王素芳

摘 要：國(guó)家整體的財(cái)政預(yù)算情況是否準(zhǔn)確，與地方財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況密不可分，審計(jì)部門在這一過(guò)程中充當(dāng)著重要的角色，主要通過(guò)審計(jì)手段對(duì)國(guó)家的財(cái)政資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的分配與調(diào)整。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家財(cái)政預(yù)算的規(guī)模也越來(lái)越大，對(duì)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也提出更高的要求。本文通過(guò)分析地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了一些針對(duì)性的對(duì)策，以促進(jìn)我國(guó)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的進(jìn)一步深化與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政預(yù)算；執(zhí)行審計(jì)；問(wèn)題與策略

一、引言

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職能，是國(guó)家通過(guò)法律來(lái)明文規(guī)定的。地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作是對(duì)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的一項(xiàng)監(jiān)督，可以從一定程度上規(guī)范地方財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況。然而，雖然對(duì)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督如此重要，國(guó)家的重視程度也在不斷提升，但落實(shí)到地方時(shí)，卻存在一定程度的滯后效應(yīng)，從而影響了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效果，筆者通過(guò)分析當(dāng)前地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，認(rèn)真思考其背后的原因之后，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，以求不斷完善我國(guó)的財(cái)政預(yù)算體系。

二、我國(guó)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（1）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)難以順應(yīng)新形勢(shì)的要求，在定位上出現(xiàn)偏差。國(guó)家對(duì)地方的財(cái)政預(yù)算審計(jì)情況提出了新的要求，各個(gè)地方的審計(jì)部門在進(jìn)行預(yù)算審計(jì)的時(shí)候仍然是依照過(guò)去傳統(tǒng)的審計(jì)框架，已經(jīng)無(wú)法滿足國(guó)家對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的新要求。各個(gè)地方的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況良莠不齊，基層審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，能進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)，可是在不同的層級(jí)還存在很大的操作誤差。地方審計(jì)部門上交的審計(jì)報(bào)告對(duì)于上級(jí)的要求并沒有做到完全的了解，因而出具的審計(jì)報(bào)告提交之后，上級(jí)部門還存在一定的信息盲點(diǎn)。同時(shí)地方審計(jì)部門的定位還沒有順應(yīng)新的形勢(shì)，存在一定的偏差，主要表現(xiàn)在審計(jì)制度缺乏公開透明性，規(guī)范程度仍需提高，同時(shí)部門整體所采用的審計(jì)機(jī)制也還需要改革。

（2）地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位。隨著我國(guó)越來(lái)越重視財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)工作也受到了越來(lái)越多的重視。地方審計(jì)部門所出具的審計(jì)報(bào)告是衡量財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的重要文件，國(guó)家對(duì)這些審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量提出了更高的要求，而地方審計(jì)部門在面對(duì)這些要求的時(shí)候，還存在著一定的滯后性?，F(xiàn)階段還有一些地方的審計(jì)部門沒有明確做好審計(jì)工作，主要表現(xiàn)在審計(jì)工作不透明，審計(jì)工作中存在一些灰色地帶，致使最終的審計(jì)報(bào)告的可靠性有所降低，無(wú)形中增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，為地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作埋下了隱患。

（3）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)人員專業(yè)度應(yīng)有提升。由于地方審計(jì)部門的人員準(zhǔn)入門檻參差不齊，導(dǎo)致一些地區(qū)審計(jì)人員的素質(zhì)跟不上現(xiàn)階段審計(jì)工作的要求，例如有的地區(qū)的審計(jì)人員還只是局限在對(duì)每筆財(cái)政收支的真實(shí)合法性進(jìn)行審查，沒有上升到對(duì)該筆財(cái)政收支對(duì)當(dāng)?shù)卣w效益的貢獻(xiàn)度的層面來(lái)進(jìn)行考察。同時(shí)對(duì)于地方財(cái)政部門的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只是局限在是否按照當(dāng)時(shí)的預(yù)算計(jì)劃來(lái)執(zhí)行，沒有從更深的層面如結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r對(duì)這筆資金的使用是否真的可以提升當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)進(jìn)行考察。

三、針對(duì)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作問(wèn)題的對(duì)策

（1）順應(yīng)新形勢(shì)的要求，明確預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的定位。明確預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的定位，需要從指導(dǎo)思想上進(jìn)行改變，需要順應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的要求，提高地方審計(jì)部門對(duì)于審計(jì)工作的重視程度。要樹立起為國(guó)家和人大提供可靠的審計(jì)報(bào)告的思想，通過(guò)監(jiān)督和控制地方對(duì)財(cái)政預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，來(lái)履行審計(jì)職責(zé)。審計(jì)部門要有大局意識(shí)，不能為了和當(dāng)?shù)卣⒇?cái)政機(jī)關(guān)維持良好的關(guān)系而疏忽自己的職責(zé)，要確保對(duì)每一筆財(cái)政資金的收支都做到心中有數(shù)，在審計(jì)報(bào)告上也要對(duì)相關(guān)的問(wèn)題予以說(shuō)明和確定，要敢于揭露問(wèn)題，不斷提高審計(jì)工作的監(jiān)督成效。除此之外，地方審計(jì)部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)還要緊密結(jié)合當(dāng)下的形勢(shì)要求，不斷完善審計(jì)過(guò)程，創(chuàng)新審計(jì)方法，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部門的要求提供具有針對(duì)性的審計(jì)報(bào)告。目前我國(guó)的財(cái)政預(yù)算制度改革要求對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行細(xì)化，尤其是在數(shù)據(jù)獲取的可靠性和真實(shí)性上提高了要求，審計(jì)部門在這一要求下要通過(guò)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，將之與傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)相結(jié)合，來(lái)尋找可以滿足要求的審計(jì)方法。審計(jì)部門只有不斷緊跟形勢(shì)，不固步自封，根據(jù)審計(jì)報(bào)告使用者的要求來(lái)不斷改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的形式，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和（轉(zhuǎn)84頁(yè)）（接82頁(yè)）控制功能。

（2）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政預(yù)算規(guī)模也與日俱增，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷上升，在這一背景下提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的防控力度也就迫在眉睫了。我國(guó)的財(cái)政預(yù)算計(jì)劃項(xiàng)目在設(shè)置時(shí)有的科目考慮的不夠周全，因而在預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候存在著針對(duì)性不強(qiáng)的情況。地方的審計(jì)部門通過(guò)對(duì)地方政府和財(cái)政部門的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，并且找出這些問(wèn)題背后的深層次原因。這些內(nèi)容最終都將會(huì)反映到審計(jì)報(bào)告上，這樣才是合格的高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。目前因?yàn)閷徲?jì)部門對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度不夠，致使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量良莠不齊，嚴(yán)重影響了對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的考察。為了不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量，提高審計(jì)報(bào)告的科學(xué)性、合理性和可靠性，財(cái)政部門要從大局出發(fā)，結(jié)合我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及當(dāng)?shù)卮嬖诘囊恍┨厥馇闆r，妥善處理好審計(jì)報(bào)告的可靠性和與當(dāng)?shù)仄渌块T之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，管控好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行好審計(jì)部門的監(jiān)督職能，以保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。除此之外，審計(jì)部門還要加強(qiáng)對(duì)一些熱點(diǎn)問(wèn)題的關(guān)注，因?yàn)檫@些熱點(diǎn)問(wèn)題通常都關(guān)乎民生，這些問(wèn)題之所以成為熱點(diǎn)，是因?yàn)榕c人民的生活息息相關(guān)，在這些重要問(wèn)題上，更加要注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員的職業(yè)操守，出具具有公信力的審計(jì)報(bào)告，通過(guò)反應(yīng)最真實(shí)的情況來(lái)為這些熱點(diǎn)問(wèn)題做出解答。

（3）提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和勝任能力，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)工作離不開專業(yè)的審計(jì)人員，目前地方審計(jì)部門中，進(jìn)行審計(jì)工作的人員專業(yè)性不高，無(wú)法滿足新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作的要求，為了解決這一現(xiàn)狀，審計(jì)部門可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)。針對(duì)單位中現(xiàn)有的審計(jì)人員，要不斷提高其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)勝任能力，通過(guò)組織開展相關(guān)的培訓(xùn)、講座，為審計(jì)人員提供一個(gè)可以不斷進(jìn)修的機(jī)會(huì)。通過(guò)學(xué)習(xí)可以及時(shí)了解新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作的要求，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，就可以更為清楚地了解該如何制作審計(jì)報(bào)告，提供報(bào)告的閱讀者所關(guān)心的信息。針對(duì)未來(lái)新進(jìn)入審計(jì)部門的審計(jì)人員，要提高準(zhǔn)入門檻，通過(guò)篩選來(lái)錄取專業(yè)素質(zhì)較高，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的復(fù)合型人才。這是因?yàn)閷徲?jì)工作是隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷變化的，只有學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的人才能夠在這樣的變化中不斷地順應(yīng)時(shí)代的要求，豐富自己的知識(shí)體系，提供更為有效的審計(jì)報(bào)告。通過(guò)提高準(zhǔn)入門檻，可以為審計(jì)工作提供優(yōu)秀的后備人才。

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