùn)用粗放式管理形式，在沒有獲取國家有關(guān)法律體系的約制和要求下，落實(shí)資金以及財(cái)務(wù)運(yùn)營工作，因?yàn)楝F(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展促進(jìn)了國際化接軌效率，這些因素必將會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。如何確保企業(yè)在這種比較繁瑣因素的作用下得到穩(wěn)定發(fā)展，開展風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。而落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，對風(fēng)險(xiǎn)管理作用主要展現(xiàn)在三個方面，第一，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動實(shí)現(xiàn)規(guī)范性和合理性核查，及時(shí)找出和企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)相背離的因素，在確保各項(xiàng)活動在有關(guān)法律要求下得到運(yùn)營，進(jìn)而減少企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，做好各項(xiàng)環(huán)節(jié)的評估工作，一旦發(fā)生不合理內(nèi)容，加以修改，進(jìn)而防止內(nèi)部控制機(jī)制中存在風(fēng)險(xiǎn)。第三，做好財(cái)務(wù)工作的管控工作，及時(shí)找出存在的問題，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

img src="http://img1.qikan.com.cn/qkimages/ckxx/ckxx201724/ckxx201724104-1-l.jpg" alt="" />

（二）有效提升企業(yè)管理水平

落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，在提高企業(yè)管理水平方面起到了促進(jìn)的效果。隨著越來越多外國資本的進(jìn)入，我國各個企業(yè)要求在這種充滿競爭的市場中逐漸壯大，提升自身整體管理水平是非常必要的。構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對各項(xiàng)機(jī)制工作的開展起到推動作用，其可以找出日常監(jiān)管工作中存在的問題，并且發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中不足之處，將風(fēng)險(xiǎn)等級比較高的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行揭示，并且給出相應(yīng)的意見，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，提升自身整體管理水平，達(dá)到獲取更好經(jīng)濟(jì)效益的效果[2]。現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，主要采用的工作形式為通過經(jīng)濟(jì)效益核查、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等方式，找出企業(yè)管理環(huán)節(jié)中存在的不足和漏洞，同時(shí)和審計(jì)工作人員進(jìn)行商榷，找出可能出現(xiàn)的問題，將管理自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，找出合理的人力資源、物力資源以及財(cái)務(wù)資源應(yīng)用形式，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，落實(shí)自身職責(zé)，在提升企業(yè)工作效率的同時(shí)，給企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的優(yōu)化措施

（一）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的融合

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要想得到穩(wěn)定開展，就要將內(nèi)部審計(jì)融合到其中。內(nèi)部審計(jì)的真正作用在于對風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)客觀評估，同時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展提供支撐和引導(dǎo)。管理層級應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)自身作用發(fā)揮高度注重，只有在管理層級關(guān)注力度提升的提出上，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)融合。以某公司為例，其非常注重內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，并且給予內(nèi)部審計(jì)部門諸多職責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)全面參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中[3]。并且參考成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和方式，結(jié)合企業(yè)自身要求，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，采用了諸多優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理融合的方式，不僅提升了企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還有效防止各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

隨著運(yùn)營環(huán)境的逐漸繁瑣，這給內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)提出了嚴(yán)格的要求，不但要求其掌握專業(yè)知識，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的應(yīng)對能力，并且還能合理梳理企業(yè)內(nèi)部各個層級人際關(guān)系。在當(dāng)前社會背景下，這樣的綜合性人才數(shù)量少之又少。一方面，企業(yè)應(yīng)該加大對審計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，定期開展內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識和技能培訓(xùn)工作，同時(shí)給予其實(shí)踐機(jī)會。另一方面，國家以及審計(jì)監(jiān)管部門還要加大對審計(jì)行業(yè)引導(dǎo)效力，在提升外部壓力的基礎(chǔ)上，推動審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，培養(yǎng)出更多迎合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才，從而給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展?fàn)I造條件。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式

首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對當(dāng)前企業(yè)工作重點(diǎn)內(nèi)容以及難點(diǎn)內(nèi)容有所了解，根據(jù)企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范疇以及主體進(jìn)行優(yōu)化。從真實(shí)角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到的作用，同時(shí)采用多種方式以及理念對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，從而提出相應(yīng)的優(yōu)化措施[4]。其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該構(gòu)建完善的信息管理體系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集和處理的數(shù)據(jù)化，只有構(gòu)架完善的數(shù)據(jù)庫體系，才可以對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，進(jìn)而采用量化標(biāo)準(zhǔn)評估體系實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控工作。最后，借助信息化體系實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，及時(shí)找出內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并且根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的處理措施。

四、結(jié)束語

總而言之，因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)前所處的運(yùn)營環(huán)境具備一定的多樣特性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率比較高，為了可以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，就要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，采用加大內(nèi)部審計(jì)力度的方式，起到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的效果，通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)核心位置，培養(yǎng)專業(yè)性內(nèi)部審計(jì)人才等方式，加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，給企業(yè)運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)營造條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷平，邢桂云.淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，05：234.

[2]余琛.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].全國商情（理論研究），2013，09：44-45.

[3]董藝.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用淺析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，12：224-225.

[4]曹婷婷.內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017，12：153-154.

（作者單位：物產(chǎn)中大集團(tuán)股份有限公司）endprint