高繼紅

【摘 要】近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)增速放緩，部分企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)至上的觀念根深蒂固，為擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加利潤(rùn)，開(kāi)拓市場(chǎng)，減少庫(kù)存，企業(yè)賒銷(xiāo)日益普遍，應(yīng)收賬款存量壓降困難，增幅超過(guò)同期收入增幅，部分企業(yè)集團(tuán)存貨管理粗放，周轉(zhuǎn)率低，這些都導(dǎo)致“兩金”占用的資金呈逐年上漲趨勢(shì)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】“兩金”；應(yīng)收賬款；存貨

一、“兩金”壓控的意義

“兩金”是指應(yīng)收賬款和存貨，是企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程?！皟山稹闭加眠^(guò)高或過(guò)低，都會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行影響，部分企業(yè)集團(tuán)“兩金”占用持續(xù)攀升，占用了企業(yè)集團(tuán)大量的資金，影響了企業(yè)集團(tuán)的正常經(jīng)營(yíng)，運(yùn)行效率低下，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增加。合理降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，已成為企業(yè)集團(tuán)亟待解決的重中之重。

二、“兩金”壓控存在的問(wèn)題

1.應(yīng)收賬款壓控存在的問(wèn)題

（1）存在逾期應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款逾期未收回已成為企業(yè)集團(tuán)普遍存在的問(wèn)題。部分企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人催款不力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期，存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有及時(shí)主張債權(quán)，超過(guò)債權(quán)的訴訟時(shí)效，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)收賬款對(duì)賬催收制度執(zhí)行不力。企業(yè)集團(tuán)大多已制定應(yīng)收賬款的管理辦法或制度，但在執(zhí)行過(guò)程中，職責(zé)分工的落地存在偏差，部分企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人未及時(shí)與債務(wù)方進(jìn)行定期的對(duì)賬催收，未形成書(shū)面的債權(quán)對(duì)賬催收確認(rèn)材料，詢證對(duì)賬函缺失或收回率較低，且無(wú)有效的管控措施，財(cái)務(wù)部門(mén)也未及時(shí)組織各業(yè)務(wù)部門(mén)清收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致部門(mén)間扯皮推諉現(xiàn)象不斷。

（3）應(yīng)收賬款增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入增幅。部分企業(yè)受利潤(rùn)驅(qū)使，盲目地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)收賬款的回收水平重視不夠，對(duì)債務(wù)單位的償還能力估計(jì)不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增幅較大，與收入水平的增幅不匹配，現(xiàn)金流量不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（4）應(yīng)收質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬。在質(zhì)保期結(jié)束后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人未及時(shí)按照合同約定辦理質(zhì)保金收款手續(xù)，導(dǎo)致質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬無(wú)人過(guò)問(wèn)，占用企業(yè)資金，存在很大的回收風(fēng)險(xiǎn)。

（5）歷史遺留問(wèn)題解決力度不夠。企業(yè)集團(tuán)不可避免地存在一些歷史遺留問(wèn)題，尤其是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人輪換之后，未辦理專門(mén)的未清事項(xiàng)交接手續(xù)，無(wú)法落實(shí)經(jīng)辦人，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出于風(fēng)險(xiǎn)考量，大多也是新官不理舊賬，導(dǎo)致歷史遺留問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決。

2.存貨壓控存在的問(wèn)題

（1）職責(zé)劃分不清。存貨可能涉及到生產(chǎn)、基建、運(yùn)檢、采購(gòu)、庫(kù)房、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門(mén)，部門(mén)之間各自為政，比如基建部門(mén)提了需求計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行了采購(gòu)，但是因?yàn)楦鞣N原因，基建部門(mén)取消了項(xiàng)目，導(dǎo)致已采購(gòu)的存貨積壓在庫(kù)房，占用企業(yè)資金，部門(mén)間互相推諉扯皮，無(wú)人負(fù)責(zé)。

（2）管理制度缺失。存貨的管理制度應(yīng)涉及到存貨管理從采購(gòu)到清理處置的全過(guò)程，部分企業(yè)集團(tuán)存貨管理制度缺失，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，存貨管理混亂，缺乏必要的制度約束和監(jiān)督考核。

三、“兩金”壓控的措施

1.應(yīng)收賬款壓控的措施

（1）分層級(jí)制定“兩金”壓控目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立“兩金”壓控專項(xiàng)工作小組，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，明確職責(zé)分工，加大“兩金”源頭管理和日常工作管控，區(qū)分業(yè)務(wù)類別，堅(jiān)持全面清查與重點(diǎn)清理、存量壓降與增量控制相結(jié)合的原則，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)，關(guān)注重大事項(xiàng)，組織工作協(xié)調(diào)會(huì)，分配壓控任務(wù)，確?！皟山稹眽嚎毓ぷ黜樌_(kāi)展。

（2）多管齊下壓控逾期應(yīng)收賬款。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將逾期應(yīng)收賬款作為剛性清收任務(wù)，誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)對(duì)賬、誰(shuí)清收，嚴(yán)格落實(shí)清收責(zé)任，定期發(fā)送催款函或律師函、現(xiàn)場(chǎng)走訪、蹲點(diǎn)守候、駐廠催收，必要時(shí)采取法律訴訟等保全措施，確認(rèn)債權(quán)催收有效。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理辦法或制度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)清理應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)各司其職，建立完善的應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，并定期與債務(wù)方對(duì)賬催收。對(duì)于為了追求利潤(rùn)，不惜盲目無(wú)限制擴(kuò)大應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的行為給企業(yè)帶來(lái)的損失，嚴(yán)格予以追責(zé)；對(duì)于應(yīng)收賬款管理不善的部門(mén)和單位，嚴(yán)格進(jìn)行通報(bào)考核，并納入績(jī)效管理考核指標(biāo)體系，進(jìn)行必要的績(jī)效考核。

（4）企業(yè)集團(tuán)對(duì)系統(tǒng)外同一家單位的債權(quán)債務(wù)可以相互抵抹。針對(duì)多次催收仍不能收回的債權(quán)，在集團(tuán)內(nèi)如有其他單位對(duì)同一單位存在應(yīng)付債務(wù)，由集團(tuán)統(tǒng)一協(xié)調(diào)并組織債權(quán)債務(wù)抵抹，及時(shí)清收舊欠。

（5）加大力度處理歷史遺留問(wèn)題。對(duì)于歷史遺留問(wèn)題，誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，經(jīng)辦人轉(zhuǎn)崗或離職的，應(yīng)按照要求辦理未清事項(xiàng)交接手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人重新指定經(jīng)辦人，并將歷史遺留問(wèn)題處理率作為領(lǐng)導(dǎo)履職的考核指標(biāo)，避免新官不理舊賬的現(xiàn)象長(zhǎng)期存在。

2.存貨壓控的措施

（1）制定科學(xué)合理的存貨管理制度。管理制度應(yīng)涵蓋存貨管理的全過(guò)程，盡可能考慮全面，不留死角，劃清職責(zé)權(quán)限，各部門(mén)按照通用的管理制度執(zhí)行，并內(nèi)置考核要求，對(duì)于未執(zhí)行到位的部門(mén)和個(gè)人，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行考核。

（2）科學(xué)核定庫(kù)存規(guī)模，提高存貨周轉(zhuǎn)率?？茖W(xué)核定最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量和庫(kù)存規(guī)模，防止存貨積壓，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本；采取物資集中采購(gòu)，降低采購(gòu)成本；嚴(yán)格根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)，避免無(wú)計(jì)劃采購(gòu)；建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部跨項(xiàng)目、跨部門(mén)、跨地區(qū)庫(kù)存調(diào)配機(jī)制，加快存貨整體周轉(zhuǎn)效率；及時(shí)清理廢舊物資，盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)。

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