邵延學(xué)

[摘 要] 在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，小微企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的微觀主體，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會和諧的特殊力量。然而，小微企業(yè)自身面臨著經(jīng)營成本高、融資能力弱、管理水平低等生存與發(fā)展的問題。政府的財(cái)稅政策支持是其擺脫困境的一劑良方。不過目前對小微企業(yè)的財(cái)稅扶持政策還存在一些問題，包括對小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠方式單一，稅收優(yōu)惠力度不高與普惠性差，政府采購體系有待改進(jìn)，補(bǔ)貼資金使用的不規(guī)范以及財(cái)政貼息政策的制定與實(shí)施問題等。因此，需完善稅收優(yōu)惠政策，健全政府采購體系，提高財(cái)政補(bǔ)貼效率，完善財(cái)政扶持配套措施，以提高企業(yè)綜合能力，促進(jìn)小微企業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 小微企業(yè)；財(cái)稅政策；扶持政策

[中圖分類號] F812.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0099-02

一、我國小微企業(yè)發(fā)展概況

小微企業(yè)量大面廣，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“微波爐”，是區(qū)域經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為緩解就業(yè)壓力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。截至目前，我國小微企業(yè)已達(dá)2400萬家，涵蓋了大部分行業(yè)，其工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別約占全國經(jīng)濟(jì)總量的61%、56%和39%，提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會，小微企業(yè)的重要性不言而喻。在其發(fā)展過程中，呈現(xiàn)出了如下特征：

1.規(guī)模小，數(shù)量多。小微企業(yè)大多由3-7個(gè)人、幾萬元資本創(chuàng)立而成，在其發(fā)展過程中，員工人數(shù)和資產(chǎn)數(shù)量波動(dòng)不大，之所以這個(gè)群體能夠影響全國經(jīng)濟(jì)，是因?yàn)槠鋽?shù)量多、分布廣，單從數(shù)量上看，小微企業(yè)已占全國企業(yè)總數(shù)的90%以上。

2.分布范圍廣，涉及行業(yè)多。全國2400多萬小微企業(yè)遍布各地、市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，從事的行業(yè)涉及《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》的16大類，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，每個(gè)大類又細(xì)分若干小類。

3.企業(yè)經(jīng)營體制靈活。小微企業(yè)小而活，經(jīng)營模式多樣，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型迅速。與大企業(yè)相比，小微企業(yè)具有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢，對市場反應(yīng)更敏感，經(jīng)營方式易調(diào)整，企業(yè)管理和員工激勵(lì)成本更低、見效更快。

4.企業(yè)先天管理水平不夠高。盡管小微企業(yè)相對大企業(yè)有其得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，但在激烈的市場競爭中未必能最大限度地發(fā)揮其優(yōu)勢。小微企業(yè)往往存在生存結(jié)構(gòu)水平和經(jīng)營管理水平低的問題，難以抵抗市場競爭帶來的壓力。

作為國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，小微企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的健康與否，但目前復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，讓大多數(shù)小微企業(yè)一直在刀尖上起舞。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局對全國3.9萬戶規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)抽樣調(diào)查，2017年一季度，工業(yè)小型微型企業(yè)經(jīng)營狀況好或很好的比例僅占兩成，其處境之艱難可想而知。而政府的財(cái)稅政策支持是其擺脫困境的良方之一。

二、我國扶持小微企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題

（一）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，稅收優(yōu)惠方式單一

我國對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，《全國小微企業(yè)調(diào)研報(bào)告》定義的小微企業(yè)包括小型微型企業(yè)和個(gè)體工商戶；工信四部聯(lián)合定義符合標(biāo)準(zhǔn)的小型微型企業(yè)為小微企業(yè)；稅法中規(guī)定符合標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)只是小型微型企業(yè)中的一部分。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不同給稅收執(zhí)行和宣傳帶來阻力。

（二）稅收優(yōu)惠力度有限，普惠性差

盡管國家出臺了一系列稅收扶持優(yōu)惠政策，但對于數(shù)量龐大、個(gè)體差異明顯的小微企業(yè)來說，存在力度有限、普惠性差的問題。小微企業(yè)自身盈利能力差，風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱，稅負(fù)支出對他們來說是不小的負(fù)擔(dān)。據(jù)抽樣調(diào)查統(tǒng)計(jì)，超過六成小微業(yè)主認(rèn)為稅負(fù)過重。不少小微企業(yè)的利潤總額為負(fù)數(shù)，這樣的小微企業(yè)就無法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）政府采購體系有待健全

我國《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》要求政府采購預(yù)算總額的18%預(yù)留給小型和微型企業(yè)。但我國《政府采購法》規(guī)定企業(yè)參與投標(biāo)必須交納項(xiàng)目預(yù)算金額的2%-20%的保證金，否則視為無效，而大部分小微企業(yè)在資金籌集方面存在困難，這增加了其參加投標(biāo)的難度。另一方面，許多大企業(yè)因?yàn)榉N種原因而分離出若干獨(dú)立的小企業(yè)。鑒于目前小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這些獨(dú)立性小企業(yè)也會作為小微企業(yè)參與投標(biāo)。由此，一些大企業(yè)占據(jù)了部分本應(yīng)屬于小微企業(yè)的政府采購優(yōu)惠。

（四）補(bǔ)貼資金使用不規(guī)范

盡管政府加大了對小微企業(yè)的財(cái)政資金扶持力度，但與小微企業(yè)發(fā)展所需相差甚遠(yuǎn)，尤其在資金的使用上存在很多問題。第一，專項(xiàng)資金存在隨意使用現(xiàn)象。小微企業(yè)的財(cái)務(wù)體系不健全、信息完備度差，政府對小微企業(yè)補(bǔ)貼資金的使用難以有效監(jiān)管，從而滋生了專項(xiàng)資金隨意使用的現(xiàn)象。小微企業(yè)資金匱乏、周轉(zhuǎn)緩慢，甚至出現(xiàn)為了解決資金缺口，改變專項(xiàng)資金用途的行為。第二，財(cái)政資金使用效率低。小微企業(yè)星羅棋布，政府缺少全面的績效評價(jià)體系，小微企業(yè)的管理水平低，報(bào)表數(shù)據(jù)存在誤差，甚至有的企業(yè)虛報(bào)收支，以騙取財(cái)政資金填補(bǔ)經(jīng)營損失，這降低了資金的使用效率。第三，財(cái)政補(bǔ)貼資金使用缺乏有效監(jiān)督。政府在給予小微企業(yè)補(bǔ)貼之前往往只審核企業(yè)提供的書面資料，在資金到位后沒有對財(cái)政補(bǔ)貼使用情況進(jìn)行監(jiān)督，沒有跟蹤小微企業(yè)得到資金扶持后的運(yùn)行狀況。

（五）財(cái)政貼息政策有待完善

銀行等主流金融機(jī)構(gòu)的貸款門檻高，使得小微企業(yè)望而卻步，不得不轉(zhuǎn)向貸款成本高的民間信貸，導(dǎo)致很多小微企業(yè)無力承擔(dān)高額的利息而破產(chǎn)倒閉。所以小微企業(yè)的信貸融資也需要政府的扶持?，F(xiàn)階段，財(cái)政貼息是支持小微融資的主要形式，這種財(cái)政措施受我國金融資本轉(zhuǎn)移渠道的限制，制度保障機(jī)制不健全，伴隨著諸多制定與實(shí)施的問題。

三、完善扶持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的建議

（一）完善稅收優(yōu)惠政策

首先，要擴(kuò)大稅收優(yōu)惠覆蓋面：統(tǒng)一各部門對小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)；擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的受眾。其次，細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定辦法，對得到國家認(rèn)定以及同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的8項(xiàng)條件但存在困難的小微企業(yè)，幫助其盡快認(rèn)證，享受減免、低稅率優(yōu)惠。endprint

（二）健全政府采購體系

健全政府采購地方法規(guī)：第一，各地方政府應(yīng)擴(kuò)大參與投標(biāo)的小微企業(yè)范圍，同時(shí)避免大企業(yè)分離出的獨(dú)立性小企業(yè)與小微企業(yè)競爭國家規(guī)定的小微企業(yè)參與政府采購的比例。第二，各地根據(jù)中央修訂后的《政府采購法》，及時(shí)修訂和完善采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)等，積極培育分散的采購市場。其次要落實(shí)政府采購扶持工作，建議對于大宗采購項(xiàng)目進(jìn)行合理分包，分配給多個(gè)小微企業(yè)，使每個(gè)分包的項(xiàng)目在小微企業(yè)的承受范圍內(nèi)；不能拆分的項(xiàng)目，鼓勵(lì)多方進(jìn)行聯(lián)合投標(biāo)。第三，參與政府采購的小微企業(yè)優(yōu)先取得貸款支持。小微企業(yè)可以用中標(biāo)通知書或采購合同作為抵押向銀行貸款，同時(shí)政府采購部門向金融機(jī)構(gòu)出示采購活動(dòng)中信譽(yù)好、履約能力強(qiáng)的小微企業(yè)名單供銀行參考，有效緩解小微企業(yè)的融資問題。

（三）提高財(cái)政補(bǔ)貼的效率

首先，增強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的針對性。各地方應(yīng)根據(jù)本地特色產(chǎn)業(yè)制定小微企業(yè)的專項(xiàng)資金使用辦法，解決財(cái)政補(bǔ)貼的缺位問題，增強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的針對性和實(shí)效性。同時(shí)，對于地方特色產(chǎn)業(yè)加大財(cái)政補(bǔ)貼力度，緩解資金周轉(zhuǎn)難、技術(shù)升級資金缺乏的問題，促進(jìn)地方產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展。對于電子商務(wù)、金融服務(wù)、環(huán)境保護(hù)等新生產(chǎn)業(yè)給予合理充足的財(cái)政資金扶持，加速升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高各地乃至全省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力。

其次，規(guī)范補(bǔ)貼的管理與使用。第一，建議對小微企業(yè)提交的資料進(jìn)行核查，并建立起誠信記錄，對有不良記錄的小微企業(yè)進(jìn)行懲罰，對誠信度好的小微企業(yè)優(yōu)先辦理。保證財(cái)政補(bǔ)貼下達(dá)的透明度，使財(cái)政補(bǔ)貼的下達(dá)有法可依、有據(jù)可循。第二，建議小微企業(yè)管理部門對下達(dá)的財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行追蹤管理，保證財(cái)政資金的使用符合規(guī)定。小微企業(yè)動(dòng)用財(cái)政資金需要提供合法憑證或企業(yè)開具的證明，管理部門對提供的證明進(jìn)行定期核查，不符合財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)定用途的，不得從財(cái)政資金中支取。

再次，加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的監(jiān)管。建議在專項(xiàng)資金進(jìn)行項(xiàng)目申請、資金投放、資金使用、最終完成的過程中，對資金的使用狀況進(jìn)行政府、專家、公眾三個(gè)層次的360度監(jiān)督，構(gòu)建一套完整的專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系對其當(dāng)前和未來的效果進(jìn)行實(shí)時(shí)評估，提高專項(xiàng)資金使用的合理性和效用性。

（四）完善財(cái)政扶持配套措施

一方面，建議從各級財(cái)政中提取部分資金構(gòu)成信用擔(dān)保基金與再擔(dān)?；?，即由財(cái)政提供企業(yè)信用，增加企業(yè)授信額度，為小微企業(yè)融資發(fā)展提供支持。另一方面，建議擴(kuò)大對小微企業(yè)的信貸規(guī)模。政府鼓勵(lì)商業(yè)銀行增大對小微企業(yè)的貸款額度，進(jìn)一步擴(kuò)大銀行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)的合作范圍，對參與小額貸款的商業(yè)銀行和民間借貸機(jī)構(gòu)給予財(cái)政貼息支持。

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[責(zé)任編輯：史樸]endprint