丁婧　趙祖冀　李婷婷

[摘 要]“兩金”清理是當(dāng)前國(guó)有企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，存貨資金和應(yīng)收賬款資金占用比例過(guò)大，是我國(guó)企業(yè)謀求進(jìn)一步市場(chǎng)發(fā)展時(shí)所普遍面臨的一個(gè)共性問(wèn)題，也是造成企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中流動(dòng)資金緊張的主要原因之一。在國(guó)資委和上級(jí)主管部門(mén)關(guān)于“兩金”清理工作的指導(dǎo)下，義安區(qū)供電局積極開(kāi)展自身企業(yè)“兩金”清理工作。通過(guò)集中管理、系統(tǒng)規(guī)劃和存貨清理等方式，義安區(qū)供電局的“兩金”清理工作取得了較為積極的階段性成果。文章以義安區(qū)供電局“兩金”清理工作為研究案例，從義安區(qū)供電局“兩金”的分布現(xiàn)狀、形成原因及清理對(duì)策等層面入手，進(jìn)行案例經(jīng)驗(yàn)性分析研究以期為相關(guān)行業(yè)企業(yè)“兩金”清理工作開(kāi)展提供一定的實(shí)踐參考。

[關(guān)鍵詞]供電局；“兩金”清理；義安區(qū)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.168

如何對(duì)企業(yè)“兩金”進(jìn)行有效清理，提升企業(yè)資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)效率是企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)和管理中所亟待思考和解決的問(wèn)題。企業(yè)“兩金”主要是指公司的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨兩類流動(dòng)資產(chǎn)，占用公司大量流動(dòng)資金。應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，應(yīng)收賬款具體包含在建項(xiàng)目工程進(jìn)度款、竣工項(xiàng)目工程欠款、工程質(zhì)保金等，其他應(yīng)收款具體包含各類項(xiàng)目保證金、備用金等。存貨具體包含原材料、低值易耗品、工程項(xiàng)目設(shè)備物資、工程施工已完工未結(jié)算款等。

1 義安區(qū)供電局“兩金”分布現(xiàn)狀

義安區(qū)供電局的“兩金”主要涉及企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中的存貨和應(yīng)收賬款兩個(gè)方面。存貨管理方面主要存在著以下幾方面的情況，由于大部分經(jīng)營(yíng)管理人員缺乏資金管理意識(shí)，多年來(lái)在存貨管理上失控，盲目大量采購(gòu)，存貨的流動(dòng)性差，增大倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用，存貨周轉(zhuǎn)率低，嚴(yán)重影響資金的使用效率，降低企業(yè)的償債能力，實(shí)質(zhì)上形成了企業(yè)潛虧。而在應(yīng)收賬款管理方面則主要存在著以下問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門(mén)追求業(yè)績(jī)考核，不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽略應(yīng)收賬款的回收，致使多起賬款無(wú)法收回形成壞賬。企業(yè)追求賬面利潤(rùn)，不處理已經(jīng)形成的壞賬，產(chǎn)生虛盈實(shí)虧的潛虧現(xiàn)象。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低下，資金回籠慢，增加資金成本，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)能力。

2 義安區(qū)供電局“兩金”形成原因

2.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員缺乏“兩金”管控的正確意識(shí)

由于我國(guó)國(guó)內(nèi)供電系統(tǒng)單位現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的“兩金”管控理解認(rèn)識(shí)不足。因此長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)國(guó)內(nèi)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和從業(yè)者在“兩金”管控的理念認(rèn)識(shí)上存在一定的滯后性和偏差性問(wèn)題。企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)工作“兩金”管控環(huán)節(jié)的忽視，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和從業(yè)人員群體中普遍存在著對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作“兩金”管控重要性認(rèn)識(shí)的不足。受企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理理念認(rèn)識(shí)的限制，管理者和從業(yè)者在供電局的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和管理中往往并不了解科學(xué)合理“兩金”管控開(kāi)展對(duì)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的重要意義。在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理者的企業(yè)管理理念中，也很難將“兩金”管控與企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)相聯(lián)系。此外，由于經(jīng)營(yíng)管理者自身認(rèn)識(shí)的不足也會(huì)在企業(yè)發(fā)展中潛移默化地影響企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)“兩金”管控的觀念認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題。這種觀念認(rèn)識(shí)上的不足在企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展中便造成了企業(yè)“兩金”問(wèn)題日趨嚴(yán)重的現(xiàn)象，在義安區(qū)供電局的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中則表現(xiàn)為“兩金”所占比重較大而亟待清理的企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)實(shí)。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理構(gòu)建存在結(jié)構(gòu)性缺陷

理念認(rèn)識(shí)的不足也就導(dǎo)致了很多企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中存在著結(jié)構(gòu)性的缺陷問(wèn)題，這種結(jié)構(gòu)性的缺陷導(dǎo)致很多企業(yè)財(cái)務(wù)“兩金”管控問(wèn)題和管理工作很難得到進(jìn)一步的完善和發(fā)展。從具體的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理是其結(jié)構(gòu)性缺陷的表現(xiàn)之一。很多企業(yè)在資本構(gòu)成上呈現(xiàn)出資金比例分配不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，企業(yè)在資本構(gòu)成上的資金比例結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著難度。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息公開(kāi)職能，企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)透明度很低這是造成企業(yè)“兩金”存量規(guī)模較大且難以進(jìn)行有效清理的原因之一。

3 義安區(qū)供電局“兩金”清理對(duì)策思考

通過(guò)對(duì)義安區(qū)供電局“兩金”存量現(xiàn)狀，企業(yè)管理者和從業(yè)人員在上級(jí)部門(mén)指導(dǎo)下積極轉(zhuǎn)變自身觀念認(rèn)識(shí)，在參照借鑒現(xiàn)有理論經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上從存貨清理和應(yīng)收款項(xiàng)兩個(gè)層面提出有針對(duì)性的“兩金”清理措施取得了較為積極的效果。

3.1 加強(qiáng)源頭控制，大力開(kāi)展“清倉(cāng)利庫(kù)”工作

當(dāng)前供電局以企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的方式參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此供電局進(jìn)行“兩金”清理必須要對(duì)所處行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行清晰的判斷。在開(kāi)展存貨清理工作中，供電局主動(dòng)加強(qiáng)市場(chǎng)形勢(shì)研判，合理安排采購(gòu)計(jì)劃，改進(jìn)采購(gòu)模式，從嚴(yán)核定存貨實(shí)物量和價(jià)值量庫(kù)存水平，重點(diǎn)清理超量庫(kù)存，降低庫(kù)存成本。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，通過(guò)技改利用、內(nèi)部調(diào)劑等方式。及時(shí)辦理清理處置手續(xù)，最大限度變現(xiàn)收回現(xiàn)金，縮短存貨周轉(zhuǎn)期進(jìn)而加速資金周轉(zhuǎn)。

3.2 積極開(kāi)展存貨分析，加強(qiáng)歷史賬務(wù)清理

在加強(qiáng)源頭控制開(kāi)展“清倉(cāng)利庫(kù)”工作基礎(chǔ)上，義安區(qū)供電局積極開(kāi)展現(xiàn)有的存貨分析。對(duì)屬于項(xiàng)目沒(méi)完工的工程物資，加快工程進(jìn)度并及時(shí)開(kāi)票入賬。而針對(duì)項(xiàng)目未下達(dá)而造成的物資積壓，經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的確認(rèn)，對(duì)不需要的物資及時(shí)沖銷訂單。加強(qiáng)供電局歷史財(cái)會(huì)賬務(wù)的清查力度，對(duì)存在歷史錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和清理。比如要求各項(xiàng)目單位重點(diǎn)清理收貨時(shí)間大于6個(gè)月以上而未校驗(yàn)的采購(gòu)訂單，對(duì)于確為數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況經(jīng)項(xiàng)目單位和主管部門(mén)確認(rèn)后做出相應(yīng)的整改。

3.3 嚴(yán)格把控企業(yè)賬款，開(kāi)展應(yīng)收款項(xiàng)清理

從嚴(yán)把控企業(yè)賬款是供電局開(kāi)展“兩金”清理工作的必然要求，在具體的工作執(zhí)行上義安區(qū)供電局主要從幾個(gè)層面入手開(kāi)展。首先應(yīng)收賬款各單位應(yīng)嚴(yán)格審核客戶的信用，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)提醒客戶履約付款。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)結(jié)合賬齡、客戶經(jīng)營(yíng)情況等采取不同方式進(jìn)行催收。對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，必要時(shí)可以通過(guò)訴訟方式進(jìn)行催收。與此同時(shí)，對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)則采用跟進(jìn)式清理的方式。具體提出工程前期費(fèi)要加強(qiáng)工程結(jié)算管理，持續(xù)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，如相應(yīng)工程項(xiàng)目被核準(zhǔn)立項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)證據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)后提交財(cái)務(wù)部門(mén)，及時(shí)轉(zhuǎn)入相應(yīng)工程成本的具體工作要求。在押金保證金和備用金方面，銅陵供電局提出了更為科學(xué)系統(tǒng)的管理標(biāo)準(zhǔn)方法，如掛賬的工程質(zhì)量保證金、投標(biāo)保證金等，要嚴(yán)格按合同規(guī)定進(jìn)行清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的押金保證金，要追根溯源，分析查找形成原因，分類進(jìn)行清理催收。備用金嚴(yán)格按照“一事一借、清舊借新”的原則辦理，備用金借款原則上應(yīng)在一個(gè)月之內(nèi)辦理報(bào)銷或還款手續(xù)等。

4 結(jié) 論

從義安區(qū)供電局“兩金”清理工作的開(kāi)展情況來(lái)看，科學(xué)系統(tǒng)的管控分析方法是清理“兩金”的有效保障。供電局從事前、事中和事后三個(gè)階段對(duì)企業(yè)“兩金”清理工作進(jìn)行了部署。以“重點(diǎn)整治、合理防控”的總體思想為指導(dǎo)，不僅在“兩金”清理方面取得了可喜的成績(jī)，極大地提高了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活性，同時(shí)也通過(guò)降低“兩金”所占比重增強(qiáng)了企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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