劉賽

摘要：目前，我國國有企業(yè)“兩金”占用比重過大是當(dāng)前企業(yè)資金配置中面臨的主要問題，將國有施工企業(yè)“兩金”壓降安置在紀(jì)檢監(jiān)察視域的舉措，旨在充分發(fā)揮國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用，促進國有施工企業(yè)健康有序發(fā)展。文章在論述施工企業(yè)“兩金”含義的前提下，分析了施工企業(yè)“兩金”的成因，主要由存貨和債權(quán)兩方面原因造成，簡單概述了“兩金”過高使國有施工企業(yè)面臨的風(fēng)險以及國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)對“兩金”壓降的積極意義，最后提出了國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降具體措施。

關(guān)鍵詞：國有施工企業(yè)； 紀(jì)檢監(jiān)察；“兩金”壓降

一、施工企業(yè)“兩金”含義及成因

1. 施工企業(yè)“兩金”含義

所謂“兩金”主要是施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中應(yīng)獲得的建設(shè)方承擔(dān)的工程款項，由應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)量保證金兩部分組成，企業(yè)生產(chǎn)過程中會伴隨著施工工程應(yīng)收賠款、工程備用金、墊付款和有關(guān)保證金等項目款項以及已開始但仍未完成工程的原材料、設(shè)備等企業(yè)存貨，都可以被劃分到施工企業(yè)“兩金”范疇內(nèi)。

2. 施工企業(yè)“兩金”成因

國有施工企業(yè)是市場經(jīng)濟體制中的重要組成部分，企業(yè)經(jīng)營市場競爭和經(jīng)營環(huán)境是十分復(fù)雜多樣的，并且，由于施工企業(yè)自身的經(jīng)營范圍和性質(zhì)，其所涉及的還存在項目產(chǎn)業(yè)多、施工周期長、工程款支付流程緩慢等特征，使得施工企業(yè)“兩金”問題逐漸產(chǎn)生并日益加劇，在了解施工企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題基礎(chǔ)上，可以從以下兩個方面著手具體分析施工企業(yè)“兩金”的成因。

（1）存貨

施工企業(yè)生產(chǎn)存貨一般包括建筑用材、儲備材料、未結(jié)算施工項目三大部分。出現(xiàn)存貨是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的現(xiàn)象，正常生產(chǎn)過程中，為防止建設(shè)材料破損短缺，通常會準(zhǔn)備部分貯備材料。針對這一類的存貨，施工企業(yè)應(yīng)記錄在冊，妥善保管，還可以對其進行二次利用和銷售，轉(zhuǎn)換為企業(yè)流動資金；業(yè)主未及時支付貨款的已完工的項目，有時因為已完工的工程不符合業(yè)主的質(zhì)量要求，業(yè)主拒絕付清貨款，這一部分貨物就變成了施工企業(yè)存貨，有時業(yè)主因為資金短缺等原因，故意延后支付貨款的存貨，這是造成施工企業(yè)貨物積壓的主要原因之一，對施工企業(yè)“兩金”影響極大；施工企業(yè)管理行為增加的貨物，施工企業(yè)某些管理部門人員為了填充企業(yè)業(yè)績，虛報企業(yè)經(jīng)營報表，隱瞞企業(yè)虧損情況，用這部分存貨補齊等原因，使得施工企業(yè)存貨迅速增加。

（2）債權(quán)

就施工企業(yè)而言，企業(yè)存貨與實際應(yīng)收各項貨款是“兩金”形成的重要因素，特別是“兩金”與企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)直接相關(guān)。究其原因，一方面是因為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接決定企業(yè)實際應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。在簽訂合作合同時，要嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及信譽問題；另一方面是受管理活動影響的其他款項，施工企業(yè)自身工作內(nèi)容點多面廣的原因，施工作業(yè)地點基礎(chǔ)設(shè)施不全，工程前期資金投資量大，不能及時的結(jié)清有關(guān)款項，就會形成債權(quán)。也有因為不能及時清查施工企業(yè)個人消費支出造成的債權(quán)原因。

二、“兩金”過高使施工企業(yè)面臨的風(fēng)險

“兩金”是部分施工企業(yè)為適應(yīng)激烈的市場競爭、增加企業(yè)收入、擴大經(jīng)營規(guī)模而采取的相應(yīng)措施，但是，如果一個施工企業(yè)“兩金”長時間居高不下，會給企業(yè)的未來發(fā)展帶來一定的危險及資金方面的安全隱患，損害企業(yè)資金鏈。

1. 企業(yè)成本增加、盈利水平下降

“兩金”是企業(yè)為能夠有效的開展業(yè)務(wù)經(jīng)營、獲得商業(yè)利益而采取的一種投資手段，但也為企業(yè)帶來了成本增加的問題，如管理成本、機會成本、利息成本等。就某一上市施工企業(yè)來講，假如它在2017年第一季度財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)算中發(fā)現(xiàn)，該施工企業(yè)的“兩金”為452億，“兩金”占企業(yè)現(xiàn)有流動資金的68%，流動比率大約為0.83，成為典型的“兩金”過高企業(yè)。在該企業(yè)自身融資狀況不好的情況下，必將面臨較高的企業(yè)債務(wù)風(fēng)險。如果該企業(yè)在承擔(dān)企業(yè)債務(wù)的同時，企業(yè)凈利潤為負增長的情況下，預(yù)示著該企業(yè)為有較好的融資能力而負擔(dān)了一部分高額的利息費用，出現(xiàn)短缺虧損現(xiàn)象。當(dāng)然，“兩金”高的施工企業(yè)不一定全部會出現(xiàn)利益虧損問題，只是具備較高的虧損可能性。

2. 企業(yè)現(xiàn)金短缺，企業(yè)支付風(fēng)險加大

施工企業(yè)雖然可以通過墊資、繳納保證金等方式增加收入，短期內(nèi)提高企業(yè)利潤。但隨著收入增加和利潤額提高，企業(yè)將面臨更加高額的稅費支出。在企業(yè)經(jīng)營款項沒有到賬的前提下，提前支付高額的稅費，會造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，支付能力下降的連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)資金安全和信譽額度，一旦企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，對于施工企業(yè)整體的運營和發(fā)展影響是迅速而深刻的。一方面企業(yè)會因為施工材料缺失影響工程進度，甚至停工；另一方面，企業(yè)支付能力缺失，會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的運營程序和結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，切斷企業(yè)后續(xù)發(fā)展道路。

三、國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作對“兩金”壓降的意義

國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察是指黨的紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)聯(lián)合國有施工企業(yè)監(jiān)察行政部門對施工企業(yè)的“兩金”開展監(jiān)察指導(dǎo)，保證施工企業(yè)“兩金”正常運行，維護企業(yè)財政的安全和穩(wěn)定，對施工企業(yè)“兩金”壓降有著積極的影響作用。

1. 發(fā)揮監(jiān)察職能，引起領(lǐng)導(dǎo)重視

國有施工企業(yè)內(nèi)部存在部門職能分工不明確，責(zé)任不清晰的問題，使得債務(wù)清收和企業(yè)進貨存貨等環(huán)節(jié)各部門協(xié)調(diào)不力，繼而導(dǎo)致“兩金”占用的現(xiàn)象發(fā)生。發(fā)揮國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作職能有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的工作職責(zé)和內(nèi)容，必要時可成立專門的管理小組，由有關(guān)部門直接領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，聯(lián)合企業(yè)財務(wù)、審計等其他部門，扼殺“兩金”占用上升的苗頭。

2. 監(jiān)察“兩金”現(xiàn)狀，制定具體目標(biāo)

發(fā)揮國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作職責(zé)范圍內(nèi)的檢查、監(jiān)督的權(quán)利，對施工企業(yè)“兩金”占用現(xiàn)狀及可能出現(xiàn)的問題全面監(jiān)察分析，制定“兩金”清收具體目標(biāo)。但在清收過程中，應(yīng)充分考慮到施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀及未來的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，應(yīng)在確保不損害施工企業(yè)現(xiàn)實利益的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)部門制定的具體目標(biāo)，完成“兩金”占用清收工作。endprint

3. 發(fā)揮監(jiān)察參與、建議權(quán)，嚴(yán)格管控承攬合同

承攬合同是施工企業(yè)“兩金”形成的問題源頭，國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作嚴(yán)格管控承攬合同，是從根源上控制“兩金”占用的有效手段。第一，施工企業(yè)必須做好標(biāo)簽成本預(yù)算，防止在施工過程中出現(xiàn)墊資、虧損、風(fēng)險不可控項目。第二，施工企業(yè)應(yīng)重視工程應(yīng)收款項源頭把控，為施工項目建立完備的信譽管理辦法，根據(jù)業(yè)主實際情況，開展具體管理，因人而異，不同的業(yè)主采用不同的信譽管理辦法和審計制度。第三，實行新的適合施工企業(yè)的任務(wù)承攬獎懲制度，由原來的以承攬任務(wù)總額為獎懲標(biāo)準(zhǔn)改為以獲得的實際效益為獎懲標(biāo)準(zhǔn)，注重任務(wù)承攬實效，提高承攬的任務(wù)質(zhì)量。

4. 發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察權(quán)力，完善企業(yè)日常管理

國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作可以有效地起到完善企業(yè)日常管理的積極作用。首先，完善企業(yè)制度，紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)通過對施工企業(yè)日常工作的監(jiān)督檢查，可以及時的發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并通過調(diào)整管理制度的措施，改善具體工作內(nèi)容。其次，建立專門的施工企業(yè)“兩金”管理平臺，不需要是一個獨立的部門，但必須有專門的負責(zé)人員，紀(jì)檢監(jiān)察過程中，堅持“誰主管誰負責(zé)”的紀(jì)檢監(jiān)察原則，提高施工企業(yè)工作效率。

四、國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降措施

國有施工企業(yè)是國家財產(chǎn)的重要組成部分，“兩金”是國有施工企業(yè)不可規(guī)避的一種現(xiàn)象，但應(yīng)該保持在一個合理的、企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，如果過高或是過低都不利于企業(yè)的發(fā)展壯大，因此，為保證國有施工企業(yè)健康有序發(fā)展，國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)對企業(yè)“兩金”進行監(jiān)察管理，采取恰當(dāng)?shù)拇胧┩瓿墒┕て髽I(yè)“兩金”壓降任務(wù)。

1. 國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下企業(yè)存貨規(guī)模壓降措施

（1）已完成未驗存貨

這一部分存貨具體是指施工企業(yè)根據(jù)業(yè)主要求已經(jīng)完成，但是還未正式驗收的貨物，首先應(yīng)該具體分析出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因，在此基礎(chǔ)上制定的相應(yīng)的解決策略。例如，如果是因為業(yè)主自身資金短缺，變更索賠等原因造成結(jié)算推遲，可以由企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)出面加強與業(yè)主、設(shè)計單位和監(jiān)理的協(xié)調(diào)，進一步明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人，議定索賠合同等程序，爭取盡快取得施工企業(yè)應(yīng)收資金，國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門在這一過程中起處分監(jiān)察地位。

（2）原材料類存貨

針對這類企業(yè)存貨，可在國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)協(xié)助下，從以下兩方面尋求解決辦法，一是組織開展原材料存貨所占資產(chǎn)清查工作，將那些閑置無用的資產(chǎn)根據(jù)實際情況進行資源再生處理，對那些不能再進行循環(huán)利用的資產(chǎn)，采取代用、報廢、改制等處置手段，減少無效資產(chǎn)占用。二是監(jiān)察企業(yè)有關(guān)部門，開展精細化管理工作，制定科學(xué)生產(chǎn)計劃，對預(yù)期所需的原材料實現(xiàn)最大化估算，盡量不產(chǎn)生材料過剩問題。將原材料的進貨落實到各主管部門，采用調(diào)控手段降低原材料資金占用問題。

（3）企業(yè)物資類存貨

企業(yè)各季度的采購計劃都是經(jīng)過詳細分析演算的，結(jié)合施工企業(yè)業(yè)務(wù)需求、資金能力以及各類物資現(xiàn)實行情，制定統(tǒng)一的采購計劃。國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)應(yīng)發(fā)揮其監(jiān)督、檢查、參與權(quán)，優(yōu)化施工企業(yè)采購方式，推行集中采購制度，提高物資類存貨利用率，降低物資類存貨成本。紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)還可以發(fā)揮其調(diào)控職能，在同類國有施工企業(yè)之間進行物資調(diào)控，以優(yōu)補劣，以多補少，提高物資類原料利用率。

2. 國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下企業(yè)壓降各類債權(quán)措施

債權(quán)是施工企業(yè)“兩金”的重要組成部分，現(xiàn)代便捷的金融服務(wù)體系為債權(quán)催收提高了方便，但是，應(yīng)分析各債權(quán)出現(xiàn)的具體原因，根據(jù)不同類型債權(quán)采取不同的手段措施。

（1）合同承攬業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款

國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)發(fā)揮帶頭引導(dǎo)作用，清查施工企業(yè)承攬合同，排查施工企業(yè)業(yè)主信譽情況，對于那些應(yīng)收賬款較大、時間較長、業(yè)主信譽有不良記錄的承攬合同，重點關(guān)注，記錄在冊；組建施工企業(yè)組建專門的應(yīng)收款項催收部門，負責(zé)承攬合同檢驗，防止出現(xiàn)上述情況；創(chuàng)新清欠工作思路，較之傳統(tǒng)的清欠工作思路，創(chuàng)新工作思路就是清收的資金不僅可以是流動資金，還可以包括可以抵押的固定資產(chǎn)、有價值的物資材料等，通過多種形式獲得應(yīng)收賬款，降低施工企業(yè)“兩金”占用。

（2）其他種類的應(yīng)收款項

利用現(xiàn)有的方便快捷的銀行支付方式，及時收取有關(guān)款項，如支付寶轉(zhuǎn)賬等方式，為施工企業(yè)賬款回收提供了便利。與銀行建立良好的合作關(guān)系，辦理有優(yōu)惠性質(zhì)的銀行支付卡，減少相關(guān)支付金額，降低資金流通過程中的損失，提高企業(yè)銀行信譽，可以允許小額的拖欠或借貸資金，解決施工企業(yè)燃眉之急，國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)在這一過程中扮演監(jiān)督者和檢查者角色，保證將企業(yè)各項應(yīng)收款項用到實處，降低施工企業(yè)“兩金”。

五、小結(jié)

國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察是企業(yè)運營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的利益減損問題，減少影響企業(yè)健康發(fā)展的不利因素?！皟山稹笔鞘┕て髽I(yè)不可避免的一個問題，將國有施工企業(yè)的“兩金”壓降置于紀(jì)檢監(jiān)察視域下，有利于發(fā)揮國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)的各項職能，制定符合市場經(jīng)濟秩序和黨、國家相關(guān)法律的科學(xué)策略，提高國有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)工作效率，降低施工企業(yè)“兩金”占用，保證施工企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下，能夠健康有序持續(xù)快速的發(fā)展，實現(xiàn)國有施工企業(yè)“兩金”占用合理化和健康化目標(biāo)。

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（作者單位：中建一局集團第六建筑有限公司）endprint