倪軍

摘要：2016年8月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)），其總體要求中提出堅(jiān)持“放管服”結(jié)合，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，擴(kuò)大高校、科研院所在項(xiàng)目資金等方面的管理權(quán)限，這對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)管控提出了更高要求。本篇文章首先對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，從科研經(jīng)費(fèi)管理主體意識(shí)不強(qiáng)、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和研發(fā)實(shí)際需求相背離、科研項(xiàng)目效益缺少確定性三個(gè)方面，對(duì)當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出“放管服”下的高校科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：“放管服”；高校；科研經(jīng)費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)管控

高校作為落實(shí)科研探究的主要場(chǎng)所之一，為了確保科研項(xiàng)目順利實(shí)施，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投放力度逐年加大，直至2014年，全社會(huì)科技研發(fā)支出占GDP比重已超2%。在國(guó)家充足研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的條件下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)額也是成倍增長(zhǎng)，經(jīng)費(fèi)支撐下的項(xiàng)目研發(fā)取得了豐碩的成果，近年來(lái)，我國(guó)高等學(xué)校取得的國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)項(xiàng)的數(shù)量有目共睹。但是，我國(guó)相關(guān)紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)并指出了當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)使用中存在不少問(wèn)題，頻頻曝光的科研經(jīng)費(fèi)違法違規(guī)案件，以及不斷滋生的經(jīng)費(fèi)腐敗現(xiàn)象，給我們科研經(jīng)費(fèi)的管理和控制敲響了警鐘?？蒲许?xiàng)目的全面落實(shí)必將需要諸多經(jīng)費(fèi)的支持，然而科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)申報(bào)和具體使用方面，普遍缺少精準(zhǔn)預(yù)算和全面過(guò)程管理。事實(shí)情況下，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)真正用于研發(fā)本身一般占據(jù)科研項(xiàng)目的三分之二左右，很大一部分科研經(jīng)費(fèi)流失于科研項(xiàng)目外部。針對(duì)我國(guó)高?？蒲薪處煿ば絹?lái)說(shuō)，其構(gòu)成大部分為基本工資加績(jī)效工資，而其績(jī)效工資的考核發(fā)放與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)取得的數(shù)量關(guān)系密切，許多學(xué)校將之作為關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)法KPI的指標(biāo)之一。為了滿(mǎn)足個(gè)人經(jīng)濟(jì)需求，人為降低科研經(jīng)費(fèi)投放，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)虛報(bào)虛列等現(xiàn)象出現(xiàn)。這些現(xiàn)象，不僅給科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果帶來(lái)一定的負(fù)面影響，還增加了政府部門(mén)財(cái)政支出壓力。因此，高校要做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面監(jiān)督，減少科研經(jīng)費(fèi)流失風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而促進(jìn)高校科研工作的順利落實(shí)和發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)“放管服”下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行闡述和分析。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)依據(jù)項(xiàng)目來(lái)源性質(zhì)不同，可總體劃分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和高校自籌自設(shè)的科研經(jīng)費(fèi)。其中，縱向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校獨(dú)立或聯(lián)合承擔(dān)，由科技部、教育部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)等國(guó)家部門(mén)、單位，中國(guó)人民解放軍及其委托授權(quán)管理的各大軍工集團(tuán)和各省、市直接下達(dá)的各類(lèi)計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。這類(lèi)經(jīng)費(fèi)是具備財(cái)政特性的經(jīng)費(fèi)，它是高校內(nèi)部預(yù)算撥付資產(chǎn)中不可或缺的一部分，涉及了國(guó)家級(jí)別、省部級(jí)別、廳局級(jí)別等各個(gè)層級(jí)的科研項(xiàng)目。橫向科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于社會(huì)，是指境內(nèi)外企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體撥付學(xué)校的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代信息服務(wù)類(lèi)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，這些經(jīng)費(fèi)可以當(dāng)作高校科技創(chuàng)收。針對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)以及橫向科研經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)，不管是在來(lái)源方面，還是在本質(zhì)方面，都存在一定的差異性，這就需要采用不同的管理形式[1]?？v向科研經(jīng)費(fèi)需要把項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行融合，構(gòu)建一個(gè)有針對(duì)性的管理形式；橫向科研經(jīng)費(fèi)通常來(lái)源于市場(chǎng)要求，把服從市場(chǎng)當(dāng)作導(dǎo)向，迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理不管在體系方面，還是在制度方面，都存在一定的問(wèn)題，例如管理機(jī)制缺少完善性、項(xiàng)目預(yù)算編制不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算不及時(shí)不精準(zhǔn)等。而導(dǎo)致這些問(wèn)題出現(xiàn)的主要因素與項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相背離有關(guān)。

二、當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理主體意識(shí)不強(qiáng)

高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源于兩個(gè)方面，一個(gè)是縱向，另一個(gè)橫向。從縱向角度出發(fā)，主要指國(guó)家、政府部門(mén)以及其他專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域撥付的用于科學(xué)研究的費(fèi)用；從橫向角度出發(fā)，主要指院校對(duì)外落實(shí)科學(xué)研究活動(dòng)所籌集的不包含縱向經(jīng)費(fèi)的所有費(fèi)用。高校通過(guò)獲取或者應(yīng)用資金來(lái)落實(shí)科學(xué)研究以及社會(huì)服務(wù)的職責(zé)。對(duì)于取得的各類(lèi)經(jīng)費(fèi)，高校一般采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，也就是“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接負(fù)責(zé)人，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任，而學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)主體承擔(dān)法人責(zé)任，這樣對(duì)于經(jīng)費(fèi)管理來(lái)說(shuō)，存在兩個(gè)責(zé)任主體，而這兩個(gè)責(zé)任主體之間的責(zé)任界定不清，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理主體意識(shí)削弱。

實(shí)際上針對(duì)所有經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)，不管獲取渠道如何，一旦變?yōu)楦咝Ｊ聵I(yè)收入，就應(yīng)該由高校來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一管理和配置，而要做到這一點(diǎn)是非常困難的。事實(shí)上，一些高校把科研經(jīng)費(fèi)的獲取當(dāng)作資金籌集方式，并且人們普遍認(rèn)為依托科研人員研發(fā)方向和專(zhuān)長(zhǎng)申報(bào)獲得更多的科研項(xiàng)目，所取得的科研經(jīng)費(fèi)也就相對(duì)越多，取得科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多的院?？蒲谐晒簿驮胶茫@樣高校的吸引力和排名也會(huì)相應(yīng)增強(qiáng)和提高。高校由此片面的追求科研項(xiàng)目申請(qǐng)規(guī)模以及數(shù)量，忽略了科研項(xiàng)目本身的科學(xué)性。并且科研經(jīng)費(fèi)作為教師績(jī)效工資考核和提升的關(guān)鍵指標(biāo)之一，同時(shí)一些高校將其當(dāng)作引進(jìn)和挽留人才的重要措施，因此沒(méi)有給予科研經(jīng)費(fèi)使用高度注重，兩個(gè)責(zé)任主體為了各自的利益關(guān)切，使得一些科研經(jīng)費(fèi)使用上的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素就是經(jīng)費(fèi)管理主體意識(shí)削弱，缺少科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和研發(fā)實(shí)際需求相背離

高校為了獲取更多的科研項(xiàng)目，把申請(qǐng)科研項(xiàng)目數(shù)量以及規(guī)模當(dāng)作教師以及有關(guān)部門(mén)考核關(guān)鍵因素。部門(mén)為了本身的業(yè)績(jī)，也為了得到更好的發(fā)展，必然會(huì)給教師提出更多的要求，而教師無(wú)論從職稱(chēng)晉升，還是績(jī)效考核方面，都要全面考量，同時(shí)還想在科研經(jīng)費(fèi)中獲得一定利益，導(dǎo)致部分教師給予科研項(xiàng)目申請(qǐng)高度注重。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的重要性直接影響教師申報(bào)科研項(xiàng)目的積極性，而科研項(xiàng)目預(yù)算編制將會(huì)給科研項(xiàng)目申請(qǐng)帶來(lái)一定影響。這種情況下，項(xiàng)目申請(qǐng)人員在開(kāi)展科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作時(shí)，往往注重項(xiàng)目評(píng)審、預(yù)算審批人員的喜好和滿(mǎn)意度情況，以期提升項(xiàng)目審批通過(guò)率，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和研發(fā)實(shí)際需求相背離。當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)撥入或者匯入學(xué)校之后，學(xué)校根據(jù)相關(guān)任務(wù)書(shū)或者合同，將對(duì)應(yīng)的經(jīng)費(fèi)下?lián)芙o項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和研發(fā)節(jié)點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)實(shí)施，在實(shí)施或者研發(fā)過(guò)程中，由于預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié)背離的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，必然導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差，這樣就會(huì)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)用中缺少預(yù)算憑證，出現(xiàn)挪用占用現(xiàn)象[2]。endprint

（三）科研項(xiàng)目效益缺少確定性

科學(xué)研究本身具有不確定性，研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)并投入經(jīng)費(fèi)，并不一定都能取得研發(fā)成果，“摸著石頭過(guò)河”，容許試錯(cuò)，容許失敗，這本身就是一種科學(xué)精神。但這也帶來(lái)了科研項(xiàng)目效益缺少確定性。另一方面，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺少科學(xué)預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)真實(shí)應(yīng)用效率不高。預(yù)算費(fèi)用和研發(fā)需求產(chǎn)生的真實(shí)費(fèi)用之間存在差異，科研項(xiàng)目投放和產(chǎn)出不成正比，導(dǎo)致不能精準(zhǔn)評(píng)估。在項(xiàng)目驗(yàn)收的過(guò)程中，一般依照項(xiàng)目預(yù)算來(lái)對(duì)費(fèi)用應(yīng)用情況進(jìn)行核查，在費(fèi)用應(yīng)用的精準(zhǔn)性以及規(guī)范性方面，實(shí)際上在一開(kāi)始就已經(jīng)出現(xiàn)依據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這同時(shí)也導(dǎo)致科研項(xiàng)目真實(shí)效率無(wú)從問(wèn)之。

三、“放管服”下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理和管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的管控方式

有關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意見(jiàn)中已經(jīng)明確指出，要想實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的全面改革，就要實(shí)現(xiàn)“放管服”的融合。所以，我們不但需要將管理重心放置在“放權(quán)”方面，同時(shí)“管理”以及“服務(wù)”也尤為重要。作為科研經(jīng)費(fèi)管理的法人責(zé)任主體，只有在保證管理到位的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量提升。一方面，管理會(huì)計(jì)作為科研經(jīng)費(fèi)管理不可或缺的一部分，和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行比較，管理會(huì)計(jì)更具主動(dòng)性，其可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)明確、計(jì)量以及探究提供依據(jù)。另一方面，有關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意見(jiàn)中也提出了科研項(xiàng)目管理機(jī)制，實(shí)際上就是給科研工作提供專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)服務(wù)。其中包含了預(yù)算、決算以及評(píng)估等[3]。因此，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管和評(píng)估，就要構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理和管理會(huì)計(jì)整合結(jié)構(gòu)，將管理會(huì)計(jì)融合到科研經(jīng)費(fèi)管理工作中，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的“放管服”，從而提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平。此外，為了保障高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作更好開(kāi)展，還要提升高?？蒲匈M(fèi)用管理工作人員的管理意識(shí)，通過(guò)定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)的方式，提升經(jīng)費(fèi)管理工作人員的整體素養(yǎng)，從而保障高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作全面開(kāi)展。

（二）實(shí)現(xiàn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管控

在獲取更多的科研項(xiàng)目，不得把申請(qǐng)科研項(xiàng)目數(shù)量以及規(guī)模當(dāng)作教師以及有關(guān)部門(mén)考核唯一標(biāo)準(zhǔn)，不管從職稱(chēng)考核，還是績(jī)效考核方面，都要全面思考，并且還要做好人力資源的風(fēng)險(xiǎn)把控工作。首先，把激勵(lì)當(dāng)作主要方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研人員管理。因?yàn)槭Ｓ鄼?quán)限的落實(shí)主要取決于控制權(quán)限，而剩余權(quán)限是科研經(jīng)費(fèi)管理的主要決策權(quán)，這就需要具備一定的決策風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。因此，高?？梢圆捎眉?lì)方式來(lái)調(diào)動(dòng)科研工作人員工作積極性，同時(shí)還要加大人力資源管理力度，制定考核方案，提升科研工作人員綜合素養(yǎng)。其次，構(gòu)建綜合科研績(jī)效評(píng)估機(jī)制。高校人力資源業(yè)績(jī)考核具有一定的繁瑣性，即便大多數(shù)高校已經(jīng)開(kāi)展了科研成果考核工作，但是因?yàn)榭蒲薪Y(jié)果自身具有差異性，導(dǎo)致科研結(jié)果差強(qiáng)人意，所以，這就需要在人力資源管理體系中，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)同行指標(biāo)，也就是人力資源所有人員的激勵(lì)薪資需要建立在財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的思考方面。

（三）建立信息化管理平臺(tái)，部門(mén)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)高效率管理

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)水平得到了穩(wěn)定提升，各個(gè)領(lǐng)域在開(kāi)展管理工作時(shí)，也開(kāi)始就將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到其中，實(shí)現(xiàn)管理工作的信息性。因此，高校在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，也可以將信息化技術(shù)融合進(jìn)來(lái)，構(gòu)建完善的信息化處理平臺(tái)，并且讓各個(gè)部門(mén)以及職工都參與到其中，實(shí)現(xiàn)部門(mén)的聯(lián)合，這樣不僅可以有效提升高校科研費(fèi)用管理效率，同時(shí)還能降低科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率，從而促進(jìn)高校科研工作更好開(kāi)展。

（四）加大內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，實(shí)現(xiàn)事前管控。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該全面參與，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多的高校來(lái)說(shuō)，需要在內(nèi)部構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)；針對(duì)研經(jīng)費(fèi)數(shù)量少的高校來(lái)說(shuō)，則應(yīng)該把財(cái)務(wù)人員融入到科研項(xiàng)目管理工作中，對(duì)科研預(yù)算實(shí)施考核，并給予針對(duì)性意見(jiàn)。第二，實(shí)現(xiàn)事中管控。一方面結(jié)合高校科研特性，建立負(fù)面清單，同時(shí)采用公務(wù)卡結(jié)算的形式，提升支出公開(kāi)度，另一方面，采用信息化方式來(lái)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算落實(shí)情況的監(jiān)管，給予費(fèi)用支出考核重點(diǎn)高度重視。第三，實(shí)現(xiàn)事后管控。除了要開(kāi)展科研成果考核工作之外，還應(yīng)該對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算落實(shí)狀況實(shí)現(xiàn)考核，結(jié)合考核結(jié)果，構(gòu)架完善的內(nèi)部控制管理體系，從財(cái)務(wù)角度入手，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而提升科研效率[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)代的背景下，高校在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行全面探究，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以評(píng)估，并從“放管服”角度入手，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加大財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理流程，在保障科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上上，將科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用效益進(jìn)行高效發(fā)揮，從而促進(jìn)我國(guó)高?？蒲泄ぷ鞲瞄_(kāi)展。

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（作者單位：南京理工大學(xué)）endprint