李德貞

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，逐漸向企業(yè)集團(tuán)的方向發(fā)展，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，很多企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要性，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)集團(tuán)可以起到比較重要的作用，然而在實(shí)際的工作中內(nèi)部控制制度還存在著一些不足之處，因此不斷完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段比較重要的任務(wù)，本文從內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的對(duì)策，目的在于提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：完善；企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制制度；分析

一、內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要性

內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)集團(tuán)可以起到比較重要性的作用，其中重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

（一）有利于提高企業(yè)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)集團(tuán)中生產(chǎn)、銷售、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、售后等部門(mén)緊密的聯(lián)系起來(lái)，可以實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互合作、配合，發(fā)揮出企業(yè)集團(tuán)的整體性作用，提高了企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（二）有利于提高企業(yè)集團(tuán)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的重要組成部分，可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，大大的提高了企業(yè)集團(tuán)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）有利于提高企業(yè)集團(tuán)治理水平的需要

企業(yè)集團(tuán)的責(zé)任、利益、權(quán)利之間的分配與工作治理水平有著比較密切的關(guān)系，因此通過(guò)不斷提高內(nèi)部控制制度，可以不斷的完善企業(yè)集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)，大大的提高了企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

從實(shí)際情況來(lái)看一些企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度還存在著一些不足之處，其中主要的問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)

在很多企業(yè)集團(tuán)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將主要精力放在了提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)上，普遍存在著對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題，導(dǎo)致這樣的問(wèn)題產(chǎn)生是受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下建立的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)集團(tuán)的管理者和工作人員僅僅將工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部牽制的方面。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，很多企業(yè)提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對(duì)管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)集團(tuán)的管理者認(rèn)為加大內(nèi)部控制，就會(huì)加大財(cái)務(wù)管理工作的難度，還會(huì)加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)集團(tuán)的管理者就會(huì)忽視內(nèi)部控制工作的重要性。

（二）內(nèi)部控制制度有待于完善

主要還是由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)理辦公室來(lái)制定內(nèi)部控制制度，各個(gè)部門(mén)的員工之間在進(jìn)行內(nèi)部控制工作過(guò)程中也缺乏良好的溝通，在工作中也會(huì)難免出現(xiàn)沖突的問(wèn)題發(fā)生，也會(huì)出現(xiàn)相互推諉、責(zé)任主體不明確的現(xiàn)象發(fā)生。集團(tuán)公司雖然制定了比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，但是執(zhí)行效果較差，只是停留在文件上，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)不相容崗位的相互分離，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理權(quán)限失控，提高了貪污舞弊、濫用職權(quán)問(wèn)題發(fā)生的概率。同時(shí)有的集團(tuán)公司內(nèi)部控制框架不夠完善，在財(cái)務(wù)管理方面并沒(méi)有進(jìn)行明確的分工，相關(guān)管理制度還不夠完善，經(jīng)常會(huì)有資金流失的現(xiàn)象發(fā)生，加大集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待于提高

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度需要高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員來(lái)執(zhí)行，然而從實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還有待于提高，一方面由于一些企業(yè)集團(tuán)的管理者將主要的精力放在了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展上，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制人員素質(zhì)的重要性，同時(shí)由于培訓(xùn)內(nèi)部控制人員要花費(fèi)一定的成本，因此在實(shí)際工作中并沒(méi)有給予內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，這樣內(nèi)部控制人員就不能及時(shí)的了解和掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，不利于內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平的提高；另一方面由于一些企業(yè)集團(tuán)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，因此內(nèi)部控制工作人員也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中也缺乏了一定的積極性，不能在短時(shí)間內(nèi)接受一些先進(jìn)的內(nèi)部控制方法、理念，這樣就會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制人員職業(yè)素質(zhì)水平的提高。

三、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

從上述情況來(lái)看，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度還存在著一些問(wèn)題，因此需要不斷完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度。

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

企業(yè)集團(tuán)在追求利潤(rùn)最大化同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要性，管理者要加大對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在實(shí)際工作中要嚴(yán)格落實(shí)好內(nèi)部控制制度，這樣才能夠保證內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)內(nèi)部控制人員也要認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，積極努力完成好本職工作，企業(yè)集團(tuán)其他部門(mén)的員工也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作也是與自身利益密切相關(guān)的，要積極的參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，建立起不相容崗位之間的相互責(zé)任分離的制度。企業(yè)一般的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以分為以下幾個(gè)步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄，因此為了形成相互制衡的機(jī)制，不相容崗位之間的相互分離，就需要在每一個(gè)步驟中設(shè)立單獨(dú)的人員和部門(mén)進(jìn)行管理，這樣才能更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。

其次，建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制。為了避免集團(tuán)企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制制度形式化等嚴(yán)重的問(wèn)題出現(xiàn)，集團(tuán)企業(yè)要建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并將內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效掛鉤，對(duì)于不能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工要給予一定的懲罰，這樣才能夠激發(fā)出員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

（三）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制人員原有的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)不能夠適應(yīng)新時(shí)代的要求，因此企業(yè)集團(tuán)必須提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平，其中主要包括提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，由于在信息化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制人員可以及時(shí)全面的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)也加大了會(huì)計(jì)信息被泄露的風(fēng)險(xiǎn)，因此就必須提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的保密意識(shí)和工作責(zé)任感。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制人員不僅僅需要具備較強(qiáng)的審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要熟練的掌握風(fēng)險(xiǎn)、金融、信息技術(shù)等方面的知識(shí)。例如海爾集團(tuán)在不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，同樣也面臨著集團(tuán)在內(nèi)部控制方面專業(yè)人才不足和需要吸收與借鑒國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí)與技術(shù)方法的問(wèn)題。為此，海爾集團(tuán)人力資源部與國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部和富勤國(guó)際企業(yè)咨詢管理有限公司深度合作，于2013年6月15-16日和8月10-11日，分兩個(gè)階段在海爾集團(tuán)國(guó)際培訓(xùn)中心舉辦財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制師培訓(xùn)班。

四、總結(jié)

綜上所述，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)可以起到十分重要性的作用，因此企業(yè)集團(tuán)的管理者要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，積極的從實(shí)際情況出發(fā)采用科學(xué)合理的方法來(lái)完善內(nèi)部控制制度，這樣才能通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：福建省南方總部實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）endprint