楊亞萍

（陜西國際商貿學院，陜西 咸陽 712046）

房產稅改革預期經濟效益評估研究

楊亞萍

（陜西國際商貿學院，陜西 咸陽 712046）

我國社會經濟在近年來得到飛速發(fā)展，其中房地產行業(yè)便起到了巨大作用。而具體來看，我國的社會經濟發(fā)展存在對房地產行業(yè)的過度依賴，導致房價過高，房地產行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)亞健康狀態(tài)，亟須要國家依據(jù)當前的市場情況采取相應的政策進行有效調控。而進行房產稅改革能夠起到很好的作用，從稅收政策角度達到對市場的合理化調控。以房產稅改革為研究對象，探討了改革可能帶來的經濟效益以及相應評估?？梢詫Ψ慨a稅改革經濟效益進行概述，指出了房產稅改革的主要策略，就房產稅改革預期的經濟效益評估進行了相應分析。

房產稅改革；經濟效益；改革預期；評估策略

房地產行業(yè)在近年來的表現(xiàn)雖然對國家經濟發(fā)展作用巨大，但長期高速發(fā)展之下很容易出現(xiàn)相應的問題和不足。房價過高、房地產市場較為混亂，買房問題往往成為一個家庭最為困難的問題。國家擬將特別針對房地產行業(yè)的現(xiàn)狀進行政策調控，通過房產稅改革的辦法實現(xiàn)房地產行業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，以期達到發(fā)展狀態(tài)逐漸趨于平和。

一、房產稅改革經濟效益概述

為增加國家財政收入，實現(xiàn)財政的取之于民和用之于民，國家建立了完整而科學的稅收政策，其中，房產稅便是針對房地產行業(yè)發(fā)展提出的稅收體系。房產稅起到的作用不僅僅是擴充國家的財政收入，增強國家的綜合經濟實力，同時還能夠通過稅收政策的運用逐步改善區(qū)域公共設施及服務，并以此來調節(jié)貧富差距，作用是十分巨大的。此外，從我國整體稅收政策來看，房產稅對于完善稅制、清理稅費也有著很重大的意義。隨著房地產市場的不斷發(fā)展，擬對房產稅進行有效調控，能夠起到規(guī)范房地產市場的作用，為房地產行業(yè)健康發(fā)展提供重要保障。

從我國房地產行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，2016年上半年在樓市去庫存壓力不減的背景下，“地王”的身影有增無減。第三方機構數(shù)據(jù)顯示，2016年上半年，全國主要城市出讓單宗土地金額超過10億元的地塊合計219宗，其中溢價率超過100%的地塊達到了109宗，溢價率超過50%的地塊更是多達167宗，房地產行業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，上海和重慶等大型城市更為顯著[1]（如圖1）。

而在經濟利益的趨使下，當前房地產行業(yè)的發(fā)展不斷出現(xiàn)問題，不僅出現(xiàn)了房價虛高的問題，還存在交易市場混亂、房地產開發(fā)過剩等問題。為了對房地產行業(yè)進行有效調控，國家擬利用房產稅的改革措施從政策角度進行調控，以期有效遏制行業(yè)發(fā)展的多種亂象，進而帶來相應的好處，即同步獲得的經濟效益。改革帶來的經濟效益涉及到多個方面，這些經濟效益同樣會反作用于房地產行業(yè)的發(fā)展，具有著相當大的現(xiàn)實價值。

二、房產稅改革的主要策略

（一）企業(yè)房產稅改革

國家進行房產稅改革，將主要通過兩個層面進行。首先從企業(yè)房產稅角度著手，對企業(yè)房產稅的具體內容進行一定調整補充。一方面，政府將外資和內資企業(yè)房產稅進行統(tǒng)一，避免過去外資企業(yè)和內資企業(yè)在房產稅計算上繳方面的差異性，從而避免外資企業(yè)和內資企業(yè)在房產資源配置使用上的不均等，以至出現(xiàn)扭曲的現(xiàn)實問題。這樣一來，在消除原有房產資源配置問題的同時，還實現(xiàn)了外資企業(yè)和內資企業(yè)在發(fā)展過程中的平等性，在市場環(huán)境當中就能夠公平競爭，以市場規(guī)律來決定各自的發(fā)展。另一方面，在一定程度上對稅收優(yōu)惠政策進行減少，避免優(yōu)惠政策進一步作用在房地產行業(yè)發(fā)展當中引發(fā)持續(xù)的混亂問題。同時，加強對稅收的監(jiān)管，通過嚴格監(jiān)督的辦法確保稅收征收的有序性[2]。此外，還將房產市場的價值當作房產稅計稅的主要依據(jù)，以實現(xiàn)企業(yè)在市場競爭中的進一步公平。另外，還將企業(yè)應用在經營的房產和個人應用在出租的房產進行計稅依據(jù)統(tǒng)一，配合現(xiàn)有房產市場的相關價值完成征稅工作，同樣能夠實現(xiàn)征稅的規(guī)范性。

（二）個人房產稅改革

個人房產稅的改革預期將主要從以下三個方面著手：第一，將房產市場的價值當作個人納稅的依據(jù)。從人民群眾當前的收支角度來看，其在住房方面的收入大部分應用在住房的費用支出，兩者存在著正相關性，也就決定了將房產市場價值作為納稅依據(jù)能夠避免原有政策引發(fā)的財富分配不合理問題，縮小社會財富差距，進一步推動財富合理分配[3]。第二，對估價比率進行合理化應用。從西方發(fā)達國家的先進經驗來看，在住房的市場價值評估方面，在完成評估之后，通過相應比例的折扣計算，并以折扣之后的市場價值作為對個人征稅基礎，能夠避免征稅過程存在的多種問題，尤其是原有計算方式下個人對于房產稅存在的質疑，保證了征稅過程的順利。第三，即對房產稅征稅范圍進行擴大，如將城鎮(zhèn)居民的住房納入房產稅征稅范圍，能夠在保證財富公平分配的基礎上，避免市場出現(xiàn)居民住房投機行為和不法行為。

三、房產稅改革的經濟效益評估分析

從我國在上海和重慶等城市的房產稅改革試點效果結合預期的全國房產稅改革效果來看，其不僅可能實現(xiàn)房地產行業(yè)發(fā)展的有效規(guī)范，還可能同步帶來相應的經濟效益。通過對相應經濟效益的評估和分析，能夠對房產稅改革效果進行前期分析，也為今后房產稅改革政策全面鋪開和具體實施提供重要依據(jù)。

（一）對我國現(xiàn)行稅制的優(yōu)化效益

房產稅改革的經濟效益首先將體現(xiàn)在其對我國現(xiàn)行稅制優(yōu)化產生的經濟效益。房產稅當前存在的問題主要為征稅范圍仍有待完善、計稅依據(jù)欠科學、出臺的稅改方案未對現(xiàn)行房地產行政收費項目進行系統(tǒng)化調整等[4]。在未來的房產稅改革中，國家將對房地產行業(yè)發(fā)展當中存在的各種問題進行總結，進而采取相應的解決辦法，再提出對應的改革措施。在改革實行之后，原有的房產稅存在的問題將可能得到很大解決，實現(xiàn)房產稅稅制體系的優(yōu)化，進而對我國總體稅制產生影響實現(xiàn)其優(yōu)化升級。我國的稅收政策關系到國家財政收入，涉及的資金數(shù)目龐大。經過稅制的有效優(yōu)化，預期能夠為我國稅收的征收提供巨大便利，征稅范圍得到擴大，征稅額度同步提升，對于經濟發(fā)展帶來的經濟效益同樣客觀。

（二）對當前收入分配的調節(jié)效益

我國在社會資源分配方面面臨著巨大的難題，尤其是在人口數(shù)量龐大、社會構成復雜的情況下，要確保收入分配的合理性本身就存在很大困難。從近年來的人民群眾反映來看，收入分配不公、貧富差距過大的問題受到熱議，許多群眾存在一定的意見[5]。而通過房產稅制的改革，從房產稅角度利用稅收手段對原有的收入分配進行調節(jié)優(yōu)化，逐步將原有的不公政策進行優(yōu)化，將避免原來分配不公問題造成的巨大社會負面影響。人民收入分配更加公平，社會發(fā)展秩序就能夠得到更大程度的保證，對于社會經濟的發(fā)展而言意義重大。各行業(yè)從業(yè)者能夠以更大的熱情參與工作，創(chuàng)造的經濟效益就能夠較原來有更大提升。

（三）抑制虛高房價帶來長期效益

虛高房價雖然能夠在短期內為國家的稅收收入增加提供巨大幫助，但從其長遠的影響來看，短期內虛假繁榮的市場很容易在未來由于因素積攢而出現(xiàn)泡沫破裂，帶來房地產行業(yè)的巨大災難。到時房地產行業(yè)將受到重創(chuàng)，其行業(yè)收入將大幅減少，減少國家財政收入不說，還會造成的巨大的社會動蕩。通過未來的房地產稅收制度的改革預期將有效消除當前房地產行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的虛高房價和泡沫經濟問題，對于穩(wěn)定行業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)行業(yè)的可持續(xù)，其帶來的長期經濟效益是更為可觀的，也是更為健康和有益的。

（四）改善土地財政帶來的效益

我國地方政府對土地財政的依賴日益突出。2009年，全國土地出讓金收入達到1.4萬億元，比2008年大幅增長43%，占地方本級財政收入的比重近44%。2010年，全國土地出讓金收入達到2.7萬億，占地方本級財政收入的比重達到66.8%[6]。房產的發(fā)展和土地財政之間的關系密切，在未來實施的房產稅改革政策，預期將使得房地產行業(yè)發(fā)展勢頭得到一定的穩(wěn)固，能夠在我國對土地財政依賴的情況下不會因房產發(fā)展缺陷而引發(fā)未來的財政危機，其同樣存在著相當?shù)拈L期經濟效益。

結語

針對我國房地產行業(yè)出現(xiàn)的發(fā)展亂象，國家政府擬進行及時的政策調控，在消除相應的發(fā)展弊病的同時，也將獲得改革帶來的相應經濟效益。包括現(xiàn)行稅制改革帶來的經濟效益、收入分配優(yōu)化調節(jié)的經濟效益和房價調控帶來的經濟效益、土地財政改善帶來的效益等。對未來改革可能獲得的經濟效益進行評估和總結，能夠為我國房產稅的未來改革具體實施提供重要參考，也將為促進房地產行業(yè)健康發(fā)展、推動我國經濟長足發(fā)展起到重要的幫助。

[1]牛歡歡.滬渝房產稅改革及其經濟效應分析[D].濟南：山東大學，2013.

[2]李明，朱彤.經濟轉型國家的房產稅改革[J].涉外稅務，2011，（5）：17-21.

[3]沈靈燕.房產稅的經濟效應分析及其改革優(yōu)化建議[D].上海：華東師范大學，2014.

[4]郭玲，劉躍.滬渝房產稅改革的經濟效應[J].開放導報，2013，（5）：75-78.

[5]朱劉平.我國房產稅制改革若干法律問題研究[D].北京：中央民族大學，2013.

[6]張佳琦.房產稅改革及其經濟效應分析[J].財會學習，2017，（1）：159.

[責任編輯 興 華]

F28

A

1673-291X（2017）20-0088-02

2017-05-15

楊亞萍（1986-），女，陜西寶雞人，碩士研究生，助教，從事房地產市場研究。